Начисление процентов по займу зависит от способа его погашения. Так, если заемщик погашает займ единовременно, расчет процентов производится на всю сумму займа. Если же условия кредитования предусматривают возможность частичного досрочного погашения долга, проценты сначала начисляются на всю сумму займа, а затем на его оставшуюся часть до момента полного погашения. В случае невозврата денег в срок, расчет процентов по договору займа будет производиться до момента окончательного возврата долга заемщиком.
Следует иметь ввиду, что помимо подобного варианта начисления процентов по займу законодательство Российской Федерации предусматривает также и иные способы их расчета, а именно:
Вознаграждение в твердой сумме с единовременной либо ежемесячной выплатой;
Начисление процентов на всю сумму долга в течение срока займа, без учета ее погашения;
Начисление процентов может быть договором не предусмотрено. В этом случае (но только если это не безвозмездный займ, при котором максимальная сумма долга ограничена 50 МРОТ и который может быть выдан только одним физическим лицом другому), проценты будут начисляться по ставке рефинансирования Банка России, которая с 1 января 2016 года равна ключевой ставке.
Помимо простых процентов российское законодательство предусматривает возможность начисления сложных процентов. Их расчет подразумевает, что в случае, если заемщик не может погасить проценты в необходимый временной отрезок (например, текущий месяц), в следующем платежном периоде проценты будут начисляться на оставшуюся часть долга плюс сумму предыдущих неуплаченных процентов. Начисление сложных процентов может применяться лишь по договорам между сторонами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, если это необходимо согласно условиям договора. Чаще всего данный вид процентов используется в банковской и инвестиционной деятельности.
Чтобы правильно рассчитать проценты по договору займа необходимо знать сумму займа, срок, процентную ставку, а также порядок уплаты процентов. Как правило, в большинстве случаев процентные платежи являются ежемесячными и реже – ежеквартальными. Однако бывают случаи, когда порядок уплаты процентов в договоре не оговорен. В этом случае по умолчанию проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно.
1. Формула для расчета простых процентов выглядит следующим образом:
Сумма процентов по займу = Сумма займа * Процентная ставка / 365 (366) дней * Количество дней пользования займом;
2. Сложные проценты (иначе говоря капитализированные) рассчитываются путем умножения изначальной суммы займа на величину, равную (1+r)n, где r – процентная ставка (выраженная в долях), а n – количество прошедших платежных периодов.
Следует понимать, что итоговая формула расчета будет отличаться в зависимости от того, фиксированная либо плавающая ставка предусмотрена по договору займа. Расчет процентов с использованием плавающей ставки будет более затруднительным, но займы с подобной ставкой оформляются в настоящее время крайне редко, и наиболее часто ставка является фиксированной.
Крайне важным в процессе обслуживания долга является осуществление всех предусмотренных договором платежей в строго оговоренные сроки. В случае их нарушения условиями всех договоров займа предусмотрена неустойка (пени). Штраф за просрочку также учитывается при расчете итоговой суммы процентов по займу. Согласно закону «О потребительском кредита (займе)» максимальный размер неустойки не может превышать 20% годовых (0,05% в день). В случае, если условиями договора неустойка не оговорена, ее расчет производится по размеру ключевой ставки Банка России, информацию о значении которой возможно узнать на официальном сайте регулятора.
Бухгалтеру нередко приходится рассчитывать сумму процентов за пользование заемными средствами. И здесь важно правильно посчитать количество дней, за которые начисляется плата за пользование деньгами. Не только для того, чтобы избежать споров между сторонами. От такого расчета зависят налоговые вопросы - учет суммы процентов в «прибыльных» доходах (расходах) и удержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (если заем выдан физическому лицу).
Нередко у бухгалтеров возникают затруднения с определением первого и последнего дня заемного периода. Давайте разбираться, что это за дни.
Первый день
Сразу оговоримся, что стороны вправе определить любой порядок начисления процентов за пользование займо мп. 1 ст. 809 ГК РФ . Посмотрите ваш договор - если там четко прописано, с какого по какой день считать, то действуйте согласно положениям этого документа. Но, как правило, в договорах указывают лишь процентную ставку и срок возврата займа. Поэтому в остальных вопросах приходится руководствоваться общими правилами.
Договор займа считается заключенным с момента передачи дене гп. 1 ст. 807 ГК РФ . Но учитывать этот день для целей расчета процентов не нужно, поскольку по общему правилу ГК течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начал ост. 191 ГК РФ . Таким образом, если в договоре не сказано иного, проценты всегда нужно начислять со дня, следующего за днем передачи (перечисления) денег.
Этот момент особенно важен, когда день получения займа и день начала начисления процентов приходятся на разные месяцы. Предположим, сотруднику был выдан беспроцентный заем 31.03.2016. По правилам, действующим с 01.01.2016, доход в виде матвыгоды от экономии на процентах возникает на последнее число каждого месяца в течение срока пользования займо мподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ . Поскольку согласно ГК срок пользования займом нужно отсчитывать с 01.04.2016, то рассчитывать матвыгоду и удерживать НДФЛ с нее за март не нужно.
Последний день
Что касается последнего дня, то тут все несколько сложнее.
Как сказано в ГК, при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно «до дня возврата суммы займ а»п. 2 ст. 809 ГК РФ . Предлог «до» с точки зрения русского языка воспринимается скорее как указание не включать день возврата. По крайней мере, согласно словарю Ожегова «до» указывает на предел чего-либо, в значении «раньше чего-нибуд ь»Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений. М.: Азбуковник, 1999. С. 168 .
При этом в другой норме ГК, где речь идет о досрочном возврате займа, говорится о начислении процентов «включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее част и»п. 4 ст. 809 ГК РФ . Здесь уже очевидно, что последний день включается. А разных правил расчета процентов для досрочного и для обычного возврата займа быть не может. Поскольку норма о порядке досрочного возврата была введена позже, то можно предположить, что законодатель сознательно уточнил формулировку во избежание споров.
Отметим, что документы ЦБ, касающиеся кредитов Банка России, также требуют начислять проценты по день возврата кредита включительн оп. 2.1 генерального кредитного договора (приложение 1 к Положению, утв. ЦБ 12.11.2007 № 312-П) ; п. 3.14 Положения, утв. ЦБ 04.08.2003 № 236-П ; п. 2.2 Приказа ЦБ от 30.11.2015 № ОД-3381 ; п. 6.1 Приказа ЦБ от 15.01.2014 № ОД-18 ; п. 2.7 Приказа ЦБ от 17.04.2013 № ОД-194 . Центробанк вправе определить свой порядок начисления проценто вп. 1 ст. 809 ГК РФ ; ст. 40 Закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ , общим правилом его считать нельзя. Однако позицию ЦБ можно рассматривать в качестве примера распространенного подхода.
Мы обратились за консультацией по этому вопросу к эксперту по гражданскому законодательству, и вот что нам разъяснили.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Судья Высшего арбитражного суда РФ в отставке, доцент Российского государственного университета правосудия, к. ю. н.
“ Согласно п. 2 ст. 809 ГК РФ проценты по договору займа выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Полагаю, что в случае отсутствия условий о порядке начисления процентов в самом договоре проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, и по день возврата займа включительн о” .
Поскольку расчет процентов влияет на налоговые вопросы, мы решили поинтересоваться также мнением и представителя Минфина. Оно оказалось таким же.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
“ Начисление процентов по договору займа (кредита) при отсутствии условия о порядке их начисления в самом договоре займа производится по формуле простых процентов за период со дня, следующего за днем предоставления займа (кредита), до дня погашения кредита включительно, за каждый календарный день исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Дата предоставления займа (кредита) не учитывается при расчете суммы начисленных процентов. То есть течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начал оп. 2 ст. 6.1 НК РФ ” .
С учетом вышеизложенного проценты за день возврата займа надо начислять (если этот день прямо не исключен договором).
РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ
Лучше прямо указать в договоре займа, с какого дня начинается начисление процентов и каким днем заканчивается. В таком случае можно будет смело ориентироваться только на текст своего договора.
Интересно, что споры о последнем дне разгорелись и в отношении процентов по ст. 395 ГК РФ. Они начисляются при просрочке возврата займа или исполнения другого денежного обязательства. И хотя по общему правилу такие проценты взимаются «по день уплаты суммы этих средств кредитор у»
Генеральный директор предоставил займ организации в валюте РФ. Под какой максимальный % можно указать в договоре, без налогового риска для организации?
Вопрос: Подскажите пожалуйста, генеральный директор (сделка неконтролируемая) предостсавил займ организации в валюте РФ, под какой максимальный % можно указать в договоре, без налогового риска для организации?
Ответ: Общие нормы ГК РФ о займе (ст.807-818 ГК РФ) не предусматривают предельного размера процентов, который может быть установлен сторона договора. В соответствии со ст.421 ГК РФ стороны самостоятельно определяют условия договора, который они заключают. Исходя из этого, стороны вправе предусмотреть любой процент на сумму займа и указать его в договоре.
Однако, следует учитывать, что заемщик может сослаться на злоупотребление правом со стороны заимодавца, если процент по договору будет высоким, а также признать договор займа с высоким процентом недействительным в связи с его кабальностью (п.3 ст.179 ГК РФ). Договор займа может быть признан недействительным в связи с его кабальностью для заемщика, если размер процентной ставки намного превышает среднюю процентную ставку, сложившуюся на рынке для договоров с аналогичными условиями. Это подтверждается и судебной практикой см. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.09.2006 № А43-3546/2006-4-74, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.06.2006 №№ Ф08-2680/2006, А61-2402/05-3. Данной судебной практикой могут воспользоваться и налоговые органы и признать договор займа недействительным, при необходимости. Поэтому рекомендуется при определении размере процентов на сумму займа по договору устанавливать процент, не превышающий среднюю процентную ставку, сложившуюся на рынке для договоров займа, кредитных договоров.
Обоснование
Гражданский кодекс РФ
Статья 179. Недействительность сделки, совершенной под влиянием обмана, насилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств
1. Сделка, совершенная под влиянием насилия или угрозы, может быть признана судом недействительной по иску потерпевшего.
2. Сделка, совершенная под влиянием обмана, может быть признана судом недействительной по иску потерпевшего.
Обманом считается также намеренное умолчание об обстоятельствах, о которых лицо должно было сообщить при той добросовестности, какая от него требовалась по условиям оборота.
Сделка, совершенная под влиянием обмана потерпевшего третьим лицом, может быть признана недействительной по иску потерпевшего при условии, что другая сторона либо лицо, к которому обращена односторонняя сделка, знали или должны были знать об обмане. Считается, в частности, что сторона знала об обмане, если виновное в обмане третье лицо являлось ее представителем или работником либо содействовало ей в совершении сделки.
3. Сделка на крайне невыгодных условиях, которую лицо было вынуждено совершить вследствие стечения тяжелых обстоятельств, чем другая сторона воспользовалась (кабальная сделка), может быть признана судом недействительной по иску потерпевшего.
4. Если сделка признана недействительной по одному из оснований, указанных в пунктах 1 -3 настоящей статьи , применяются последствия недействительности сделки, установленные статьей 167 настоящего Кодекса . Кроме того, убытки, причиненные потерпевшему, возмещаются ему другой стороной. Риск случайной гибели предмета сделки несет другая сторона сделки.
Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.56П. 1 ст. 426 ГК РФ П. 2 ст. 846 ГК РФ
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи , правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами ().
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон.
Как оформить выдачу займа
Стороны договора займа
Заем может выдать, так же как и получить, любая организация или человек, в том числе и предприниматель. Для этого с получателем (заемщиком) оформите договор займа .
Как составить договор займа
Как составить договор займа
Что еще важно: по займу, для которого предусмотрены проценты, укажите, как и когда их надо платить. Если этого не сделать, то заемщик должен будет выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Пример, как оформить выдачу займа учредителю - физическому лицу
ООО «Производственная фирма "Мастер"» решило предоставить процентный заем в сумме 2 000 000 руб. под 6 процентов годовых. Заем общество предоставляет на два года в безналичной форме частями. Заемщик выплачивает проценты одновременно с основной суммой долга (деньгами). Если заемщик погашает заем досрочно, то проценты он уплачивает в тот же день, что и часть долга. Такие условия стороны сделки прописали в договоре займа .
Когда договор вступает в силу
Когда договор займа вступает в силу
Договор займа вступает в силу, как только заемщик получит по нему деньги или другое имущество. А пока этого не произошло, договор не считается заключенным. Даже если его подписали обе стороны. Как это влияет на учет? Именно в день передачи заемных средств у контрагента возникает обязательство вернуть долг. И именно на эту дату заимодавцу надо отразить дебиторскую задолженность.
При этом общая сумма займа, прописанная в договоре, не столь важна. Большее значение имеет то, сколько в действительности передали заемщику. Скажем, в договоре указана суммазайма 10 000 руб., но заемщик получил лишь 5000 руб. Значит, только на сумму 5000 руб. возникает долг и обязательство его вернуть (вместе с процентами, если они были предусмотрены). Это следует из положений и абзаца 2 пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.
Расчеты по займу
Заемщик обязан погасить долг в тот срок и в том порядке, которые указаны в договоре. Если же срок возврата не установлен, то должник должен вернуть заем не позднее чем через 30 дней после того, как этого потребует заимодавец. Об этом сказано в пункте 1
Срок возврата определяйте в календарных днях.
Именно в календарных днях, а не в рабочих, согласно Гражданскому кодексу, исчисляются сроки. При этом срок надо отсчитывать со дня, следующего за той датой, когда организация предъявила требование вернуть заем. Если последний день, когда должник обязан окончательно рассчитаться, приходится на нерабочий, то такой срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Это установлено в статьях , и Гражданского кодекса РФ.
По денежному займу можно рассчитываться и в наличном, и в безналичном порядке (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Однако через банк вести расчеты проще, ведь тогда не придется соблюдать установленные лимиты расчетов наличными .
Должник может погасить заем и досрочно. Но если были предусмотрены проценты, то закрыть долг раньше срока можно только с согласия заимодавца. Когда же заем беспроцентный, такого разрешения не потребуется. Данный порядок установлен пунктом 2 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.
Заем выдавали сотруднику? Тогда сумму основного долга и проценты можно удержать из его зарплаты по заявлению .
Каким документом оформить выдачу и возврат займа
Выдав заем наличными, составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2 . При возврате займа и процентов составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1 . Формы этих кассовых документов утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 . Применять их обязательно.
Если же расчеты по займу будут безналичными, то перечисленные суммы будут значиться в платежных поручениях по форме № 0401060 .
Ситуация: нужно ли выбивать чек ККТ, выдавая денежные займы и получая проценты по ним наличными
Нет, не нужно.
Кассовый чек пробейте через ККТ, если:
получили наличные в оплату за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
приняли денежную ставку в рамках деятельности по организации и проведению азартных игр, выплатили выигрыш;
получили деньги за реализованные лотерейные билеты или лотерейную ставку, выплатили выигрыш.
Выдача или возврат денежных займов и процентов по ним - это предоставление в пользование имущества, а не оказание услуг. Поэтому при расчетах по займу ККТ не применяйте. Это следует из подпункта 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ. С этим выводом согласны и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 10 мая 2011 № 03-01-15/3-51 и ФНС России от 20 декабря 2016 № ЕД-4-20/24495). Подтверждает это и Президиум ВАС РФ (постановление от 3 августа 2004 № 3009/04).
Ситуация: может ли должник вернуть заем и заплатить проценты третьему лицу в счет погашения задолженности заимодавца за поставленные товары (работы, услуги)
Да, может.
При таком способе погашения займа происходит уменьшение задолженности заимодавца перед поставщиком в счет долга заемщика. При этом суть договорных отношений между заимодавцем, поставщиком товаров (работ, услуг) и заемщиком не меняется. Перевода долга не происходит. Такой вывод следует из Гражданского кодекса РФ.
Если заимодавец принял решение о том, что заемщик может заплатить за него, то это нужно оформить письмом-поручением. В нем обязательно должны быть:
наименование поставщика, которому нужно перечислить деньги, и его реквизиты (в т. ч. расчетный счет);
номер и дата договора, по которому заимодавец должен поставщику, либо номер и дата счета на оплату;
сумма, которую необходимо заплатить заемщику.
Например, письмо-поручение на имя сотрудника может быть оформлено следующим образом .
Подтвердить оплату заемщик может копией квитанции к приходному кассовому ордеру или платежным поручением, в которых должны быть:
сумма входного НДС, выделенная отдельной строкой (если поставщик предъявит НДС).
Ограничения при расчетах
Заемные деньги можно выдать наличными или же перевести на банковский счет заемщика. Выбирайте второй вариант, когда речь идет о крупной сумме займа. Дело в том, что наличными можно выдатьне более 100 000 руб. по одному договору. Такое ограничение содержится в пунктах и Указания Банка России от 7 октября 2013 № 3073-У.
Внимание: выдавая заем наличными, соблюдайте установленный лимит расчетов , иначе будете оштрафованы.
- между организациями;
- между организацией и предпринимателем;
- между предпринимателями.
Ситуация: когда для выдачи займа нужно разрешение участников (учредителей, акционеров)
Такое разрешение необходимо получить, если в долг выдается крупная сумма или же сделка по критериям относится к сделкам с заинтересованными лицами.
Так, крупной считается сумма, которая равна или превышает 25 процентов стоимости активов организации на последнюю отчетную дату. Это следует из положений пунктов , и статьи 46 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ.
Перечень же тех, кто может быть заинтересован в совершении сделки, определен пунктом 1 статьи 81 Закона от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ и пунктом 1 статьи 45 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ. Например, сделкой с заинтересованностью будет выдача займа супругу, родителям или детям руководителя организации. Сумма займа при этом роли не играет.
В обоих случаях, если разрешения участников (учредителей, акционеров) не будет, договор займа может быть признан недействительным. Это прямо установлено в пункте 5 статьи 45, пункте 5 статьи 46 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ, а также в пункте 6 статьи 79 и Закона от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ.
Решение о предоставлении займа принимает:
общее собрание или единолично единственный участник ООО;
общее собрание акционеров АО;
совет директоров или наблюдательный совет некоммерческой организации.
Чем отличается заем в натуральной форме от товарного кредита
Для целей бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита никаких различий нет.
Есть лишь некоторые юридические особенности. Например, момент, когда договоры вступают в силу:
для займа - дата передачи имущества (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
для товарного кредита - день подписания (абз. 1 ст. 822 ГК РФ).
Кроме того, товарный кредит признается беспроцентным, только если об этом прямо сказано в договоре (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Заем имуществом является беспроцентным по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Как оформить получение займа (кредита)
Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
- по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК);
- по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК);
- по договору синдицированного кредита (займа) (Федеральный закон от 31.12.2017 № 486-ФЗ «О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Однако между этими договорами есть существенные различия.
Различия между кредитным договором и договором займа
1. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК). Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации (п. 1 ст. 807 ГК).
2. Договор денежного кредита может быть только процентным (п. 1 ст. 819 ГК). По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов (п. 1 ст. 809 ГК).
3. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК).
Формы предоставления займа (кредита)
Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).
Это следует из положений статей , ГК.
Условия договора займа (кредита)
Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования , действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение - заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).
Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору:
между организациями;
между организацией и предпринимателем;
между предпринимателями.
Уведомление банком службы по финансовому мониторингу
О получении организацией займа (кредита) в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это происходит в случаях:
- если организация получила беспроцентный заем;
- если одной из сторон договора займа (кредита) является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
- одной из сторон договора займа (кредита) является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).
Возврат займа (кредита)
Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.
Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно. Досрочный возврат процентных займов (кредитов) допускается только с согласия заимодавца (кредитора).
Такой порядок установлен и пунктом 2 статьи 819 Гражданского кодекса.
Выдача и возврат займа (кредита) наличными деньгами
При получении займа или возврате одолженных средств наличными деньгами составьте приходный или расходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1 , утвержденные постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). При этом надо соблюдать
Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон о банках) указан ряд условий, подлежащих обязательному согласованию сторонами кредитного договора, в числе которых и проценты за кредит.
Таким образом, размер процентной ставки по кредиту или порядок ее определения является существенным условием кредитного договора (см. постановления Президиума ВАС РФ от 06.03.2012 N 13567/11 , ФАС Поволжского округа от 06.12.2013 N Ф06-10306/13), без согласования которого договор нельзя признать заключенным.
Стороны вправе предусмотреть в кредитном договоре условие об определении размера платы за кредит в зависимости от установленной ЦБР ставки рефинансирования, в том числе о праве банка в одностороннем порядке изменять процентную ставку по кредиту в связи с изменением ставки рефинансирования в период действия договора, заемщиком по которому является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (часть вторая ст. 29 Закона о банках). Однако для того, чтобы условие о процентной ставке по кредиту в этом случае могло считаться согласованным, договор должен предусматривать соотношение процентной ставки со ставкой рефинансирования ЦБР (например, в договоре может содержаться условие о том, что плата за кредит равна ставке рефинансирования или устанавливается в определенном значении (количестве процентных пунктов), большем или меньшем по сравнению с такой ставкой). Если же договор лишь указывает на право банка устанавливать процентную ставку по кредиту в зависимости от ставки рефинансирования, но не предусматривает порядок исчисления платы за кредит, такой договор признается незаключенным. Это объясняется тем, что при такой формулировке условия о праве банка на изменение процентной ставки невозможно установить порядок определения процентной ставки при изменении ставки рефинансирования ЦБР и верхний предел возможного увеличения размера процентной ставки. Следовательно, условие о процентной ставке не признается согласованным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2009 N Ф04-5139/2009(13347-А46-30)).
Вместе с тем в судебной практике существует и иная точка зрения по вопросу о правовых последствиях отсутствия соглашения сторон по поводу условий, указанных в ст. 30 Закона о банках. Согласно этой позиции к существенным условиям кредитного договора относятся условия о сумме кредита, сроке и порядке его предоставления заёмщику, размере процентов за пользование кредитом, сроке и порядке уплаты процентов по кредиту и возврата суммы кредита. Однако тот факт, что по каким-либо из указанных условий отсутствует волеизъявление сторон, не является основанием для признания кредитного договора незаключённым, так как к соответствующим отношениям сторон могут быть применены общие положения ГК РФ о гражданско-правовых договорах и обязательствах, например, ст. 311 , п. 2 ст. 314 , ст. 316 ГК РФ (п. 12 Обзора судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре, направленного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 N 147).
Процентные ставки по кредитам и (или) порядок их определения, в том числе определение величины процентной ставки по кредиту в зависимости от изменения условий, предусмотренных в кредитном договоре, устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом (ст. 29 Закона о банках).
Условие о размере процентной ставки по кредиту может быть согласовано сторонами кредитного договора как в виде фиксированного процента, так и в виде механизма определения величины процентной ставки по кредиту в зависимости от изменения условий, предусмотренных в кредитном договоре. Таким условием может быть, например, объем оборотов по расчетному счету заемщика или стоимость привлечения банком денежных ресурсов (ключевая ставка Банка России). Иными словами, размер процентной ставки по кредиту может изменяться в зависимости от объема оборотов по расчетному счету заемщика, изменения величины ключевой ставки на рынке межбанковского кредитования и т.п. Соответствующий порядок определения величины процентной ставки по кредитному договору используется на практике и не рассматривается судами как противоречащий законодательству (определение Рязанского областного суда от 20.05.2009 N 33-774, постановления АС Поволжского округа от 20.10.2015 по делу N А65-5644/2015 , ФАС Московского округа от 11.05.2010 N КГ-А41/4035-10 , Одиннадцатого ААС от 08.09.2015 N 11АП-11030/15 , Первого ААС от 01.09.2015 N 01АП-4950/15 , Семнадцатого ААС от 03.08.2015 N 17АП-8011/15).
Ряд особенностей определения размера процентов по договору потребительского кредита установлен Федеральным законом от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" (далее - Закон о потребительском кредите). Так, при заключении договора потребительского кредита в индивидуальных условиях такого договора, согласуемых банком и заемщиком, должна быть определена процентная ставка, которая может быть как постоянной, так и переменной. Постоянная ставка представляет собой ставку в фиксированной величине процентов годовых, а переменная - ставку в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от изменения переменной величины. Индивидуальные условия договора должны содержать порядок определения переменной процентной ставки, соответствующий требованиям Закона о потребительском кредите. В частности, значения переменной величины, используемой при расчете переменной процентной ставки, должны определяться исходя из обстоятельств, не зависящих от кредитора и аффилированных с ним лиц (п. 8 ч. 4 , п. 4 ч. 9 , ч. 11 ст. 5 , ч.ч. 1 . 2 ст. 9
Индивидуальные условия договора потребительского кредита, в том числе о процентах по кредиту, должны соответствовать информации об условиях предоставления, использования и возврата потребительского кредита, включающей сведения и о процентных ставках (постоянных и переменных), которую банк обязан размещать в местах оказания услуг (местах приема заявлений о предоставлении потребительского кредита, в том числе в сети Интернет).
Об изменении переменной процентной ставки банк обязан уведомить заемщика не позднее 7 дней с начала периода кредитования, в течение которого будет применяться измененная переменная процентная ставка. В этом случае банк также доводит до сведения заемщика информацию о полной стоимости кредита, рассчитанной исходя из изменившегося значения переменной величины процентной ставки, а также об изменении в графике платежей по договору (если он ранее предоставлялся заемщику) способом, предусмотренным договором потребительского кредита (ч. 4 ст. 9 Закона о потребительском кредите).
Согласно общему правилу, предусмотренному ст. 29 Закона о банках, по кредитному договору, заключенному с заемщиком-гражданином, кредитная организация не может в одностороннем порядке увеличить размер процентов. Исключения из этого правила устанавливаются федеральным законом. Так, в случае, если договор потребительского кредита предусматривает обязательное заключение заемщиком договора страхования (в частности, страхования от рисков утраты или повреждения имущества, залогом которого обеспечивается исполнения обязательств заемщика), таким договором может быть также предусмотрено право банка в одностороннем порядке увеличить размер процентной ставки по выданному кредиту в случае, если в течение более чем 30 календарных дней заемщик не выполняет обязанность по страхованию. Однако закон предусматривает ограничения для увеличения размера процентной ставки в этой ситуации: она может быть увеличена до уровня процентной ставки, действовавшей на момент заключения договора по договорам потребительского кредита на сопоставимых (сумма, срок возврата кредита) условиях потребительского кредита без обязательного заключения договора страхования, но не свыше той ставки, которая применялась банком на момент принятия им решения об увеличении размера процентной ставки в связи с неисполнением заемщиком обязанности по страхованию (ч. 11 ст. 7 Закона о потребительском кредите).
Правила о договоре потребительского кредита применяются и к договору потребительского займа, кредитором по которому может быть не только банк, но и иная организация, которая вправе осуществлять профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, в частности, микрофинансовая организация, ломбард, кредитный кооператив (п.п. 1 , , 5 ч. 1 ст. 3 , Закона о потребительском кредите, ч. 2.1 ст. 3 Федерального закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях", ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации", ч. 1.1 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах").
Для целей исполнения обязательств по кредитному договору существует две схемы погашения кредита: аннуитетная и дифференцированная. Различия между ними состоит в том, что при аннуитетных платежах кредит погашается ежемесячно равными суммами в то время, как дифференцированные платежи пересчитываются каждый месяц. Проценты начисляются на остаток задолженности, за счет чего сумма дифференцированных платежей с каждым последующим месяцем уменьшается.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вместо банковского кредита юрлицо может занять деньги у частного инвестора или другой компании. Обычно за пользование займом приходится платить кредитору проценты, а в случае с беспроцентной ссудой заемщик платит государству налог. Чтобы ссуда была выгодна обеим сторонам договора, рассчитывают, какой должен быть процент по договору займа между юридическими лицами.
Как составить договор займа между юридическими лицами
Соглашение между юрлицами составляют в письменной форме. В договоре указывают существенные условия — без них суд признает соглашение недействительным. Чтобы не рисковать, следует составлять договор в нотариальной конторе — нотариус проследит, чтобы документ был грамотным с точки зрения закона.
Занять можно не только деньги, но и товары, сырье, имущество. В этом случае стороны составляют перечень имущества и подробно расписывают его наименование, количество и особенности. Заемщик возвращает ровно то же, что занимал. Выплатить деньги вместо имущества нельзя — налоговая посчитает такую сделку куплей-продажей и обяжет кредитора заплатить подоходный налог.
Руководители компаний указывают в соглашении такие существенные условия:
- названия, юридические адреса и реквизиты организаций;
- что именно кредитор одалживает заемщику и в каком количестве;
- когда заемщик рассчитывается с кредитором и каким образом.
Нужно ли начислять заимодавцу проценты ежемесячно — стороны решают сами. Рассчитываться по долгу можно ежемесячно, ежеквартально, одним переводом в конце срока договора. Заемщик передает кредитору наличные, переводит деньги на расчетный счет или отправляет по банковским реквизитам.
Дополнительные условия в договоре займа между юрлицами
В договоре можно указать дополнительные условия, которые уточняют соглашение, например:
- какую ответственность несет заемщик или кредитор, если нарушает обязательства по договору;
- как быть в форс-мажорной ситуации, например если заемщик заболел и не может платить;
- как решать возможные споры, например на переговорах или в суде;
- можно ли продлевать соглашение и на каких условиях.
Кредитор может предложить целевой заем, чтобы убедиться, что заемщик тратит деньги на бизнес. В этом случае цель займа прописывают в договоре, и заемщик обязан потратить деньги на эту цель. Если заемщик тратит ссуду на что-то другое, кредитор вправе расторгнуть договор и потребовать досрочно вернуть долг.
Минимальная процентная ставка по договору займа между юрлицами в 2019 году
Юрлицо одалживает деньги под проценты или без них. Закон не ограничивает минимальный процент по договору займа между юридическими лицами. Банки предлагают предпринимателям деньги под 6-20% годовых, а частная организация устанавливает ставку по усмотрению.
Компания может дать деньги без процентов, например, если учредитель и заемщик — старые друзья. Но в этом случае заемщик платит в бюджет 21% годовых от суммы займа.
По закону компания, которая бесплатно пользуется деньгами, получает материальную выгоду — с нее нужно платить ежемесячный налог. Выгода составляет 5% от займа, а налог — 35% от выгоды.
Например, компания берет в долг 300 000 рублей на год, договор беспроцентный.
Материальная выгода равна 15 000 рублей, ежемесячный налог — 5250 рублей.
В течение года заемщик заплатит в бюджет 5250 * 12 = 63 000 рублей, это 21% от размера ссуды.
Под какую ставку следует выдавать займы юридическим лицам, чтобы не переплачивать
Чтобы не получать материальную выгоду и не платить 21% в бюджет, следует оформлять процентный договор займа с минимальной ставкой. Ставка, при которой материальной выгоды нет, составляет? от ставки рефинансирования. На январь 2019 она равна 7,75%, значит, деньги следует давать под 5,2% годовых или выше. При ссуде 300 000 рублей заемщик переплачивает 15 600 рублей — в четыре раза меньше, чем при беспроцентном договоре.
Если компания выдает деньги под процент, она получает доход. Компания декларирует доход и оплачивает налог на прибыль — до 20% в зависимости от налоговой формы.
Беспроцентная ссуда тоже облагается налогом — если юрлица взаимозависимы, а размер ссуды превышает 1 млрд рублей. Компании считаются взаимозависимыми, когда минимум 25% одной компании принадлежит другой. В этом случае кредитор платит налог на упущенную прибыль: мог вложить 1 млрд рублей и заработать, но отдал деньги в безвозмездное пользование.
Что важно знать о договоре займа между юрлицами
Компания имеет право выдать не больше четырех займов в течение года. Чтобы дать в долг пятый раз, нужно оформить лицензию на кредитную деятельность. Если этого не сделать — руководство компании попадает под уголовную ответственность по статье 172 УК.
Наличными можно выдавать не больше 100 000 рублей. Более крупные ссуды нужно проводить по расчетному счету или отправлять по банковским реквизитам. Если предприниматель хочет одолжить 200 000 рублей наличными и оформляет два договора по 100 000 рублей, рискует заплатить штраф. Сумма штрафа для юрлиц — до 50 000 рублей.
Займы свыше 600 000 стороны регистрируют в Федеральной службе по финансовому мониторингу. Для этого нужно зайти на сайт службы и заполнить форму. Если компания скрывает крупный заем, платит штраф. Юрлицо штрафуют на 200 000 рублей, гендиректора — на 20 000 рублей.
Деньги, которые предприниматель получает по договору займа между юридическими лицами, можно тратить только на бизнес. Например, предприниматель может погасить задолженность компании перед государством, но не собственный кредит. Если владелец бизнеса или гендиректор тратит заемные деньги на себя, рискует получить штрафы и пени или попасть под уголовную ответственность.
Что лучше выбрать: беспроцентный или процентный заем между юрлицами
Для заемщика выгоднее процентный заем с минимальной ставкой 5,2% — так он платит в четыре раза меньше, чем при беспроцентной ссуде. Кредитор, который дает в долг под проценты, платит налог на прибыль, но зарабатывает на самих процентах.