Вводная часть
У большинства компаний есть активы, которые отвечают критериям основных средств, и стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу. Это инструменты, спецодежда, различный инвентарь и проч.
Такие объекты чаще всего включают в состав материально-производственных запасов (МПЗ) на основании пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В этом случае стоимость актива отражают по счету 10 «Материалы». Затем, после ввода в эксплуатацию, списывают на один из «затратных» счетов (например, на счет 26 или на счет 44).
Одновременно стоимость объекта отражают по дебету забалансового счета, предназначенного для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Это нужно, чтобы контролировать сохранность актива, его передвижение между цехами, отделами и т д.
Как отразить реализацию актива
Может так случиться, что руководство компании примет решение продать МПЗ, находящиеся в эксплуатации. По факту реализации следует списать стоимость актива в кредит забалансового счета. Кроме того, необходимо отразить доходы от продажи и расходы в виде начисленного НДС. С этой целью нужно создать проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы» — показана выручка от реализации актива;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 — начислен НДС при реализации актива;
ДЕБЕТ 51 (либо 50) КРЕДИТ 62 — поступила выручка от покупателя
В налоговом учете также надо отразить доходы от реализации и показать их в декларации по налогу на прибыль.
Что касается расходов в виде закупочной стоимости проданного актива, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете их показывать не следует. Дело в том, что данные затраты уже были учтены в момент передачи в эксплуатацию, и повторное отражение приведет к искажению налогооблагаемой базы и финансового результата.
Нужно ли восстановить актив на балансе
На практике многие бухгалтеры не ограничиваются приведенными выше проводками. Они создают дополнительную операцию, суть которой — восстановить ранее списанные ценности на балансе.
Это делается из-за того, что в ряде бухгалтерских программ типовая операция по продаже «забалансового» имущества не предусмотрена. И чтобы провести такую реализацию, пришлось бы создавать проводки вручную, что крайне нежелательно. К тому же без типовой операции программа не может автоматически сформировать накладную на отгрузку, и данный документ приходится выписывать самостоятельно. Поэтому, чтобы «обмануть» программу, актив сначала вновь проводят по дебету счета 10, и только после этого оформляют продажу.
Однако восстанавливать актив по его фактической стоимости нельзя, так как это приведет к возникновению доходов и затрат, которых на самом деле нет. По этой причине объект повторно ставят на баланс не по реальной, а по символической стоимости — к примеру, равной 1 коп. При этом бухгалтер делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы»
- 0,01 руб. — оприходован актив для реализации;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 10
- 0,01 руб. — списана себестоимость актива
В итоге программа без проблем позволяет реализовать объект, который учтен на балансе наравне с другими материалами. При этом создаются все необходимые проводки и формируется печатная форма отгрузочной накладной.
С 1 января 2006 года увеличился лимит отнесения имущества к основным средствам до 20 000 руб. При этом в НК РФ лимит отнесения активов к амортизируемому имуществу не изменился и остался в пределах 10 000 рублей. Таким образом, может возникнуть ситуация, когда один и тот же объект будет отражаться в бухгалтерском учете как МПЗ, а в налоговом - как амортизируемое имущество. О том, как учитывать активы, стоимостью до 20 000 рублей, в "1С:Предприятии", рассказывают методисты фирмы "1С".
Учет основных средств стоимостью до 20 000 руб. в "1С:Бухгалтерии 8.0"
Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете совпадает
Для учета активов, которые удовлетворяют критериям включения в состав основных средств, но согласно учетной политике организации должны отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а по правилам НК РФ в составе материальных расходов, рекомендуется использовать механизм учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Отражать такие объекты можно на счете 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Согласно Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) этот счет предназначен для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.
Оприходование МПЗ
Оприходование таких МПЗ отражается в программе точно так же, как и любых других материалов. Для этого используется документ "Поступление товаров и услуг" с видом операции "покупка, комиссия". В качестве счета учета приходуемых МПЗ следует указать счет 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" (как для бухгалтерского, так и для налогового учета по налогу на прибыль).
Передача МПЗ в производство (эксплуатацию)
Для передачи МПЗ в производство следует использовать документ "Передача материалов в эксплуатацию", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе.
Обратите внимание, что способ отражения расходов по амортизации (погашению стоимости), указываемый на закладке "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" документа "Передача материалов в эксплуатацию" не должен иметь более одной строки (см. рис. 1).
Забалансовый счет МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" предназначен для обеспечения надлежащего контроля за движением инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Аналитический учет по этому счету ведется в разрезе номенклатуры, партий материалов в эксплуатации и материально-ответственных лиц.
Списание МПЗ при фактическом выбытии
При фактическом выбытии МПЗ их можно списать с забалансового счета МЦ.04. Для этого используется документ "Списание материалов из эксплуатации", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, партия материалов в эксплуатации, материально-ответственное лицо и количество списываемых объектов МПЗ.
При проведении документа объект МПЗ будет списан с кредита забалансового счета 10.МЦ.
Если в налоговом учете актив отражается в составе ОС
Оприходование актива
Если в налоговом учете актив должен быть включен в состав амортизируемого имущества, тогда как в бухгалтерском учете учетная политика организации требует его отражения в составе МПЗ, его оприходование в программе следует отражать как поступление объекта внеоборотных активов при помощи документа "Поступление товаров и услуг" с видом операции "оборудование". Поскольку срок полезного использования такого объекта превышает 12 месяцев, а стоимость на момент поступления не всегда еще окончательно сформирована, то до принятия специального решения о включении этого актива в состав материально-производственных запасов, его следует оприходовать на счет 08.04 "Приобретение объектов основных средств" (как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету).
Принятие актива к учету
После того, как стоимость актива будет окончательно сформирована, он должен быть отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а в налоговом учете - включен в состав основных средств.
Для отражения этой операции в программе используется документ "Принятие к учету ОС" с видом операции "оборудование", где на закладке "Бухгалтерский учет" достаточно выбрать порядок учета актива "Отражение в составе МПЗ". Затем нужно указать объект материально-производственных запасов, а также счет учета и склад, куда он будет оприходован.
На закладке "Налоговый учет" следует указать параметры амортизации основного средства по налоговому учету.
Основные средства, которые в бухгалтерском учете учитываются в составе МПЗ, следует отражать в налоговом учете на отдельном счете 01.МЦ "ОС, учитываемые в составе МПЗ в БУ". Это требуется для корректного отражения сумм временных разниц, а также позволяет вести обособленный учет такого амортизируемого имущества.
Если основное средство отражается в бухгалтерском учете в составе МПЗ, флажок "Начислять амортизацию" на закладке "Налоговый учет" будет недоступен, поскольку начисление амортизации в налоговом учете можно начинать только после того, как материал будет передан в производство. При проведении документа программа отразит реклассификацию актива в бухгалтерском учете - произойдет списание его стоимости со счета учета вложений во внеоборотные активы, а на счет учета материально-производственных запасов будет оприходован новый материал.
При проведении документа объект МПЗ будет оприходован по бухгалтерскому учету на указанные в документе склад и счет учета номенклатуры в количестве, равном количеству принимаемых к учету основных средств, указанных в табличной части "Основные средства" документа "Принятие к учету ОС".В налоговом учете стоимость актива будут перенесена на счет учета основных средств в организации.
Если в организации применяются положения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", то при проведении документа будут отражены положительные временные разницы в оценке стоимости материалов (счет 10.МЦ) и отрицательные временные разницы в оценке стоимости основных средств (счет 01.МЦ). Это вспомогательные данные, предназначенные для отражения отложенных налоговых активов, которые должны быть отражены в том периоде, когда объект будет списан на затраты в бухгалтерском учете.
Счет налогового учета 10.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС в НУ" предназначен для отражения сумм временных разниц по материалам, учитываемым в налоговом учете в составе основных средств.
Передача объекта в производство (эксплуатацию)
Для передачи МПЗ в производство в бухгалтерском учете следует использовать документ "Передача материалов в эксплуатацию", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе.
В качестве счета налогового учета передаваемых в эксплуатацию объектов МПЗ следует указать счет налогового учета 10.МЦ для корректного отражения временных разниц в оценке стоимости активов, поскольку в налоговом учете данные МПЗ были отражены в составе основных средств.
При проведении документа стоимость передаваемых в производство объектов МПЗ будет списана со счета учета материалов на складе на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.
Одновременно в целях обеспечения надлежащего контроля за движением этих объектов в производстве или эксплуатации, они будут автоматически отражены по дебету специального забалансового счета МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации".
Если в организации применяются положения ПБУ 18/02, то при проведении документа сумма временных разниц в оценке материалов, отраженных в налоговом учете в составе основных средств, будет перенесена со счета 10.МЦ на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.
Начисление амортизации по налоговому учету
После того как в бухгалтерском учете будет отражена передача объекта МПЗ в эксплуатацию, в налоговом учете необходимо установить флажок начисления амортизации по соответствующему объекту основных средств. Этот флажок может быть установлен документом "Изменение состояния ОС", который нужно оформлять только по налоговому учету.
В результате по основному средству, числящемуся в налоговом учете, будет ежемесячно начисляться амортизация (начиная с месяца, следующего за тем, в котором был установлен данный флажок).
Списание объекта при фактическом выбытии
При фактическом выбытии объектов МПЗ их можно списать с забалансового счета МЦ.04 (подробнее о методике списания см. выше).
Списание основного средства
При фактическом выбытии объекта МПЗ можно списать соответствующий ему объект основных средств в налоговом учете.
Для этого используется документ "Списание ОС", в котором достаточно заполнить колонки, относящиеся только к налоговому учету.
Колонки, относящиеся к бухгалтерскому учету, в данном случае заполнять не нужно.
При проведении документа основное средство будет списано с налогового учета.
Изменения в учете основных средств
Приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н "О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, установлены новые правила учета основных средств. Изменения, в частности, затронули порядок учета малоценных объектов основных средств. Теперь активы, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. В организации должен быть организован контроль за их движением. Кроме того, с 2006 года объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей не разрешается списывать на затраты на производство при передаче в эксплуатацию.
Для целей налогового учета, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (п.1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, объект основных средств может в бухгалтерском учете отражаться в составе МПЗ, а в налоговом - в составе амортизируемого имущества.
Способ отражения основных средств стоимостью до 20 000 рублей для целей бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно, и раскрывается в учетной политике.
Подробнее про изменения ПБУ 6/01 читайте .
Методистами фирмы "1С" реализована следующая методика учета.
Учет основных средств стоимостью до 20 000 руб. в "1С:Бухгалтерии 7.7"
В типовой конфигурации реализована следующая методика отражения основных средств в учете:
Учет основных средств, стоимостью до 10 000 рублей
Для учета активов, которые отражаются в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а в налоговом - в составе материальных расходов, рекомендуется использовать документы учета материалов. Такие объекты отражаются на счете 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Согласно Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет предназначен для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.
Поступление указанных объектов оформляется при помощи документа "Поступление материалов". В табличной части документа следует выбрать соответствующие элементы справочника "Материалы".
Передачу в производство объектов, учтенных на счете 10.9, следует оформлять документом "Передача материалов в эксплуатацию". При отражении данной операции, в шапке документа, в реквизите "Вид материала" следует выбрать значение "Инвентарь и хоз. принадлежности". При этом в табличной части можно будет указать материалы, учтенные на счете 10.9 и материально ответственное лицо (см. рис. 2).
Рис. 2. Документ "Передача материалов в эксплуатацию"
При проведении автоматически будут сформированы проводки по вспомогательному забалансовому счету МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" (рис. 3). Данный счет используется для организации контроля за движением инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации.
Рис. 3. Проводки, формируемые документом "Передача материалов в эксплуатацию", при отражении передачи инвентаря и хоз. принадлежностей
Примечание:
Вспомогательный забалансовый счет МЦ.04 предназначен для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию. Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям и сотрудникам. Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов "Передача материалов в эксплуатацию" и "Списание материалов в эксплуатации".
Списание инвентаря, введенного в эксплуатацию, оформляется документом "Списание материалов в эксплуатации". Если значением реквизита "Вид материалов" является "Инвентарь и хоз. принадлежности", то в табличной части можно указать материалы, учтенные на счете 10.9 и материально ответственное лицо (рис. 4). Документ формирует проводки только по кредиту вспомогательного счета МЦ.04 (рис. 5). Данная операция отражает выбытие объектов инвентаря (хозяйственных принадлежностей), связанное с истечением срока их полезного использования.
Рис. 4. Документ "Списание материалов в эксплуатации".
Рис. 5. Проводки, формируемые документом "Списание материалов в эксплуатации", при отражении выбытия инвентаря и хоз. принадлежностей.
Прочие операции с такими объектами, не связанные с передачей в производство (эксплуатацию), оформляются при помощи документов по учету материалов.
Объекты, которые удовлетворяют критериям включения в состав основных средств, и отражаются в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом - списываются на расходы текущего периода, отражаются на счете учета вложений во внеоборотные активы. В типовой конфигурации данная операция отражается при помощи документов "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Принятие к учету активов осуществляется документом "Ввод в эксплуатацию ОС". При этом на закладке "Общие сведения" следует установить переключатель "Для целей налогового учета" в позицию "Включить в состав расходов" (рис. 6). Объекты отражаются в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства". Дальнейшие операции с такими объектами оформляются при помощи документов по учету основных средств. При этом проводки будут формироваться только по счетам бухгалтерского учета.
Рис. 6. Ввод в эксплуатацию ОС, включенного для целей налогового учета в состав материальных расходов
Учет основных средств, стоимостью от 10 000 до 20 000 рублей
Поскольку срок полезного использования таких объектов превышает 12 месяцев, а стоимость на момент поступления не всегда еще окончательно сформирована, то до принятия специального решения о включении этих объектов в состав материально-производственных запасов, их следует оприходовать на счет учета вложений во внеоборотные активы. Для этого, в типовой конфигурации предназначены документы "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Они формируют операции по счетам 08 и 07, на которых ведется учет приобретенного имущества.
После того, как первоначальная стоимость объекта определена, он может быть отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ. Отражение в бухгалтерском учете указанной операции осуществляется документом "Ввод в эксплуатацию ОС". На закладке "Общие сведения" документа надо установить флажок "Отразить в составе материально-производственных запасов", а на закладке "Бухгалтерский учет" указать материал и место хранения (рис. 7 и 8).
Рис. 7. Закладка "Общие сведения" с установленным флажком "Отразить в составе материально-производственных запасов"
Рис. 8. Закладка "Общие сведения" при установленном флажке "Отразить в составе материально-производственных запасов".
В бухгалтерском учете документ формирует проводки по дебету счета 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
В налоговом учете объект отражается в составе амортизируемого имущества. Для учета таких объектов в конфигурации предусмотрен забалансовый счет Н05.МЦ "Основные средства в составе МПЗ". Одновременно документом формируются проводки, отражающие поступление соответствующего материала на вспомогательный забалансовый счет Н02.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС" (только количество). Это требуется для обособленного учета объектов, отраженных в составе МПЗ, корректного отражения сумм временных разниц, и контроля остатков материалов по налоговому учету.
Рис. 9. Проводки, формируемые документом "Ввод в эксплуатацию ОС" при отражении основного средства в составе МПЗ
Примечание:
Забалансовый счет Н05.МЦ "Основные средства в составе МПЗ" предназначен для ведения налогового учета основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ. По дебету счета отражается первоначальная стоимость объектов основных средств. Записи по кредиту данного счета производятся в случае выбытия соответствующего объекта основных средств. Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов поступления и выбытия объекта основных средств.
Вспомогательный забалансовый счет Н02.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС" предназначен для количественного учета материалов, учитываемых в налоговом учете в составе основных средств. Проводки по счету формируются автоматически: по дебету - при проведении документов поступления основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ; по кредиту - при проведении документов выбытия материалов, учитываемых в составе основных средств. При передаче материала в эксплуатацию, проводки по кредиту счета формируются в первую очередь.
Таким образом, документ "Ввод в эксплуатацию ОС" отражает переход объекта из внеоборотных активов в состав материально-производственных запасов, поэтому реквизит "Начислять амортизацию" на закладке "Общие сведения" недоступен. Непосредственно ввод в эксплуатацию отражается в учете одновременно с началом использования объекта для производственных целей.
Следует обратить внимание, если объект отражен в бухгалтерском учете, как материал, а в налоговом учете, как основное средство, то для отражения любой операции с этим объектом требуется оформить два документа: один документ - для отражения операции в бухгалтерском учете, второй документ - для отражения операции в налоговом учете. Каждая операция должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете одновременно.
Передача в производство материала, учитываемого в составе основных средств, осуществляется в бухгалтерском учете при помощи документа "Передача материалов в эксплуатацию". В налоговом учете эта операция отражается не документом, а установкой реквизитов справочника "Основное средство":
- в реквизите "Дата ввода в эксплуатацию" указывается дата ввода в эксплуатацию;
- устанавливается флажок "Начислять амортизацию" (запись периодического реквизита необходимо произвести на дату ввода в эксплуатацию).
При проведении, документ "Передача материалов в эксплуатацию" формирует проводку по кредиту счета Н02.МЦ, отражающую в налоговом учете ввод в эксплуатацию соответствующего материала.
Рис. 10. Проводки, формируемые документом "Передача материалов в эксплуатацию", при передаче в производство основных средств, отраженных в составе МПЗ.
Списание материала, учитываемого в составе основных средств, в бухгалтерском учете следует оформлять при помощи документа "Списание материалов в эксплуатации", который отражает выбытие объектов инвентаря (хозяйственных принадлежностей), связанное с истечением срока полезного использования. Для отражения операции выбытия в налоговом учете, необходимо сформировать документ "Списание ОС". В этом случае реквизиты "Первоначальная стоимость" и "Начисленная амортизация" должны оставаться незаполненными. При проведении документа "Списание ОС" формируются проводки по списанию первоначальной стоимости, со счета Н05.МЦ и сумм начисленной амортизации со счета Н05.02 (рис. 11).
Рис. 11. Проводки, формируемые при списании основных средств, отраженных в составе МПЗ.
Амортизация основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ, начисляется только в налоговом учете, в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Начисление амортизации отражается документом "Начисление амортизации и погашение стоимости". При этом формируются проводки по кредиту счета Н05.02 на сумму начисленной амортизации (рис. 12).
Рис. 12. Проводки, формируемые при начислении амортизации по основным средствам, отраженным в составе МПЗ
В конфигурации реализован механизм расчета временных разниц по основным средствам, отраженным в бухгалтерском учете в составе МПЗ, для организаций, использующих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Формирование проводок, отражающих признание отложенных налоговых активов, и обязательств, производится при проведении документа "Закрытие месяца". В месяц ввода в эксплуатацию основных средств, отраженных в составе МПЗ, при проведении документа "Закрытие месяца", отражается признание отложенных налоговых активов по этим основным средствам. В последующих периодах, по мере начисления амортизации в налоговом учете, при проведении документа "Закрытие месяца" автоматически фиксируется списание отложенных налоговых обязательств. Для учета временных разниц при проведении документа "Закрытие месяца", в списке выполняемых действий следует выбрать "Учет временных разниц (ПБУ 18/02)".
В справочнике "Основные средства", если объект, отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ, в форме диалога элемента справочника установлен флажок "Отражен в составе МПЗ".
При установленном флажке "Отражен в составе МПЗ" на закладке "Бухгалтерский учет" указан материал, в который переквалифицировано основное средство, а закладка "Модернизация" - отсутствует. Если основное средство принято к учету документом "Ввод в эксплуатацию ОС" - флажок недоступен (рис. 13).
Рис. 13. Диалог элемента справочника "Основные средства" для основного средства, отраженного в составе МПЗ.
Учет основных средств, стоимостью свыше 20 000 рублей
Объекты, стоимостью свыше 20 000 рублей отражаются на счете учета вложений во внеоборотные активы, для чего в типовой конфигурации предназначены документы "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Ввод в эксплуатацию таких объектов, а также объектов стоимостью от 10 000 до 20 000 рублей, которые согласно учетной политики организации отражаются в составе основных средств, осуществляется при помощи документа "Ввод в эксплуатацию ОС". При проведении документа, основное средство отражается в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства", в налоговом учете - Н05.01 "Первоначальная стоимость основных средств". Дальнейшие операции осуществляются при помощи документов по учету основных средств.
На предприятии учет ТМЦ (мебель, компьютеры и т.д.) ведется на забалансовом счете МЦ.04.Т.е. поступление отражается проводками:Д 10- К 60- 14 364,41- ноутбук Д 19- К 60- 2 585,6- НДС. Затем передаем в эксплуатацию:Д 44,01- К 10- 14 364,41Д МЦ.04 -14 364,41 по МОЛОно числилось на МОЛ на счете МЦ.04 5 лет. Сейчас МОЛ у нас его купил за 5 т.р.Какие проводки я должна сделать и как отразить в декларации по налогу на прибыль?
Дебет 62 Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации;
начислен НДС с выручки;
Кредит 013 – списан с забалансового учета в связи с продажей.
При расчете налога на прибыль:
– включил в состав доходов выручку от реализации стола (без НДС)
Как оформить и учесть хозяйственные принадлежности
Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию инвентаря стоимостью менее 40 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев, если расходы на его приобретение были списаны при передаче в эксплуатацию
Если срок полезного использования хозяйственного инвентаря превышает 12 месяцев, то после передачи этого имущества в эксплуатацию организацияобязана контролировать его сохранность . Для этого можно использоватьведомости учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации или забалансовые счета . (например, счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»).
При реализации инвентаря, расходы на приобретение которого были уже списаны на затраты, в бухучете отразите прочий доход в размере причитающихся к получению денежных средств (абз. 6 п. 7 , ПБУ 9/99). Одновременно стоимость инвентаря спишите с забалансового счета (сделайте отметку о списании в ведомости). Поскольку при передаче инвентаря в эксплуатацию его стоимость была полностью списана на затраты, при реализации этого имущества расходов не возникает (п. 18 ПБУ 10/99).
Выручку от реализации инвентаря (за вычетом НДС) признайте доходом от реализации (п. 1 ст. 249 , п. 1 ст. 248 НК РФ). По общему правилу при реализации имущества, которое не признается амортизируемым, организация вправе уменьшить доход от реализации на цену приобретения данного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Так как организация вправе самостоятельно определить порядок списания такого объекта с учетом срока его использования и других экономических показателей, на момент продажи расходы на приобретение инвентаря могут быть списаны полностью или частично. Например, при равномерном списании в течение нескольких отчетных периодов. При передаче инвентаря в эксплуатацию его стоимость уже была учтена в составе расходов, поэтому повторно учитывать ее при расчете налога на прибыль нельзя. Недосписанную сумму затрат на приобретение учтите в расходах в полной сумме (п. 5 ст. 252 , подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации хозяйственного инвентаря, расходы на приобретение которого были отнесены на затраты при его передаче в эксплуатацию. Организация контролирует сохранность инвентаря с помощью забалансового учета
ООО «Альфа» в январе приобрело компьютерный стол стоимостью 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.) для установки в офисе.
Согласно учетной политике для целей бухучета объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. списываются на расходы при передаче их в эксплуатацию и учитываются на забалансовом счете 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Поэтому после установки стола в офисе бухгалтер «Альфы» списал стоимость стола на расходы и принял этот объект к забалансовому учету.
В июле было принято решение обновить офисную мебель, а компьютерный стол продать одному из сотрудников. По договору купли-продажи стоимость стола составила 9440 руб. (в. т. ч. НДС – 1440 руб.).
В бухучете «Альфы» перечисленные хозяйственные операции были отражены следующим образом.
В январе:
Дебет 10-9 Кредит 60
– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – оприходован на склад компьютерный стол;
Дебет 19 Кредит 60
– 1800 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1800 руб. – принят к вычету входной НДС по имуществу, приобретенному для использования в деятельности, облагаемой НДС;
Дебет 26 Кредит 10-9
– 10 000 руб. – списана стоимость компьютерного стола (при передаче в офис);
Дебет 013
– 10 000 руб. – принят к забалансовому учету компьютерный стол, стоимость которого отнесена на затраты.
В июле:
Дебет 62 Кредит 91-1
– 9440 руб. – отражена выручка от реализации компьютерного стола;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1440 руб. – начислен НДС с выручки;
Кредит 013
– 10 000 руб. – списан с забалансового учета компьютерный стол в связи с продажей.
При расчете налога на прибыль за девять месяцев бухгалтер «Альфы»:
– включил в состав доходов выручку от реализации стола (без НДС) в сумме 8000 руб. (9440 руб. – 1440 руб.);
– включил в состав расходов стоимость компьютерного стола, переданного в эксплуатацию в январе, в сумме 10 000 руб.
Числится на этом счете должно ровно столько, сколько инвентарь находится в эксплуатации. По окончании срока использования (либо при поломке и т.д.) составляете акт списания, где обязательно указываете, что эти предметы в присутствии комиссии превращены в утиль (сожжены, разрезаны и т.п.) и подписи комиссии. Комиссия назначается приказом. спасибо, а вот если сотрудник испортит инвентарь, с него надо удерживать? стоимости-то получается уже нет. Капитон 02-03-2009, 14:06:33 да просто спишите актом, да и все…а если надо удержать с сотрудника, то просто сделайте восстановление списания (сторно), а потом продажу (вместо отпуска в производство) Катерильда 02-03-2009, 15:18:25 да просто спишите актом, да и все…
Забалансовый счет мц 04 — что это и как его использовать?
Документ заполняется с указанием:
- что приходуется,
- от кого,
- в каком количестве,
- по какой цене.
В качестве дебетового счета учета выбирается счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Внимание
Запись по кредиту счета 10.09 проходит при передаче инвентаря и прочего хозимущества в эксплуатацию.
Важно
Для этого создается и проводится документ «Передача материалов в эксплуатацию».
При передаче инвентаря заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:
- выбирается по позициям номенклатура передаваемых ценностей,
- сотрудник, принимающий их в пользование,
- указывается счет учета 10.09 и способ отражения затрат.
При проведении документа происходит списание ценностей со счета учета 10.09 на счет затрат.
Списание со счета мц.04
Но не более того.Инвентарь, сроком эксплуатации менее года подлежит списанию сразу.Забалансовый счет (МЦ.04) ведется для для обеспечения сохранности инвентаря в организации.Стоимость имущества, не являющихся амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Об этом говорится в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.Батенька.
😮 Элен82 03-06-2009, 23:11:03 В проводках удалите сумму.В Д МЦ.04 должно попадать без сумм.
Числится на этом счете должно ровно столько, сколько инвентарь находится в эксплуатации.
По окончании срока использования (либо при поломке и т.д.) составляете акт списания, где обязательно указываете, что эти предметы в присутствии комиссии превращены в утиль (сожжены, разрезаны и т.п.) и подписи комиссии.
Учет основных средств стоимостью до 20 000 руб. в "1с:предприятии"
РБ 9 — 06.07.16 — 08:25 посмотрела в БП нет возможности вернуть с МЦ документом Возврат из эксплуатации с суммой оценки (это есть в ERP) вывод-приходуем на баланс списанную когда то на затраты спецодежду документом Оприходование товаров Д10.10 Склад, Номенклатура К91 прочие доходы сумма оценочная далее все, как обычно-реализуем через 91 счет.
здравый бухгалтер только такие проводки и напишет oslokot 10 — 06.07.16 — 08:45 (9) в БП есть такая возможность, но вернуть можно только спецодежду и спецоснастку.
И то, только по непогашенной стоимости Рекламное место пустует korotinan 11 — 06.07.16 — 09:19 К сожалению, речь как раз идет про инвентарь.
А его Возвратом из эксплуатации не вернешь.
Реализация с мц.04
Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09 Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы.
Подробно об этом я рассказывала в статье Почему в документах в 1С 8 не видно счета учета?После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета.
Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты.
Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность.
Переходим на вкладку «Главное». В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка».
Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».
Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
В классике чтобы продать что-нибудь ненужное, нужно купить что-нибудь ненужное.
Т.е. принять добро на баланс. korotinan 3 — 06.07.16 — 07:43 А если физически данная операция произошла, то как все-таки ее в программе отразить? mehfk 4 — 06.07.16 — 07:44 Что из (2) не понятно? Dmitry1c 5 — 06.07.16 — 07:48 (3) вроде же есть док «возврат материалов из эксплуатации», не? Dmitry1c 6 — 06.07.16 — 07:48 (5) +хотя может это не в БП3 РБ 7 — 06.07.16 — 07:49 (3) я бы вернула на склад по оценочной стоимости Возвратом из эксплуатации, а потом продала birkoFFFF 8 — 06.07.16 — 07:58 (0) Пускай вам бухгалтер проводки с суммами напишет, отсюда и начинайте плясать.
Как списываются материалы с мц04
Счет МЦ.04 является субсчетом счета МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» наряду с еще тремя субсчетами:
- МЦ.01 «Основные средства в эксплуатации»,
- МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации»,
- МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации».
МЦ.02- забалансовый счет, используемый для учета спецодежды, выданной сотруднику для выполнения им своих служебных обязанностей.
Счет МЦ.03 накапливает информацию по переданному в эксплуатацию специальному инструменту и оборудованию.
Счет МЦ.01 часто используется, если основное средство по-разному отражается в налоговом и бухгалтерском учете.
Введение в учет этих счетов обусловлено необходимостью контроля за имуществом, списанным с баланса организации, учтенным в затратах, но используемым в хоздеятельности организации.
рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию.
Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом.
Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие.
Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0? Первым делом, отражаем поступление ТМЦ.
Nade4ka 01-03-2009, 10:09:09 Посмотрите в оборотоно-сальдовой ведомости по счету МЦ.04, если там без суммы только количество, то все правильно сделали Катерильда 01-03-2009, 15:40:38 Посмотрите в оборотоно-сальдовой ведомости по счету МЦ.04, если там без суммы только количество, то все правильно сделалив том то и дело, что и по сумме стоит Капитон 02-03-2009, 06:59:14 В проводках удалите сумму.В Д МЦ.04 должно попадать без сумм.
Числится на этом счете должно ровно столько, сколько инвентарь находится в эксплуатации.
По окончании срока использования (либо при поломке и т.д.) составляете акт списания, где обязательно указываете, что эти предметы в присутствии комиссии превращены в утиль (сожжены, разрезаны и т.п.) и подписи комиссии.
Комиссия назначается приказом. Катерильда 02-03-2009, 11:59:15 В проводках удалите сумму.
В Д МЦ.04 должно попадать без сумм.
Элен82 07-06-2009, 12:09:43 Катерильда У вас же 8.1.? Как вы поступили с суммой по Д МЦ?Вручную корректировали или оставили так — с кол-ом и суммой? Катерильда 08-06-2009, 14:19:15 Катерильда У вас же 8.1.? Как вы поступили с суммой по Д МЦ?Вручную корректировали или оставили так — с кол-ом и суммой? я не редактирую.спросила аудитора, уточняла у 1с все говорят, что пусть на забалансе будет по кол-ву и по стоимости Элен82 08-06-2009, 21:12:41 я не редактирую.
Revizor всея Руси 02-03-2009, 23:38:02 да просто спишите актом, да и все…а если надо удержать с сотрудника, то просто сделайте восстановление списания (сторно), а потом продажу (вместо отпуска в производство)а не проше перевести с 10.9 на 10.11 на установленный срок пользования, и только после этого списать? занижение налога на прибыль идет батенька:mad: alextkito 03-03-2009, 00:07:01 Равизор, расскажите подробнее где Вы увидели занижение прибыли? Капитон 03-03-2009, 07:07:56 Revizor-msk, занижение прибыли??? Где?Кроме этого 10.11 это счет для материалов спец.назначения.
У меня, например, на нем кроме спец.приспособлений, числится спецодежда, сроком эксплуатации более 12 месяцев.
Т.к. она подлежит амортизации.
В силу этого инвентаризация подобного имущества - необходимость, позволяющая выявить фактическое наличие числящегося в учете имущества.
В программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрена дополнительная обработка, используемая в документе «Инвентаризация товаров на складе». Она позволяет инвентаризировать ценности на забалансовом счете МЦ.04. Итоги Забалансовый счет МЦ.04 применяется пользователями бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» для учета переданного в эксплуатацию инвентаря и хозпринадлежностей. Поступление МПЗ проходит по дебету этого счета, а выбытие -по его кредиту. Аналитика ведется в количественном выражении, по номенклатурным позициям и материально ответственным лицам.
Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие. Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0?
Первым делом, отражаем поступление ТМЦ.
Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09
Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы. Подробно об этом я рассказывала в статье Почему в документах в 1С 8 не видно счета учета?
После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета.
Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты. Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность. Переходим на вкладку «Главное».
В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка».
Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».
Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»?
Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ.
Можно выбрать существующий способ или добавить новый.
Проводим документ и видим следующие движения по счетам учета.
Одновременно с включением стоимости ТМЦ в состав затрат, происходит помещение данной номенклатуры на забалансовый счет «МЦ.04», где ведется учет в разрезе материально-ответственных лиц.
В любое время по данному счету можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и увидеть материалы, находящиеся в эксплуатации.
Когда возникнет необходимость окончательно списать ТМЦ, например, в связи с поломкой или физическим износом, нужно воспользоваться документом «Списание материалов из эксплуатации».
При этом будет сформирована обратная проводка по счету «МЦ.04».
