Страховые взносы с 2017 года переходят под контроль ФНС. Это изменение отразится на всех страхователях. Что именно изменится в 2017 году? Какая будет предельная база для начисления страховых взносов? Определены ли ставки тарифов страховых взносов на предстоящий год? По какой форме потребуется отчитываться перед ФНС, ПФР и ФСС в 2017 году? Наиболее значимые для бухгалтера изменения по страховым взносам с 2017 года мы обобщили в данной статье.
Контроль за страховыми взносами с 2017 года
С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу вошли статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года распространяются и на страховые взносы. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.
Таким образом, с 2017 года пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») – это часть налогового законодательства, которым и станут руководствоваться налоговики. Именно ФНС с 2017 года станет администрировать указанные виды страховых взносов (в частности, принимать соответствующую отчетность по ним).
Страховые взносы «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, останутся под контролем ФСС. Этот фонд будет принимать и отчетность по этому виду страховых взносов.
Тарифы страховых взносов в 2017 году
В 2017 году тарифы страховых взносов не изменятся. Все тарифы сохранены на уровне 2016 года. Приведем таблицы со ставками тарифов на 2017 год.
Общие тарифы
Если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2017 году ей следует рассчитывать взносы по основным (общим) тарифам. С 2017 года ставки этих тарифов установлены статьей 426 Налогового кодекса РФ.
В 2017 году схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы по нетрудоспособности и материнству совсем перестают уплачиваться. Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому в 2017 году все выплаты без ограничения облагаются медицинскими взносами по тарифу 5,1 процента.
Пониженные тарифы
Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, тоже не изменились. В таблице ниже приведены наиболее часто встречающиеся пониженные тарифы страховых взносов на 2017 год (ст. 427 НК РФ).
| Страхователи | Тарифы % | ||
| ПФР | ФСС на ВНиМ | ФФОМС | |
| Организации и ИП на УСН, ведущие «льготный» вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении лимита право на пониженные тарифы утрачивается с начала года (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ) | 20 | 0 | 0 |
| Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 20 | 0 | 0 |
| ИП на патенте – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). | 20 | 0 | 0 |
| Организации, ведущие деятельность в области IT (пп. 3 п. 1, пп.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). | 8 | 2 | 4 |
Заметим, что поправками не предусмотрено, что новые положения распространяются на правоотношения истекших периодов. Новая глава Налогового кодекса РФ 34 «Страховые взносы» начнет действовать с 1 января 2017 года. Полагаем, что именно с этой даты и нужно учитывать величину полученных при УСН доходов для определения правомерности расчета взносов по пониженным тарифам. Соответственно, даже если по итогам 2016 года доходы превысят 79 млн. рублей, то страховые взносы с начала 2016 года пересчитывать по общеустановленным тарифам не потребуется.
Тарифы взносов «на травматизм»
Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, будут определяться в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). См. « ».
При этом в 2017 году ФСС, по-прежнему, сможет установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40 процентов от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Теперь об изменениях. Напомним, что организации обязаны ежегодно подтверждать право на установленный им изначально тариф взносов «на травматизм» (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713). Соответствующие документы (справку-подтверждение и заявление) нужно представить в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф. Соответственно, для установления тарифа на 2017 год документы нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля 2017 года.
Если не подтвердить основной вид деятельности, то с 2017 года ФСС официально вправе присвоить наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ. Теперь такое право за ФСС закреплено официально в связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 17.06.2016 № 551. Заметим, что так органы ФСС поступали и до 2017 года. Однако это вызывало много судебных споров. Судьи полагали, что фонд не вправе выбирать самый «рискованный» вид бизнеса произвольно из всех видов деятельности, заявленных в ЕГРЮЛ. При установлении тарифа ФСС, по мнению судей, должны были учитываться только те виды деятельности, которыми организация фактически занималась в прошедшем году (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 14943/10). С 2017 года такой подход применяться больше не будет.
Новый порядок расчета надбавки к взносам «на травматизм»
Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на травматизм. Напомним, что органы ФСС рассчитывают надбавку по формуле (п. 6 Методики, утвержденной приказом Минтруда от 1 августа 2012 г. № 39н). Она учитывает сумму пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие три года.
В связи с поправками, при расчете надбавки фонд также будет учитывать, были ли в прошлом году на предприятии несчастные случаи со смертельным исходом. Надбавка будет зависеть от количества погибших. Фонд ее назначит, если пострадало больше двух человек, и нет вины третьих лиц.
Указанное постановление вступило в силу с 25 декабря 2016 года. Однако фактически поправка заработает с 2018 года, так как надбавку к тарифу на 2017 год фонд уже рассчитал до 1 сентября 2016 года (п. 9 правил из постановления Правительства РФ от 30.05. 2012 № 524).
База по страховым взносам в 2017 году: пределы
Вопросы об установлении базы по страховым взносам с 2017 года будут регулироваться статьей 421 НК РФ. Облагаемая база, как и прежде, будет определяться отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года. В базу потребуется включать облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.
В 2016 году лимит по пенсионным взносам на общем тарифе составлял 796 000 рублей, по социальным взносам – 718 000 рублей. По пенсионным взносам выплаты свыше лимита облагались по ставке 10 процентов, а по социальным – с суммы сверх лимита начислять взносы было не нужно. По “медицинским” взносам предельная база в 2016 году не устанавливалась. См. “ “.
На 2017 год предусмотрено повышение лимитов. Новый лимит Правительство РФ установило своим постановлением от 29.11.2016 № 1255. Предельные величины базы по страховым взносам на 2017 год такие:
- 876 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
- 755 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат в 2017 году не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются “медицинскими” взносами по тарифу 5,1 процента.
Таким образом, в лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году увеличились. Однако порядок начисления взносов в пределах базы и сверх лимита остался прежним.
Объект обложения страховыми взносам
Облагаемым объектом в 2017 году, как и раньше, будут считаться выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Также сохраниться и перечень выплат, которые взносами можно будет не облагать. Этот перечень приведен в статье 422 НК РФ. В нем, как и раньше, указаны, например, пособия, материальная помощь, оплата стоимости питания и тд.
Единственное изменение касается суточных. В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация изменится. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ. То есть, по сути, с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. В 2017 году суточные будут освобождены от этих взносов в полном объеме.
Срок уплаты страховых взносов
Срок перечисления страховых взносов в 2017 году не поменяется. Как и прежде, последней датой уплаты страховых взносов будет 15-е число месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ). Если же дата уплаты будет выпадать на выходной или праздник, то дата уплаты будут переноситься на ближайший рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ). Вести учет взносов и уплачивать их, как и раньше, в 2017 году нужно в рублях и копейках (п.5 ст. 431 НК РФ). В целях учета взносов на каждого работника нужно будет вести карточку учета страховых взносов.
По взносам «на травматизм» срок уплаты тоже сохранится. Их нужно переводить в бюджет в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти взносы начислены.
Таким образом, к примеру, все виды страховых взносов за январь 2017 года нужно будет заплатить в срок, не позднее 15 февраля. См. « ».
Новый порядок заполнения платежных поручений
Перечислять страховые взносы с 2017 года (кроме взносов «на травматизм») нужно в ИФНС, а не в фонды. В связи с этим платежное поручение на уплату взносов необходимо заполнять так:
- в поле ИНН и КПП получателя средств - ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
- в поле «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
- в поле КБК - код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.
КБК для перечисления взносов в 2017 году
До 2017 года страховые взносы нужно было перечислять отдельными платежными поручениями в каждый внебюджетный фонд: ПФР, ФФОМС и ФСС (ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2017 года администратором пенсионных, медицинских и взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») становиться ФНС. Поэтому с платежей за январь 2017 года в платежных поручениях на перечисление данных взносов в качестве получателя нужно указывать Федеральную налоговую службу. В связи с этим должны утверждены и новые коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты взносов (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ).
Новые КБК для страховых взносов с 2017 года
| Вид взносов | Новые КБК |
|---|---|
| Пенсионные взносы | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Взносы в ФФОМС (медицинские) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Взносы в ФСС РФ (по нетрудоспособности и материнству) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Взносы на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1 | 182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки |
| Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2 | 182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки |
Обратите внимание: поскольку администратором по взносам «на травматизм» остался ФСС РФ, направлять платежные поручения на уплату данных взносов необходимо в адрес фонда на соответствующий КБК (п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). КБК по этим взносам с 2017 года не изменился:
- страховые взносы – 393 1 02 02050 07 1000 160;
- пени – 393 1 02 02050 07 2100 160;
- штрафы – 393 1 02 02050 07 3000 160.
В платежных поручениях на уплату взносов в качестве получателя нужно указывать налоговую инспекцию
Страховые взносы за организацию или ИП смогут платить другие лица
Изменился порядок расчета пеней за несвоевременную уплату страховых взносов
С 1 января 2017 года на страховые взносы распространяется налоговое законодательство. В связи с этим день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней больше включать не нужно. Кроме этого, с 1 октября 2017 года размер пеней увеличится:
- за просрочку уплаты страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки;
- за просрочку с 31-го дня будут применяться 1/150 процентной ставки рефинансирования.
Зачет разных видов страховых взносов стал невозможен
С 2017 года нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, допустим, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет эту переплату в счет недоимки по медицинским или социальным взносам компания с 2017 года не вправе.
Напомним, что до 2017 года можно было зачитывать между собой любые страховые взносы, которые администрировал один и тот же фонд. К примеру, переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно было зачесть в счет медицинских взносов.
Отчетность по страховым взносам в ФНС
С 2017 года отчитываться и платить взносы, кроме взносов «на травматизм», нужно в ФНС России. Вместо привычных расчетов РСВ-1 и 4-ФСС налоговики утвердили новую единую форму ежеквартального расчета по взносам. Он заменяет сразу несколько привычных форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС. См. « ».
Сдавать единый расчет по страховым взносам в ИФНС страхователи обязаны в срок, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, впервые сдать единый расчет нужно будет по итогам 1 квартала 2017 года. При этом 30 апреля – это воскресенье. Потом 1 мая (понедельник) – это нерабочий праздничный день. Поэтому новый расчет по взносам в первый раз нужно представить в ИФНС не позднее 2 мая 2017 года. См. « ».
Компании и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться «на бумаге» (п. 10 ст. 431 НК РФ).
При этом имейте в виду, что с 2017 года способ сдачи отчетности по страховым взносам в ИФНС никак не влияет на сроки сдачи. Сдать расчет не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, нужно всем страхователям (и «на бумаге» и в электронном виде).
Если в расчете по страховым взносам данные о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не совпадут с суммой этих взносов, начисленных по каждому физлицу, расчет будет считаться непредставленным. А налоговики должны будет направить страхователю уведомление о выявленном несоответствии показателей. В пятидневный срок со дня его получения страхователь обязан подать скорректированный расчет. При этом датой его представления будет дата первоначальной сдачи отчетности (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Отчетность в ФСС
Отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм». Форма расчета 4-ФСС утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. « ». Из нее исключили все “лишнее”, что не относится к взносам “на травматизм”.
Сроки сдачи расчета в ФСС в 2017 году останутся такими же, как и для сдачи 4-ФСС в 2016 году:
- в электронном виде – сдать расчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
- «на бумаге» – сдать расчет нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. См. « ».
Страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек в 2017 году должны будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде, все остальные – смогут сдавать отчеты в ФСС на бумажных носителе. При этом, как видно, способ сдачи расчетов в ФСС в 2017 году, как и раньше, будет влиять на допустимые сроки представления.
Отчетность в ПФР
СЗВ-М
Срок сдачи ежемесячного отчета по форме СЗВ-М с 2017 года изменится. В 2016 году отчет СЗВ-М нужно было представлять в ПФР не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. С 2017 году отчет СЗВ-М в подразделения ПФР нужно сдавать в срок, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть, будет на пять дней больше на заполнение отчетов (новая редакция п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Соответственно, к примеру, отчет СЗВ-М за январь 2017 года нужно будет сдать в срок, не позднее 15 февраля. См. « ».
Заметим, что форма СЗВ-М в 2017 году не изменится. По крайней мере, новую форму СЗВ-М чиновники не разрабатывали и на общественное обсуждение не выносили.
Обратите внимание: отчет СЗВ-М за декабрь 2016 года нужно сдать не позднее 16 января 2017 года, поскольку 15-е января – воскресенье. То есть, к декабрьскому отчету уже применяются новые сроки. См. .
Ежегодный отчет
В 2017 году появится совершенно новый ежегодный отчет в ПФР, в котором нужно будет указывать сведения о стаже работников и подрядчиков. Его форма ещё не утверждена. Однако уже известно, что срок представления нового годового отчета - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (новая редакция п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Соответственно, впервые сдать такой годовой отчет потребуется не позднее 1 марта 2018 года. В отчете потребуется отражать:
- СНИЛС;
- Ф.И.О.
- дату приема на работу и (или) дату увольнения (применительно к сотрудникам, принятым на работу и (или) уволенным в течение отчетного периода);
- дату заключения и (или) расторжения договора гражданско-правового характера (выплаты по которому облагаются взносами);
- периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ;
- прочие сведения, необходимые для назначения страховой и накопительной пенсии;
- суммы взносов в ПФР, уплаченные за физлицо, которое является субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, и периоды трудовой деятельности, включаемые в его профессиональный стаж.
Указанный годовой отчет на 25 человек и более потребуется сдавать в ПФР в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно будет представлять в бумажном виде.
До 2017 года сведения о стаже работников входили в состав РСВ-1 и представлялись по итогам каждого квартала. С 2017 года сведения о стаже становятся ежегодными, но, по-прежнему, должны будут сдаваться в ПФР.
Копии персонифицированной отчетности работникам
Копии всех форм отчетности в ПФР с 2017 года работодатель обязан будет выдавать физлицам в следующие сроки (новая редакция п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):
- не позднее 5 календарных дней с момента обращения лица (в общем случае);
- в день увольнения физлица или расторжения гражданско-правового договора (если человек увольняется).
Заметим, что подобные требования для работодателей существовали и до 2017 года. Однако было установлено, что выдавать работникам или подрядчикам копии отчетности работодатели обязаны независимо от факта обращения физлиц за ними. Выдавать копии необходимо вместе с представлением в фонд соответствующих форм отчетности (абз. 1 п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
С 2017 года выдавать копии нужно будет только при обращении работников или при увольнении. Соответственно, выдавать каждый месяц копии, например, СЗВ-М со следующего года будет необязательно.
Возмещение расходов из ФСС
В 2017 году работодатели, по-прежнему, будут вправе возмещать суммы пособий из бюджета ФСС. Однако порядок действий работодателей изменится.Напомним, что в 2016 году пособия и другие выплаты за счет ФСС страхователи отражали в таблице 2 формы расчета 4-ФСС. Потом ФСС проводил камеральную проверку расчета 4-ФСС и принимал решение: возмещать пособие или нет.
С 2017 года алгоритм действий будет иной. Сначала работодатель отразит расходы на выплату пособий в едином расчете по страховым взносам, представляемом в ИФНС. Получив расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. И уже ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.
Кто будет проводить проверки
С января 2017 года проводить камеральные и выездные проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм») будут ИФНС. Проверять правильность начисления и уплаты взносов налоговики будут по тем же правилам, по которым они сейчас проверяют начисление и уплаты налогов. Проверку расходов на обязательное соцстрахование, как мы уже сказали, будет проводить ФСС. ПФР будет проверять только персонифицированный учет, а именно – форму СЗВ-М и ежегодный отчет о стаже.
Проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм»), назначенные в 2017 году и далее, но относящиеся к 2016 году и более ранним периодам, проведут внебюджетные фонды. Если фонд выявят недоимку или другие нарушения, то о них сообщает налоговикам. И налоговики уже будут заниматься взысканием и привлечением к ответственности.
Штрафы с 2017 года
Как видно, контролировать страховые взносы будут ФНС и ФСС. А ПФР будет проверять лишь персонифицированные отчеты. Поясним, каких штрафов можно ожидать с 2017 года от всех этих контролеров.
Штрафы от ФНС
С 2017 года за нарушения, связанные со страховыми взносами (кроме взносов «на травматизм»), привлекать к ответственности будет налоговая служба. Причем все штрафы, касающиеся налогов, будут применяться и в отношении взносов. Так, к примеру, за непредставление квартального расчета по взносам страхователя смогут оштрафовать по статье 119 НК РФ – штраф в размере 5 процентов. За грубое нарушение правил учета базы по взносам - могут применить штраф по статье 120 НК РФ. То есть, налоговые штрафы в полной мере станут распространяться и на страховые взносы. Раньше, допустим, такого штрафа как “нарушение правил учета базы” вообще не было. Таким образом, можно сказать, что штрафов с 2017 года станет больше.
Штрафы от ФСС
За нарушения, связанные со взносами «на травматизм», наказывать будут проверяющие из ФСС. Виды санкций перечислены в новой редакции Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Заметим, что виды правонарушений, касающиеся порядка уплаты взносов «на травматизм» и представления отчетности по ним, а также размеры санкций остаются такими же, как и раньше. За одним исключением. С 2017 года появится новый вид правонарушения – несоблюдение порядка представления отчетности по взносам (статья 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если после 1 января 2016 расчет по взносам «на травматизм» будет подан на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы, то страхователя смогут оштрафовать на 200 рублей.
Штрафы от ПФР
С 2017 года территориальные подразделения ПФР смогут применять к страхователям следующие штрафы (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):
- штраф за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений в составе СЗВ-М или годового отчета о стаже – 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица;
- штраф за нарушение порядка сдачи персонифицированной отчетности в форме электронных документов – 1000 рублей.
Также обратите внимание: введен трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Административная ответственность
Помимо указанных штрафов, предусмотренных для организаций и ИП, к административной ответственности в 2017 году могут привлечь непосредственно должностных лиц (например, директора или главного бухгалтера). Причем видов правонарушений, которые связаны с административными штрафами, с 1 января 2017 года станет больше. В таблице приведены административные штрафы и ссылки на КоАП РФ в редакции 2017 года.
| Нарушение | Ответственность | Статья КоАП РФ с 2017 года |
| Непредставление в ПФР в установленный срок сведений персонифицированного учета либо представление этих сведений в неполном или искаженном виде. | Штраф от 300 до 500 рублей. | Новая статья 15.33.2 |
| Нарушение срока представления в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам. | Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей. | Дополнения в статье 15.5 |
| Непредставление в ФСС РФ сведений для осуществления контроля за правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий, а также оплаты выходных дней по уходу за детьми-инвалидами. | Штраф от 300 до 500 рублей. | Изменения в статье 15.33 |
| Нарушение срока представления в орган ФСС РФ информации об открытии или закрытии счета в банке. | Штраф от 1 000 до 2 000 рублей. | Изменения в статье 15.33 |
| Нарушение срока представления в ФСС расчета по страховым взносам «на травматизм». | Штраф от 300 до 500 рублей. | Изменения в статье 15.33 |
| Непредставление либо отказ в представлении сведений, необходимых органам ФСС для контроля за исчислением и уплатой взносов «на травматизм». | Штраф от 300 до 500 рублей. | Изменения в статье 15.33 |
Возврат переплаты
С 2017 года переплату по страховым взносам возвращать будут не фонды, а налоговые инспекции. При этом вопрос о том, как вернуть переплату сложностей вызвать не должен: алгоритм возврата такой же, как и для налогов. Однако имейте в виду, что переплату по пенсионным взносам вернуть не удастся, если перечисленные суммы уже разнесены Пенсионным фондом по лицевым счетам застрахованных лиц (новый пункт 6.1 статьи 78 Налогового кодекса РФ).
Переплату по взносам «на травматизм» в 2017 году будет возвращать ФСС. Алгоритм возврата и зачета переплаты по этому виду взносов описан в статье 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Изменения для обособленных подразделений
Серьезные изменения с 2017 года зафиксированы для организаций, имеющих обособленные подразделения. Прежде перечислить взносы и сдавать отчетность по месту нахождения обособленного подразделения требовалось, если у подразделения есть свой расчетный банковский счет и отдельный баланс.
С 2017 года условие о наличии расчетного счета и баланса будет удалено из Налогового кодекса РФ. Поэтому со следующего года российские обособленные подразделения, начисляющие вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц, должны будут самостоятельно перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и представлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту своего учет (п. 11 ст. 431 НК РФ).
Кроме этого, с 2017 года у страхователей (головных организаций) появится новая обязанность. С нового года им нужно будет сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что российское обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам. Сделать такое сообщение необходимо в течение одного месяца с момента наделения такими полномочиями (подп. 7 п. 3,4 ст. 23 НК РФ). Правда, новая обязанность распространяется только на подразделения, которые начали делать выплаты физлицам в 2017 году и позднее. Если же выплаты и вознаграждения начислялись и прежде (например, в 2016 году), ничего сообщать в ИФНС не требуется.
Заметим, что в 2016 году в органы фондов организации подобную информацию не представляли. Обязанность сообщать о создании и закрытии обособленных подразделений была отменена с 1 января 2015 года (пп. «в» п. 17 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ). Поправки в НК РФ с 2017 года частично вернули такую обязанность.
По взносам «на травматизм» никаких изменений нет. То есть, обособленные подразделения в 2017 году и далее будут платить эти взносы и отчитываться по ним только при наличии расчетного счета и баланса. Головным организациями направлять в ФСС никаких сообщений про обособленные подразделения также не потребуется.
Изменения для ИП с 2017 года
Что касается отчетности, то ИП, по-прежнему, не будут сдавать расчеты по фиксированным взносам. Однако для глав крестьянских (фермерских) хозяйств предусмотрены новые сроки. Сдавать расчеты с 2017 года они будут не позднее 30 января года, следующего за расчетным периодом (сейчас крайний срок сдачи – это последний день февраля).
Как пользоваться разъяснениями о страховых взносах
С 2017 года для получения разъяснений по вопросам уплаты и начисления страховых взносов обращайтесь в Минфин или ФНС. Однако разъяснения, которые до 2017 года выпустили Минтруд, ПФР, ФСС или Минздравсоцразвития – можно продолжать применять, если они не противоречат налоговому законодательству. Более того, что касается необлагаемых выплат, то в 2017 году можно использовать прежние разъяснения Минтруда (письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).
С 2017 года взносы на пенсионное и медицинское страхование перешли под контроль федеральной налоговой службы РФ. Предпринимателей, ведущих деятельность без привлечения наемного персонала, указанные изменения затронули лишь косвенно. Основные правки претерпела , порядок ее заполнения и сроки сдачи. ИП без сотрудников в 2017 году взносы платят по прежним правилам и в установленные ранее сроки. Изменились лишь реквизиты на оплату и размер средств, перечисляемых в бюджет.
Страховые взносы для ИП в 2017 за себя должны уплачиваться в соответствии с новой главой 34 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2017 года.
Изменений, внесенных в порядок расчета и уплаты страховых отчислений ИП за себя, всего 3:
- Новые КБК;
- Новый администратор доходов бюджет по страховым платежам - ФНС РФ;
- Увеличение размера МРОТ с начала 2017 года - 7 500 р.
Личное страхование ИП в 2017 году
Отчисления на личное страхование являются обязательными и подлежат уплате вне зависимости от ведения деятельности и получения дохода. Они делятся на два вида:
- в установленном размере, уплачиваемом всеми предпринимателями , вне зависимости от размера доходов;
- в размере 1% с доходов, с прибыли свыше 300 тыс.р.
Важно: Взносы с суммы свыше 300 тыс. руб. за 2016 год предприниматель должен так же платить в ФНС.
Фиксированные платежи
Отчисления в установленном размере привязаны к уровню МРОТ, устанавливаемому на каждый налоговый период (год). В 2017 году МРОТ равен 7 500 р.
Расчет отчислений в установленном размере осуществляется по формуле:
МРОТ Х Ставка х 12 месяцев
Расчет отчислений на пенсионное страхование (ОПС) в 2017 году
Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОПС в 2017 году, составляет: 23 400 р.:
7 500 х 26% х 12 мес.
Расчет отчислений на обязательное медстрахование (ОМС) в 2017 году:
Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОМС в 2017 году, составляет: 4 590 р.:
7 500 х 5,1% х 12
Итого размер страховых взносов ИП 2017 году составляет: 27 990 р.
Отчисления с доходов, полученных сверх установленного лимита в 300 000 р.
При получении прибыли, сверх установленного лимита в 300 тыс. р., ИП обязан уплатить 1 % с разницы.
Примечание: предельный лимит суммы, подлежащей уплате в бюджет на ОПС в 2017 году, не должен превышать 187 200 р. Указанное значение рассчитывается по формуле: 7500 х 8 х 26% х 12.
Сроки уплаты
Срок для перечисления средств в фиксированном размере не изменился - до 31 декабря текущего налогового периода. Таким образом, за 2017 год оплату необходимо произвести не позднее 31 декабря 2017 года.
Срок перечисления платежа с прибыли свыше установленного лимита - до 1 апреля года, следующего за отчетным. За превышение дохода в 2017 году заплатить придется до 1 апреля 2018 года.
Реквизиты на уплату
В 2017 году, в связи со сменой администратора доходов бюджета, изменились реквизиты на перечисление средств по личному страхованию.
| Тип перечисляемых средств | |
|---|---|
| Платежи (как фиксированные, так и с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| 182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
| Тип перечисляемых средств | |
|---|---|
| Платежи в фиксированном размере с превышения в 300 000 | 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| 182 1 02 02140 06 2100 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02140 06 3000 160 |
| 182 1 02 02103 08 1011 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2011 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Изменения 2017 года
Подводя итоги вышесказанному отразим основные изменения текущего года в сравнении с прошедшим годом в табличном формате.
Область страхового законодательства значительно поменяется со следующего года. Как будут регулироваться страховые взносы в 2017 году, таблица ставок ниже, подробно рассмотрено ниже. Законодательные положения регламентирует новая глав. 34 НК России.
Единый социальный страховой сбор (ЕССС) с 2017 года заменит сложившийся порядок расчета и уплаты страховых налогов в отношении социальных взносов, а также пенсионных и медицинских. Администрирование и контроль за вводимым в действие налогом переходит «в руки» налоговых органов, а Закон под № 212-ФЗ завершит свое существование уже к концу 2016 года. Среди принципиально новых законодательных поправок следует выделить:
- Объединение нескольких взносов (страховой по ЕНиМ, пенсионный и медицинский) в один налог.
- Наделение ФНС полномочиями и функциями по административному контролю за ЕССС, включая правила уплаты, расчета и начисления сбора.
- Закрепление контроля за ФСС за правильностью начисления, расчета и уплаты взносов по производственному травматизму, а также больничным пособиям; за ПФР по назначению пенсионных выплат и проверке индивидуальных персонифицированных отчетов.
- Необходимость уведомления ФНС по факту создания обособленных подразделений и филиалов, уполномоченных выплачивать вознаграждения своим работникам.
- Замена нескольких видов отчетов (РСВ-1/3, РВ-2, 4-ФСС) одним едином расчетом (№ Приказа ММВ-7-11/551@ от 10 окт. 2016 г.). Срок поквартальной сдачи установлен не позднее 30-го числа следующего месяца.
- Перечисление ЕССС одним платежным поручением по новым реквизитам, в том числе КБК. Сроки оплаты сохранены – не позднее 15-го числа следующего месяца.
Обратите внимание! Ставки по страховым взносам на 2017 год не претерпели существенных изменений. Сохранены пониженные тарифы, дополнительные, разрабатываются предельные величины базы и порядок расчета.
Объекты налогообложения, категории налогоплательщиков, перечень облагаемых и необлагаемых выплат, правила расчета и уплаты подробно описаны в соответствующих разделах глав. 34. Четко регламентирован размер суточных при командировках для налогообложения ЕССС (700 руб. – для российских, 2500 – для зарубежных поездок). Определен размер необлагаемой материальной помощи в год (4 000 руб. – на работника, 50 000 – на ребенка при рождении и/или опекунстве).
Страховые взносы 2017 – ставки, таблица
Тарифы взносов оставлены без изменений. Как и раньше, общий размер для основной категории работодателей равен 30 %. Определенные предприятия вправе применять пониженные (льготные) проценты. Таблица № 1 содержит актуальные ставки для предпринимателей и юридических лиц, как с сотрудниками, так и без них.
Таблица № 1 – Тарифы страховых взносов в 2017 году
| Категория налогоплательщика | Наименование взноса | Налогооблагаемая база | Ставка в % |
| Работодатели, осуществляющие выплату вознаграждений физлицам (ИП и юридические лица по подп.1 п.2 стат. 419 НК) | ПФР | 22 | |
| 10 | |||
| ФСС | В рамках максимально установленного лимита | 2,9 | |
| Сверх рамок максимально установленного лимита | Х | ||
| ФМС | Предел не применяется | 5,1 | |
| Предприниматели и лица, занимающиеся частными практиками (по подп. 2 п. 1 стат. 419 НК), уплачивающие ЕССС «за себя» | ПФР | 26 % – для всех фиксировано, но не более 8-кратного | |
| С доходов сверх 300 000 руб. | 1 % – доплата | ||
| ФМС | Актуальный на начало отчетного периода (года) МРОТ х 12 | 5,1 | |
| ФСС | Уплачивается в добровольном порядке | Х |
Регрессивная ставка страховых взносов в 2017 году применяться не будет. Размер тарифной ставки по ЕССС рассчитывается в зависимости от величины доходов налогоплательщиков. При превышении максимально установленных лимитов начисление следует делать, исходя из пониженных процентов взносов. Утверждение пределов ожидается в конце 2016 года. Законодательный порядок определения предельной базы основывается на среднем уровне заработка по стране, перемноженного на 12, и повышающих коэффициентов индексации.
Размер индексируемых коэффициентов по годам (стат. 421 НК):
- 2017 – 1,9.
- 2018 – 2.
- 2019 – 2,1.
- 2020 – 2,2.
- 2021 – 2,3.
- 2022 – с этого периода пределы на ОПС подлежат ежегодному проведению индексации согласно росту заработка в РФ.
Важно! Положения п.5 стат. 421 не действуют при начислении взносов по дополнительным тарифам согласно стат. 428, а также при дополнительном соцобеспечении отдельных категорий специалистов угольной промышленности и членов летной гражданской авиации.
Пониженная ставка страховых взносов в 2017 году
Нормы применения пониженных тарифов регламентированы в стат. 427 НК. Значительных изменений в порядке начисления не произошло, размеры остались на прежнем уровне. Критерии определения и виды экономической деятельности также трактуются по-старому. Поменялся лимит выручки/доходов в целях использования системы налогообложения УСН (стат. 346.13). Но в целях начисления и уплаты ЕССС фактический размер выручки остался почти на уровне 2016 года – 79 млн. руб.
При несоответствии требований НК и превышении указанного объема доходов налогоплательщиками с начала периода утрачивается право на использование пониженных тарифов. На практике это означает, что перейти на страховые взносы по общим ставкам 2017 года нужно не с начала квартала (полугодия, 9 месяцев) превышения обозначенного предела в 79 млн. руб., а с начала расчетного года. Норма обозначена в подп.3 п.2 стат. 427 НК.
Актуальные ставки льготных страховых тарифов приведены в таблице № 2. С 2017 года в 34 главе подробнее указаны некоторые условия применения пониженных ставок. А для отдельных категорий льготников установлены дополнительные требования.
Таблица 2. Страховые взносы на 2017 год – пониженные ставки
| Категория налогоплательщика | Тариф ОПС в % | Тариф в ФСС в % | Тариф в ОМС в % |
| Упрощенщики (юридические лица и ИП) на льготных видах деятельности при условии доходов по ним не менее 70 % в общем размере выручки. Лимит доходов по УСН – 79 млн. руб. | 20 | – | – |
| Фармацевтические компании с лицензиями. Только по сотрудникам, занятым в фармацевтической работе. | 20 | – | – |
| ИП, применяющие ПСН (патентная система налогообложения). Только по сотрудникам, занятым на патенте. | 20 | – | – |
| НКО, применяющие УСН, за исключением отдельных категорий муниципальных и государственных структур. | 20 | – | – |
| Благотворительные учреждения, применяющие УСН. | 20 | – | – |
| Компании, занимающиеся IT-деятельностью. | 8 | 2 | 4 |
| Компании, применяющие УСН и занимающиеся внедрение различных инновационных разработок. | 8 | 2 | 4 |
| Компании, занимающиеся туристической деятельностью в особых зонах. | 8 | 2 | 4 |
| Участники проекта «Сколково» | 14 | – | – |
| Участники территориальной экономической зоны Крым и Севастополь | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Участники территории Владивосток | 6 | 1,5 | 0,1 |
Подробный перечень льготных категорий и условия использования пониженных ставок обозначен в стат. 427 НК.
Пример начисления ЕССС по сниженным тарифам:
ООО «Морской конек» является участником свободной экономической зоны Крым. В соответствии с положениями НК России предприятие уплачивает и рассчитывает взносы по особым сниженным тарифам. Предположим, что доход генерального директора предприятия с начала 2017 года составил 834 000 рублей. Произведем начисления.
ЕССС в части ОПС = 834 000 х 6 % = 50 040 рублей.
ЕССС в части ФСС только в рамках предела на 2017 год = 755 000 х 1,5 % = 11 325 рублей.
ЕССС в части ОМС = 834 000 х 0,1 % = 834 рубля.
Расчеты произведены, исходя из предполагаемых размеров предельных лимитов. Точные величины еще не утверждены. Травматизм уплачивается по присвоенному классу профессионального риска.
Если предприниматель платит взносы «за себя»
Правила определения фиксированных предпринимательских взносов в 2017 году не поменялся. Расчет начислений производится на основе данных МРОТ, действующего на начало года:
- ЕССС в части ОПС – 23 400 рублей, исходя из МРОТ 7 500 рублей и ставки в 26 %. При превышении годового дохода 300 000 рублей следует дополнительно рассчитать и уплатить налог по ставке 1 % от выручки, но не более 187 200 рублей.
- ЕССС в части ОМС – 4 590 рублей, исходя из МРОТ 7 500 рублей и ставки в 5,1 %.
- ЕССС в части ФСС – законодательство не предусматривает в 2017 году обязанность самозанятых предпринимателей уплачивать взносы в соцстрах. Но по желанию бизнесмена он может в добровольном порядке начислять налог в части ФСС.
Порядок начисления и уплаты ЕССС
Положения глав. 34 НК предусматривают самостоятельное начисление взносов к уплате налогоплательщиками по итогам календарных месяцев, вычету при этом подлежат суммы налогов, исчисленных за предыдущие периоды. Реквизиты для формирования платежных документов изменяются с 1 янв. 2017 г. В связи с этим рекомендуется своевременно провести сверку с фондами и погасить задолженность до конца 2016 г.
Отчетность составляется по итогам отчетных периодов. Форма единого расчета уже разработана и введена в действие. Административным органом с 2017 года становится ИФНС, поэтому и предоставлять отчет необходимо в налоговые органы по месту учета налогоплательщика.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Каждый год Правительство РФ утверждает максимальный размер суммы выплат физлицам, с которой можно начислять страховые взносы по общей ставке. Эта сумма называется предельной базой для начисления взносов и рассчитывается она нарастающим итогом с начала года по каждому работнику. На какие предельные показатели следует ориентироваться работодателям в наступающем 2017 году, расскажем в этой статье.
Страховые взносы в 2017 году: предельная база
База для расчета страховых взносов – это все выплаты и вознаграждения физлицу, подлежащие обложению взносами в ПФР, ФСС и ОМС. По достижении утвержденного предельного лимита, доход физлица будет облагаться взносами по более низкой ставке либо не будет облагаться вовсе – здесь в действие вступает своего рода регрессивная шкала.
Напомним, что до 2015 года предельная база устанавливалась в одинаковом размере по всем страховым взносам (например, в 2014 году она равнялась 624 000 руб.), а с 2015 года лимит для взносов ПФР и ФСС стал утверждаться раздельно. Для взносов на ОМС предел и вовсе был отменен, и с тех пор медвзносы начисляются на всю сумму полученного физлицом дохода без ограничений.
На сегодня предельный лимит для начисления страховых взносов 2017 года еще не утвержден, но уже известны его новые значения , указанные в проекте постановления, который сейчас обсуждается. Лимит ежегодно индексируется в соответствии с ростом среднего заработка в стране, к нему также применяются повышающие коэффициенты. В сравнении с 2016 годом, нас ожидают следующие показатели:
- По пенсионному страхованию предельная база страховых взносов 2017 года составит 876 000 руб., что на 80 000 руб. выше нынешнего лимита (796 000 руб. в 2016 году);
- По взносам на соцстрахование лимит базы составит 755 000 руб., это увеличит действующую предельную сумму на 37 000 руб. (лимит 2016 года 718 000 руб.).
- По взносам на медицинское обязательное страхование лимита по-прежнему не будет, так что начислять взносы продолжаем со всех облагаемых выплат сотрудникам.
- Таким же образом, без лимита, начисляются взносы в ФСС на «травматизм».
Учитывая названные пределы, тарифы страховых взносов будут применяться в следующем порядке:
- В ПФР взносы начисляются по ставке 22%, пока облагаемый доход сотрудника с начала года не превысит 876 000 руб. Далее взносы рассчитываются по ставке 10%.
- В ФСС взносы на случай нетрудоспособности и материнства начисляются по ставке 2,9%, пока облагаемый доход не достигнет 755 000 руб., а с сумм, превысивших этот лимит, взносы в соцстрах не начисляются.
- На ОМС начисляются взносы по ставке 5,1% со всех облагаемых доходов без ограничения по сумме.
Как будут влиять новые пределы на начисление страховых взносов 2017 года, рассмотрим на примере.
Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 90 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 080 000 руб. (90 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2017 года.
ПФР: 876 000 руб. х 22% = 192 720 руб. – взносы с сумм в пределах лимита.
(1 080 000 руб. – 876 000 руб.) х 10% = 20 400 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2017.
Итого: 192 720 руб. + 20 400 руб. = 213 120 руб. – пенсионные взносы работника за 2017 год.
ФСС: 755 000 руб. х 2,9% = 21 895 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 325 000 руб. (1 080 000 – 755 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.
ОМС: 1 080 000 руб. х 5,1% = 55 080 руб. – взнос на медстрахование за 2017 год начисляется на весь доход работника.
ЕСН в 2017 году составляет 30%
А теперь давайте разбираться, что такое ЕСН и с чем его едят. Единый социальный налог - совокупность выплат в фонды для обеспечения работников пособиями и страховками.
Почему важен состав налога именно в 2017 году - потому что в налоговом кодексе РФ была принята 34 глава. Речь идёт о 213-ом федеральном законе от 24 июля 2009 года. Напомним, в 2010 году, 24-ая глава этого закона была отменена, а её предписания во многом были схожи с нынешней поправкой в законодательство.
Откуда взялся ЕСН и для чего он нужен
Основной посыл этого налога - создать для граждан РФ необходимые социальные условия. Проще говоря, деньги, поступающие в бюджет государства при уплате этого налога, должны идти на обеспечение должного уровня социальной поддержки населению. Например, на создание условий для медицинского обслуживания, на обеспечение возможности выплачивать декретные, пенсионные и другие пособия. Ну, и естественно, чем больше поступает в казну этого налога, тем быстрее и качественнее должны проходить выплаты населению.
Что касается исторических процессов, то сам ЕСН появился в 1998 году. Точнее, тогда возникла идея его введения, чтобы упростить отчётность по налогам. Но проект тянулся до сентября 2000-ого года, когда была принята вторая часть НК (вступила в силу она только в 2001 году). И именно глава 24-ая его регулировала.
Но действовал такой порядок только до 2010 года. С начала года вместе единого платежа, налогоплательщики получили страховые взносы во внебюджетные фонды:
- ПФР. Пенсионный фонд забирал 22% из тех тридцати, что платили ранее.
- ФСС. Соцстраху отводилось 2,9%.
- ФОМС. Обязательное мед.страхование забирало 5,1%.
То есть по факту, люди получили усложнённый вариант подачи документов и декларирования своих доходов. Число проверяющих инстанции выросло соответственно ситуации. Естественно, такое положение повело за собой падение уровня внебюджетных поступлений. Чаще стали нарушаться законы (и не так редко - просто из-за сложности процедуры). В общем, бардака стало больше. Хотя, чтобы говорить о негативных намерениях экономического правительства, нужно гораздо глубже изучать вопрос и причины отмены двадцать четвёртой главы.
А потом наступил январь 2016 года. И 15 числа президентом страны был подписан Указ № 13 , вводивший новую главу налогового кодекса, которая гласила о передаче прав административного регулирования налоговому ведомству. И снова три взноса объединили в один налог.
Теперь все ходят с вопросом - а что именно поменялось и как с этим надо жить? Давайте разбираться.
Единый социальный страховой сбор 2017 года. Структура и особенности
- Регулирует платежи с 2017 года налоговая. Но у фондов остались небольшие ответственные зоны. Фонд соцстраха отвечает теперь за выплаты по травматическим ситуациям. Пенсионный фонд занимается отчётами по двум формам - это С3В-стаж и С3В-М.
- Взносы также платят граждане, относящиеся к сфере предпринимателя - юрлица, «ипешники», патентники.
- Налогом облагается доход от работы у ИП и адвокатов. А у юрлиц - выплаты своим работникам по договорам.
- Ставка не поменялась и в общем составляет всё те же 30%.
- Отчётность теперь ведётся по-новому. Нужно производить расчёт по ЕССС
- Взносы для индивидуальных предпринимателей рассчитываются в зависимости от уровня МРОТ. Превышенный лимит (300 тысяч) облагается процентом.
- Отчитываться можно стандартными бумажными способами. Но есть ограничения. Для фирм, штат сотрудников которых составляет более двадцати пяти человек, отчётность предусмотрена только в электронном варианте.
- Оплата ЕССС будет происходить по новым реквизитам (федеральной налоговой службы).
- Время оплаты и максимальные сроки также остались на прежних местах. Для фирм ЕССС оплачивается до 15 сила послеотчётного месяца.
- Для ИП фикс, который они платят, нужно перечислять до конца года, если сумма не превысила лимит. Всё, что относится к превышенной - до 1 апреля следующего года.
- Штрафы за нарушения сроков формируются ФСН (в том числе блокировка счетов). 200 рублей штрафа в день идёт по каждому несданному отчёту. При том, фонды по сферам, в которых они остались ответственными, также имеют право на наложение определённых санкций.
Ставки и взносы по ЕСН в 2017 году
Пока тарифы и ставки остаются на прежнем уровне. И регламентирующим документом является НК РФ. По ней ставки на 17-18 годы таковы:
- 22% - в ПФР до того, как база выплат сотруднику будет находиться до лимита.
- 10% - в ПФР после превышения лимита базы.
- 2,9% - в ФСС на выплаты по нетрудоспособности и материнству (до лимита базы).
- 0% - после превышения базы в ФСС.
- 5,1% - в ФОМС всегда.
Для тех, кто постоянно имеет дело с превышением лимита базы по ПФР и ФСС станет заметно сразу, что пределы с начала 17-ого года выросли, что указано в постановлении правительства РФ от 29 ноября шестнадцатого года № 1255 :
Для соцстраха лимит базы составит 755 тысяч рублей на каждое физическое лицо.
Для пенсионного фонда - 876 тысяч рублей.
Для ИП
Для индивидуальных предпринимателей и патентников, как мы уже написали, страховые платы остаются такими же и будут платиться раздельно фиксированными платежами, а не как ЕССС.
Страховая плата за самого себя также зависит от уровня МРОТ на начало года. В 2017 году МРОТ планируется к повышению только летом, поэтому расчёт будет такой же, как в 2016 году.
Ставки по фиксам у них также не меняются:
- 26% в ПФР, если доходность не превысит 300 тысяч.
- 1% в ПФР сверху превышения.
- 5,1% в ОМС.
На 1 января 2017 года минимальный уровень з/п составил 7 500 рублей. Соответственно, платежи будут равняться:
- 23 400 рублей в ПФР. А максимальная сумма, при доходе свыше трёхсот тысяч - 187 200 рублей.
- 4 590 рублей уйдёт на медицинскую страховку.
Если сравнить с прошлым годом, то общая сумма подлежащего к уплате выросла на 4836,67 рубля.
Что касается пониженных ставок, то согласно 34-ой главе статьи 427 НК РФ, изменения коснутся лишь предпринимателей на упрощённых системах. Меньший тарифный план действует только при условии, что годовая прибыль не превышает 79 миллионов рублей.
Есть и ставка в 14%. Она предназначается для организаций проекта «Сколково», ниши IT и туристических организаций в специальных эконом.зонах.
Тариф 7,6% - для относящихся к порту «Владивосток» и СЭЗ Севастополя и Крыма.
Доп.тарифы также остались на своих местах. От 2 до 9 процентов платят работники вредных производств.
Получается, главное новшество 2017-ого года - не ЕССС (пока ещё), а те же отчисления, но не в фонды, а в федеральную налоговую службу.
Что конкретно изменилось на момент 2017 года
- Увеличилась предельная база для проведения расчётов по взносам, которые предприниматели платят за сотрудников.
- Будет повышен МРОТ, за чем потом последует увеличение взносов по фиксированным ставкам (в основном для ИП).
- Платить нужно по другим реквизитам. Изменится и КБК! (код бюджетной классификации).
- С начала года отчётность сдаётся в налоговую по новой форме. Срок - до 30 числа послеотчётного месяца.
Но! Страховые выплаты за «травматизм» должны идти также по старой схеме в фонд социального страхования.
- В ФСС по-прежнему нужно сдавать отчёт по форме 4-ФСС (форма новая!).
- В ПФР кроме СЗВ-М нужно будет сдавать и форму о стаже - СЗВ-Стаж.
Итог
Резкого изменения в 2017 году не произошло. Однако даже некоторые небольшие изменения заставляют обращать на себя внимание, потому что от них зависит правильность отправки отчётности. Главным стало то, что администрировать взносы теперь берётся ФСН. А главным техническим моментом стали новые реквизиты для перечисления взносов. Всё это важно знать и помнить. И готовиться к последующим нововведениям, которые, скорее всего не заставят себя долго ждать.
Также вас может заинтересовать материал: " ", " ".