Обязанность по периодическому внесению средств в казну государства возникает у тех, кто владеет либо пользуется им. Платить должны и организации, у которых земля находится на балансе. Те же правила действуют для участков, которые . Статьи в Налоговом кодексе РФ регулируют порядок перечислений, их общую сумму.
Начисляются штрафы или пени для тех, кто не отдал нужную сумму вовремя. Производство у судебных приставов открывается, если уклонение от уплаты продолжительное.
Поправки в законодательстве
Если рассмотреть законодательство по состоянию на 2015-2016 года, то сильных изменений не произошло. Разве что определение ставки по налогу. Теперь этот вопрос находится в компетенции органов, имеющих отношение к муниципальным образованиям.
Но есть земли-исключения из правил, на них действие налога не распространяется:
- Водные объекты, относящиеся к государственной собственности.
- Участки земли, под которыми – многоквартирные дома.
- Часть, относящаяся к лесному фонду.
- Участки, на которых находятся объекты, признанные ценными для государства.
- Объекты с ограниченным оборотом либо полностью из него извлечённые.
Местные власти имеют право вводить свои ограничения на оплату по тем или иным объектам. Но чаще всего такими правами пользуются в отношении земель, принадлежащих предприятиям и имеющих ценность для города.
Порядок расчёта налогов на землю
Земельный налог начисляется с учётом . Последняя определяется по состоянию на 1 января года
, в который производят уплату. Расчёт с оценочной стоимостью проводит для тех, кто впервые занимается уплатой.
У физических лиц не должно возникать проблем, связанных с расчётом налогов. За них всё решают представители налоговых органов.
В форме заказных либо обычных писем присылают квитанции с необходимыми реквизитами, указанием точной суммы. В этом случае не наступает ответственности, если сумма определена неправильно.
А вот предприниматели и руководители организаций должны рассчитывать всё самостоятельно. Но в этом случае и за ошибки следуют штрафные санкции со стороны государства.
Применяются специальные коэффициенты, чтобы вычислить налог. Они бывают разными в зависимости от того, какое
- 0,3%. Для земель сельскохозяйственного назначения и объектов, которые используются владельцами подсобных хозяйств.
- 1,5%. Для прочих категорий земель.
В территориальной налоговой службе лучше заранее уточнить индивидуальный размер коэффициента. Ведь в законодательстве для муниципальных служб закреплено право менять его по своему усмотрению. Можно обратиться к официальному сайту организации.
Стандартная формула расчёта должна быть всегда под рукой у бухгалтеров. Проблемы могут начаться у тех, кто недавно приступил к работе.
Какие данные необходимо перемножить для нахождения правильной суммы?
- Площадь участка.
- Установленная ставка по коэффициенту.
- Стоимость за один квадратный метр по кадастру.
Можно воспользоваться онлайн-калькуляторами. Они для расчёта требуют введения только данных из кадастрового паспорта. Его выдают после того, как на участке закончат . Этот документ необходим и тем, кто заинтересован в оформлении собственности.
О льготах, налоговых периодах и ставках
Налоговым периодом признаётся один календарный год
, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ. Для земельных участков установлена общая ставка, равная 0,3%
.
При расчёте налогов инспекция может применять льготы к определённым категориям граждан. Например, одному из налогоплательщиков могут предоставить скидку размером в 10 000 рублей и больше. Кому положена льгота?
- Тем, кто перенёс лучевую болезнь, либо получил её в результате работ любого вида, связанных с ядерными установками.
- Физическим лицам, ставшим участниками испытаний ядерного и термоядерного оружия.
- Физические лица, имеющие право на получение дополнительной поддержки от государства.
- Ветераны и инвалиды военных действий, ВОВ.
- Инвалидам с 1 и 2 группами, дети-инвалиды.
- Полные кавалеры Ордена славы.
- Герой РФ.
- Герои СССР.
На льготы так же могут рассчитывать в ряде организаций. Компании могут изучить статью 395 НК РФ, чтобы узнать о действующих правилах в их отношении.
О порядке уплаты
Представительные органы муниципальной власти издают специальные указы, в которых выставляют сроки. За эти сроки налогоплательщики и должны перечислить все причитающиеся суммы. Законы Москвы и Санкт-Петербурга так же нужны для установки правил в этой сфере.
1 ноября, следующее за истекшим налоговым периодом – крайнее время для уплаты физическими лицами налога, у которых нет статуса индивидуальных предпринимателей.
Граждане перечисляют денежные средства согласно налоговым уведомлениям, направленным из ИФНС. Сами направления могут содержать информацию не более чем по трём налоговым периодам , предшествующим их заполнению. Все налогоплательщики получают такие уведомления не позднее, чем за 30 дней до крайнего срока уплаты .
Главное – помнить о том, что налоги рассчитываются только по кадастровой стоимости участков. Применение других налоговых баз недопустимо. Сведения об этой стоимости обычно хранятся в .
Необходимо обратиться в в случае отсутствующей кадастровой стоимости. Там подаётся заявление с просьбой прислать специалиста для проведения оценки. Документы на недвижимость вместе с копией паспорта – обязательные приложения к такой форме заявления.
Специалисты занимаются оформлением планов на недвижимость. Они выдают не только кадастровую схему, но и техническую. Сведения о стоимости необходимы для заключения любых сделок и наложения на конкретный участок. Например, без неё не обойтись тем, кто использует землю в качестве при общении с сотрудниками банка.
Подробнее на видео о налоге на землю и имущество для физических лиц
Некоторые нюансы уплаты налога раскрываются подробнее в теле-выпуске Налогового вестника.
Те компании, право которых на льготу утверждено на федеральном уровне, местная власть отменить не может. Формула для расчета Для того, чтобы вычислить сумму налога, которую подлежит уплатить Вашей организации, Вам потребуется два показателя - кадастровая стоимость земли и ставка налога, утвержденная для категории, к которой относится участок: ЗН = КадастрСт * Ст, где КадастрСт – стоимость имущества по кадастру, Ст – налоговая ставка, применяемая к данной категории земли. Ставки: федеральные и региональные Ставки налога зафиксированы для юрлиц, физлиц и предпринимателей зафиксированы на одном уровне – 1,5% или 0,3% в зависимости от категории земельного надела. Если Ваша организация использует землю для сельхоз нужд (ведение садово-огороднической деятельности, фермерство, разведение животных и т.п.), то Вы имеете право оплачивать налог по ставке 0,3%.
Как правильно рассчитать сумму земельного налога на 2016 год
Инфо
Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок. Кто платит земельный налог в 2018 году Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Если же земельные участки, находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.
Расчёт земельного налога за 2017 год Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв, Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).
Налог на землю для юридических лиц в 2016 году
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.
За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение. Срок уплаты земельного налога В 2018 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря 2018 года.
Земельный налог для юридических лиц. 3 примера расчета +ответы на вопросы
Это же правило действует для застройщиков, использующих участки под жилищное строительство. Во всех случаях Вам придется оплачивать налог по полной ставке – 1,5%. Как и в ситуации с налоговыми льготами, ставки бюджетных платежей также могут регулироваться местным законодательством.
Региональные власти имеют право лишь понизать ставку для расчета налоговых платежей в случаях, ними же предусмотренными. Справедливости ради отметим, что на данный момент пониженные региональные ставки являются достаточно ограниченным явлением. Связано это с тем, что разница между федеральной (базовой) и региональной (пониженной) ставками компенсируется за счет местных бюджетов.
Как рассчитать земельный налог для физических и юридических лиц в 2016 году?
Важно
Стоимость земли по кадастру Показатель кадастровой стоимость земельного надела, находящегося в собственности Вашей организации, Вы можете узнать любым удобным для Вас способом: Электронное обращение Официальный сайт Росреестра На данный момент наиболее удобный способ получения информации, так как для его использования Вам потребуется только компьютер с доступом в интернет. Зная кадастровый номер участка либо его адрес, Вы можете получить актуальную информацию о его стоимости. Также на сайте Россреестра Вы можете информацию о стоимости участка, воспользовавшись ресурсом «Интерактивная карта».
Для того, чтобы получить данные, Вам не нужно оформлять запрос, информация о стоимости будет предоставлена в электронном виде в форме выписки.
Как организации правильно рассчитать земельный налог
Такое же правило действует для земельных наделов, полученных в порядке безвозмездного срочного пользования. Основанием для возникновения налоговых обязательств для компании является наличие документов, подтверждающих права на землю (свидетельство из Росреестра). Юрлица – неплательщики земельного налога Если фирма владеет землей на правах собственности, это не всегда значит, что она является плательщиком налога.
Законом предусмотрен порядок, согласно которому некоторые собственники-юрлица могут быть освобождены от налоговых обязательств. Главный критерий в данном случае – категория, к которой отнесен земельный участок. Ваша компания может не оплачивать земельный налог, если, в частности, она владеет землей, находящейся в имуществе многоквартирных домов.
Также от оплаты налога освобождены земли, отнесенные к категории ограниченных в обороте или полностью изъятых из такового.
Земельный налог в 2018 году
Указанные земли должны соответствовать условиям, выдвинутым Налоговым кодексом:
- участки, на которых находятся автомобильные государственные дороги общего пользования;
- земли особых экономических зон, являющиеся собственностью юридических лиц резидентов этих зон. Участки этих земель не облагаются налогом на землю для юридических лиц на период пять лет с момента установления права собственности на земельный участок.
Органы местного управления могут вводить дополнительные льготы, снижающие налоговую ставку и устанавливающие размер суммы, не подпадающей под налогообложение Ставка земельного налога для юридических лиц Сумму земельного налога юридические лица рассчитывают самостоятельно.
Расчет земельного налога 2016 для юридических лиц
Внимание
Главная → Бухгалтерские консультации → Земельный налог Обновление: 7 февраля 2017 г. Плательщиками налога являются организации, имеющие в собственности или бессрочном пользовании земельные участки. Подробный расчет земельного налога для юридических лиц описан в статьях 394, 396 и 390 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расчет налога на землю для юридических лиц Сумма налога рассчитывается после завершения налогового периода и равна базе налогообложения, умноженной на налоговую ставку. Юридические лица, кроме тех, которые используют упрощенную систему налогообложения, подают налоговую декларацию за прошедший налоговый период (год) до 1 февраля. Юридические лица уплачивают земельный налог не позднее 10 февраля включительно.
Физические лица и индивидуальные предприниматели не сдают налоговой декларации. Для граждан, которые проживают в многоквартирных домах, оплата налога предусмотрена в том случае, если участок под домом поставлен на кадастровый учет до 1.01.2015 года. В другом случае, жильцы являются собственниками помещений и земли, на которой стоит дом, на правах владения общим имуществом в многоквартирном доме и налог не платят.
Если все-таки платить необходимо, то расчет производится в таком порядке:
- берем кадастровую стоимость земельного участка под домом;
- умножаем на процентную ставку налога;
- полученную сумму умножаем на коэффициент владения квартирой.
Если вас интересует размер ставки налога на имущество организаций в 2016 году, прочтите этот материал. Формула расчета НДС с примерами приведена в этой статье.
Личное обращение Территориальное отделение Росреестра Для того, чтобы получить данные на бумажном носителе, Вам необходимо обратиться в орган Росреестра по месту регистрации Вашей организации. Путем личного обращения и оформления заявления Вы получите выписку о стоимости участка в установленном порядке. Важно понимать, что для расчета налога Вам потребуется показатель на 1 число года, за который Вы производите расчет (на 01.01.17 – за 2017 год). Если на 1 января участок не был сформирован или зарегистрирован, то для расчета применяйте показатель на дату формирования (регистрацию) земли. Рассчитываем налог к уплате Если Ваша организация – единственный собственник земли, а участком Вы пользовались полный календарный год, то Вы можете произвести упрощенный расчет суммы налогового платежа. Умножив кадастровую стоимость на ставку, Вы получите показатель суммы налога к уплате по итогам года.
Расчет земельного налога 2016 для юридических лиц калькулятор
Например, за 2016 год декларация должна быть подана до 1 февраля 2017 года, в этот же срок необходимо произвести и оплату налога. Но здесь необходимо учитывать особенности регионального законодательства, так как закон дает возможность субъектам установить авансовые платежи, в таком случае налог необходимо уплачивать ежеквартально. Декларация по земельному налогу обязательно должна быть включена в перечень, какую отчетность сдает ООО на УСН, который ведется в любой организации.
Данную декларацию не требуется подавать организациям, которые не имеют на балансе земельные участки. Налог на землю сельхозназначения в 2016 году Ставки земельного налога для юридических лиц такие же, что и для граждан. Возможность льгот для организации по данному налогу предусматривается законодательством регионов. На федеральном уровне льготы устанавливаются только для компаний-резидентов особых экономических зон.
Земельный налог в России относится к местным. Это значит, что собранные средства поступают в бюджеты муниципальных образований. Органы самоуправления муниципальных образований имеют право самостоятельно устанавливать ставки по этому налогу. От местных властей зависит и само существование налога.
Если местный совет не примет соответствующего нормативного акта, то земельный налог собираться не будет. Регулируется взимание налога 31-ой статьей Налогового кодекса Российской Федерации. Москва и Санкт-Петербург являются субъектами Федерации, но собранные на их территории средства поступают в региональный бюджет, а не муниципальный.
Земельный налог уплачивают как физические, так и юридические лица, если они:
- Владеют землей.
- Имеют право на постоянное пользование землей.
- Обладают правом наследуемого владения на землю.
Закон отдельно отмечает, что арендаторы не должны платить земельный налог.
Кто обязан платить земельный налог
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, которые ввели у себя земельный налог. Однако существует ряд исключений. Не облагаются земельным налогом следующие участки земли:
- изъятые из оборота;
- участки, которые ограничены в обороте.
Причины, по которым земельный участок может быть ограничен в обороте, довольно разнообразны. Прежде всего, ограничен оборот земли, которая занята объектами, представляющими историко-культурную или археологическую ценность. Не подлежат налогообложению и территории, которые используются для обеспечения государственных нужд. Свободны от уплаты налога территории, входящие в лесной фонд Российской Федерации.
Налоговая база
Размер налога зависит от кадастровой стоимости земли. Налогоплательщик уплачивает определенный процент от стоимости земельного участка. Стоимость пересматривается каждый год. Она фиксируется на значении, которого достигает первого января, и не меняется в течение всего года. Таким образом, результаты экономической деятельности оказывают только косвенное влияние на величину сбора. Более дорогие участки обходятся налогоплательщику дороже, но размер дохода, который получен с этой недвижимости, значения не имеет.
Налоговой базой является откорректированная стоимость участка. Интересно, что владельцы земли сами обязаны рассчитать налоговую базу. Юридические лица рассчитывают размер базы, опираясь на данные земельного кадастра. Физические лица, которые являются индивидуальными предпринимателями, тоже обязаны самостоятельно определять налоговую базу.
Кадастровую стоимость земли, принадлежащей физическим лицам, которые не являются предпринимателями, определяет местное отделение налоговой службы. Участок может одновременно принадлежать нескольким людям. В таком случае у всех владельцев есть своя доля. Налоги за участок совладелец платит пропорционально своей доли.
Ставка налога в 2016-2017 году
Как уже упоминалось выше, кадастровая стоимость земли и налоговая ставка определяют размер налога. Владелец должен уплатить определенный процент от стоимости участка. Этот процент и называется налоговой ставкой. Для каждой категории земли действует своя ставка. Земли сельскохозяйственного назначения облагаются налогом в размере 0.3% от их стоимости. Эта же ставка распространяется на территории, занятые объектами коммунального хозяйства, жилыми домами и подсобными хозяйствами. В отношении всех прочих категорий земли действует ставка в 1.5%.
Стоит отметить, что указанные выше ставки являются базовыми. Самоуправление муниципалитетов имеет право изменять их в определенных пределах. Муниципалитет может устанавливать отдельные ставки для разных категорий земель. Также вносить изменения в размер ставок могут некоторые льготы.
Льготы
Многие владельцы земли освобождены от уплаты земельного сбора. Не платят сбор государственные организации, которые используют землю для осуществления своих прямых функций. Эта же льгота распространяется на официально зарегистрированные религиозные организации. Не уплачивается сбор с участков, которые заняты автомобильными дорогами.
Рядом льгот обладают организации инвалидов. При этом освобождаются от уплаты сбора не только организации инвалидов, но и основанные ими коммерческие предприятия, если половину их сотрудников составляют инвалиды. Существует множество разнообразных льгот и налоговых вычетов. Детальнее ознакомиться с ними можно в 395-ой статье Налогового кодекса Российской Федерации.
Процедура уплаты сбора
Сбор уплачивается раз в год. Платеж должен быть произведен не позже 1 февраля следующего года. Как правило, в течение налогового периода необходимо перечислить в налоговую службу авансовый платеж. Индивидуальные предприниматели и юридические лица не имеют возможность оплатить сбор раньше, чем сдадут декларацию о доходах. В порядке уплаты сбора наблюдаются большие региональные различия.
Кадастровая стоимость земельных участков
Как уже упоминалось выше, от кадастровой стоимости участка напрямую зависит размер налога. Чем выше оценена стоимость участка, тем больше придется заплатить денег в бюджет муниципалитета. Кадастровая стоимость участка уточняется каждый год. Сбором сведений о стоимости недвижимости, которая находится в собственности частных лиц и негосударственных организаций, занимается налоговая служба.
Оценка земельного участка возможна, только когда его границы тщательно определенны. В земельном кадастре должна содержаться полная информация обо всех участках. Налоговая служба должна знать, какие строения возведены на участке. Стоимость зданий плюсуется к стоимости участка, на котором они расположены.
Значение земельного налога
Сельскохозяйственные производители в России платят очень маленькие налоги. Низкая ставка земельного сбора является красноречивым свидетельством этого. Обратной стороной такой ситуации являются «слабые» местные бюджеты. Все налоговые сборы с земельных участков поступают именно в бюджеты муниципалитетов. В особо невыгодном положении оказываются сельские населенные пункты. Если городской бюджет может рассчитывать на полтора процента от стоимости земельных участков ежегодно, то сельский, как правило, получает намного меньшие поступления.
Тем не менее, наряду с акцизами от продажи табачной продукции и алкоголя, земельный налог остается одним из основных источников наполнения местных бюджетов. Поэтому муниципалитеты стараются максимально поднять ставки этого сбора. В 2014 году ставки сбора были существенно подняты в общероссийском масштабе. Законодатели пошли на такой шаг, чтобы повысить доходы муниципалитетов.
В этом году произошло сокращение расходов федерального бюджета на социальную поддержку населения, образование и здравоохранение. Поэтому значение местных источников финансирования сильно возросло. Местное самоуправление уже успело воспользоваться новыми возможностями и существенно подняло ставки земельного сбора. Однако первые значительные платежи поступят в городские и сельские бюджеты только с начала нового года.
Земельный налог для физических лиц определен в главе 31 Налогового Кодекса Российской Федерации и начисляется на участки земли, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, на праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Порядок уплаты земельного налога, а также льготы и налоговые ставки по нему различаются в разных регионах России, поскольку налог на землю относится к местным налогам, и, соответственно, регулируется местными нормативными актами муниципальных образований, а для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, как субъектов федерации - законами данных городов (см. п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15 и ст. 387 НК РФ).
По закону расчетом земельного налога для налогоплательщиков физических лиц занимаются региональные подразделения Федеральной Налоговой Службы (ФНС). Каждый налогоплательщик получает из ФНС налоговое уведомление, в котором указана сумма земельного налога к оплате, а также исходные данные, по которым он рассчитывался (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
В налоговом уведомлении указываются такие сведения, как налоговая ставка, год, за который рассчитан налог, кадастровый номер и адрес земельного участка, за который платится налог, кадастровая стоимость данного участка земли (определяет размер налоговой базы), сумма налога и имеющиеся налоговые льготы.
Тем не менее, любой налогоплательщик в праве самостоятельно рассчитать земельный налог для физических лиц и проверить, правильно ли ФНС определила сумму налога на его землю.
Формула расчета земельного налога для физлиц
На текущий момент по налоговому законодательству России земельный налог вычисляется по формуле:
Земельный налог = Cт x Кст x Д x Кв
- Ст - налоговая ставка,
- Кст - кадастровая стоимость участка,
- Д - доля в праве собственности на земельный участок,
- Кв - коэффициент владения земельным участком.
Данный коэффициент владения участком применяется в формуле в том случае, когда собственник владеет земельным участком менее одного календарного года.
В этой публикации я подробно расскажу, как рассчитать земельный налог для физлиц буквально за несколько шагов:
Шаг 1. Определить, есть ли у вас право на льготы по налогам?
Налоговые льготы существуют федеральные и муниципальные. К льготам федерального значения НК РФ (п. 7 ст. 395) относит льготы, предоставляемые ФНС малочисленным коренным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока. Льготы предоставляются данной категории лиц для оплаты налога на такие земельные участки, которые традиционно используются данными народностями для сохранения и развития их образа жизни, традиционного хозяйствования и народных промыслов.
О муниципальных налоговых льготах можно найти информацию непосредственно в правовом акте органа власти вашего города, поселка или другого муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ), а также в территориальном органе ФНС по месту вашего земельного участка. Если налогоплательщик относится к льготной категории граждан по земельному налогу, он направляет заявление с приложением подтверждающих право на льготу документов непосредственно в инспекцию ФНС (п. 10 ст. 396 НК РФ).
Шаг 2. Уточнить корректна ли кадастровая стоимость вашей земли
В качестве налоговой базы принимается кадастровая стоимость вашей земли, которая берется по состоянию на 1 января года, за который рассчитывается земельный налог. Согласно п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ, кадастровую стоимость земельных участков ФНС берет в ЕГРН Росреестра. Правильность определения налоговой базы, соответственно, можно проверить только одним способом: взять выписку о кадастровой стоимости вашего ЗУ в органах Росреестра. Для этого необходимо направить письменный запрос в орган Росреестра или в кадастровую палату по месту нахождения вашего ЗУ. Важно: в запросе нужно указать дату, на которую вам нужно знать кадастровую стоимость. Если этот момент не указать, вы получите документ с кадастровой стоимостью на дату подачи вашего заявления. Приказ Росреестра № П/0515 от 18 октября 2016 г. (п. 1.4) и Закон № 218-ФЗ от 13 июля 2015 г. (ч. 4 ст. 63) определяют, что выписка о кадастровой стоимости ЗУ выдается гражданам бесплатно.
Если в текущем году кадастровая стоимость участка увеличилась, это изменение повлияет на расчет налога только в будущем году. Налог за текущий, и тем более за прошлые года будет рассчитываться исходя из предыдущей кадастровой стоимости ЗУ. Но если в кадастровой стоимости участка органом кадастрового учета была допущена техническая ошибка, то после исправления ошибки исправленная кадастровая стоимость учитывается в расчете налоговой базы сразу же, начиная с года, когда ошибка была допущена.
Обратите внимание, что по решению суда или решением комиссии по рассмотрению споров по результатам определения кадастровой стоимости. В таком случае изменения кадастровой стоимости должны учитываться при расчете земельного налога начиная с года, в который было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Однако изменение кадастровой стоимости начинают учитываться не ранее момента внесения записи о стоимости ЗУ в ЕГРН (п. 1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС РФ № БС-4-21/21044@ от 07 ноября 2016 г.).
В письме ФНС РФ № БС-4-21/21654@ от 16 ноября 2016 г. указано, что в течение налогового периода изменение кадастровой стоимости участка земли из-за исправления ошибки в реестровой стоимости объекта не допускается.
Что такое реестровая ошибка и техническая ошибка?
Реестровой ошибкой называется допущенная в ЕГРН ошибка в карте-плане территории, или техническом плане или акте обследования. Причинами возникновения такой ошибки могут быть ошибочные данные, поданные в документации, направленной в Росреестр иными органами в порядке информационного взаимодействия или другими лицами, а также ошибки органа кадастрового учета при его осуществлении и гос. регистрации права собственности (см. ч. 1 ст. 3 ст. 61 Закона № 218-ФЗ).
Технические же ошибки, к которым относятся любые опечатки, описки, грамматические ошибки или ошибки в арифметике. Техническую ошибку может допустить уполномоченное лицо органа кадастрового учета при совершении таких действий, как государственная регистрация прав или осуществление кадастрового учета. Результатом такой ошибки является несоответствие данных из документов, поданных в орган Росреестра для внесения сведений в ЕГРН , и внесенных в ЕГРН данных.
Отдельные категории граждан имеют право на уменьшение кадастровой стоимости одного из принадлежащих им земельных участков на территории одного муниципального образования на 10 000 рублей. К таким категориям, в частности, относятся инвалиды детства, инвалиды I и II группы, инвалиды и ветераны боевых действий. Для того, чтобы воспользоваться этим правом, данные граждане должны представить в ФНС подтверждающие льготу документы (см. НК РФ, п. п. 5 и 6 ст. 391).
Земельный участок может принадлежать нескольким собственникам на правах долевой собственности или совместной собственности. В первом случае налоговая база рассчитывается для каждого собственника в пропорции к размеру его доли. Если же участок принадлежит нескольким владельцам на праве общей собственности, налоговая база делится на каждого собственника поровну (п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ).
Шаг 3. Уточнить правильность налоговой ставки в вашем случае
В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговая ставка в зависимости от категории земель, к которой принадлежит участок, устанавливается местным законодательством. Ставки по налогу на землю публикуются на официальном сайте муниципалитета в соответствующем правовом акте. Так, для Москвы налоговые ставки определены в Законе г. Москвы № 74 от 24 ноября 2004 г.
Максимальный размер налоговой ставки на землю, в пределах которого ставка может быть установлена местным законодательством, установлен в п. 1 ст. 394 НК РФ. Так, для земель сельскохозяйственного назначения, участков дачного и подсобного хозяйства установленный максимум ставки – 0,3%. Налоговая ставка для всех остальных категорий ЗУ равна 1,5% (см. пп. 1, 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Если в местных нормативных актах муниципалитет не установил ставку по земельному налогу, налог будет рассчитан по ставкам, установленным в п. 1 ст. 394 и в п. 3 ст. 394 НК РФ.
Шаг 4. Самостоятельно рассчитать сумму налога на землю
Налог на землю рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки (см. п. 1 ст. 396 НК РФ). На земельный налог в отношении приобретенных физлицом или предоставленных в собственность для строительства жилья участков земли в отдельных случаях применяется повышающий коэффициент в соответствии с п. п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ.
Так, коэффициент, увеличивающий земельный налог в 2 раза, начинает применяться спустя 10 лет после даты регистрации права собственности на участок земли для ИЖС и до момента государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, построенный на участке (п. 16 ст. 396 НК РФ).
Налог на землю в год приобретения или продажи ЗУ считается из числа полных месяцев, в которые ЗУ был в собственности данного лица. Для расчета земельного налога месяц владения участком принимается за полный месяц, если покупка земельного участка произошла до наступления 15-го числа месяца (включительно) или его продажа произошла после 15-го числа. В противном случае, когда покупка ЗУ произошла после 15-го числа месяца или его продажа – до наступления 15-го числа включительно, данный месяц не принимается в расчет при расчете налога.
Не забудьте при расчете налога учесть льготы или право на необлагаемую налогом сумму при наличии таких прав. Если же налогоплательщик получает земельный участок в наследство, то в соответствии с п. п. 7 и 8 ст. 396 НК РФ налог начинает рассчитываться с месяца открытия наследства.
Пример расчета налога на землю для физических лиц
Исходные данные: Участок для ведения ЛПХ (личного подсобного хозяйства) находится в границах города Москвы и принадлежит пенсионеру единолично, начиная с 16 августа 2016 года, то есть за 2016 год участок находится в собственности четыре полных месяца (август не учитывается, поскольку в собственность участок попал уже после 15 числа). Кадастровая стоимость участка 1 350 000 рублей. Согласно Закону г. Москвы № 74 от 24 ноября 2004 г. налоговая ставка равна 0,025 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Налог на землю за год будет рассчитан по формуле:
1 350 000 руб. x 0,025% x 4/12 = 113 руб.
Если налогоплательщик желает проверить свои расчеты с расчетами ФНС, у него есть возможность сделать это на сайте ФНС, где действует сервис предварительного расчета налога на землю для физических лиц. Единственное, что требуется ввести в этот калькулятор – это кадастровый номер вашего ЗУ. Остальные данные ( , кадастровая стоимость и категория земли) вводятся и учитываются сервисом автоматически из данных Росреестра.
Также на сайте ФНС в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы» - «Земельный налог» представлена справочная информация, раскрывающая подробности методики расчета земельного налога. Правильность кадастровой стоимости ЗУ можно проверить на сайте Росреестра - раздел «Кадастровая оценка». В Росреестре также нужно уточнять сведения о характеристиках вашего ЗУ и решать вопросы оспаривания кадастровой стоимости, если вы с ней не согласны (см. Информацию ФНС РФ «О расчете суммы земельного налога на сайте ФНМ России» от 04 марта 2016 г.).
В результате всех вышеприведенных действий вы должны получить размер налога на землю. Если он совпал с расчетами налоговой инспекции, вопросы снимаются. Если же есть разница, и вы подозреваете, что эта ошибка допущена на стороне ФНС, рекомендуем вам написать заявление в ФНС с приложением подтверждающих документов. При подаче заявления для фиксации даты приема должностное лицо ФНС должно поставить роспись на втором экземпляре заявления, которое остается у заявителя.
Налог – один из наиболее действенных способов наполнения бюджета. В нашей стране вся совокупность налогообложений делится на общегосударственные и местные платежи в зависимости от того, кто устанавливает процентные ставки.
Довольно широкая система классификации существует в зависимости от самого объекта налогообложения. Общепринятое мнение гласит, что подлежит уплате само осуществление предпринимательской деятельности. Но довольно часто предметом налогообложения становится сам объект, который используется в бизнесе. Рассмотрим участки земли, как предмет, который облагается обязательными платежами.
Что это за налог
Прежде всего, необходимо определиться, что же представляет собой такой вид налогообложения. Земельный налог – это вид обязательных платежей, который составляется для участков земельного фонда, которые используются предпринимателями в экономической деятельности . При этом такое налогообложение обязательно как для индивидуальных предпринимателей, так и для различных форм бизнеса, созданных в качестве юридических лиц.
Налог на участки земельного фонда является налогообложением местного уровня.
Соответственно, процентные ставки устанавливаются местными властями исходя из соображений целесообразности. Государство регулирует данный вопрос исключительно в сфере предоставления минимального и максимального процента для налогообложения.
Кто должен его уплачивать, кто освобожден
Исключительной прерогативой государства становится установление круга субъектов, которые обязаны платить такого рода налог. К ним относят юридические лица и индивидуальных предпринимателей, которым:
- участки земельного фонда принадлежат, как собственность;
- земельные участки передаются в пользование по праву постоянного владения;
- земельные фонды принадлежат на праве собственности, как объект наследства.
Довольно часто возникает вопрос по поводу земли, которой лицо пользуется по договору аренды. В данном случае уплата земельного налога отсутствует. В эту же категорию относят земли, которые принадлежат по праву безвозмездного использования.
Кроме того, уплате не подлежит использование земель:
- участки, которые имеют ограниченную оборотоспособность;
- на которых размещены объекты особой ценности;
- которые принадлежат к лесному фонду;
- которые находятся под водными объектами и на праве собственности принадлежат государству.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Формула расчета
Очень важно научиться рассчитывать налогообложение на земельные фонды. Многие считают это нецелесообразным, ссылаясь на то, что налоговые органы осуществляют такие действия самостоятельно и предоставляют субъектам экономической деятельности готовые расчеты непосредственно для оплаты. Но специалисты в этой сфере рекомендуют все же самостоятельно осуществлять перерасчет, чтобы обеспечить себя от машинальных ошибок налоговиков и штрафов, которые могут последовать после таких действий.
Для таких расчетов существует следующая формула:
ЗН = КСУ * РЧ * ПС * КВ , где:
- ЗН – земельное налогообложение;
- КСУ – стоимость участка земельного фонда согласно местному кадастру;
- РЧ – размер части лица во владении земельным участком;
- ПС – процентная ставка налогообложения;
- КВ – коэффициент, который показывает период использования участка.
При этом кадастровую стоимость земли, используемой в деятельности, можно узнать непосредственно в кадастровой карте, которая размещена на официальном сайте или в местном отделении налоговой службы. Ставка в процентах отображается в зависимости от региона. Узнать ее можно как в налоговой инспекции по месту регистрации, так и на официальном сайте . Коэффициент, который показывает период использования участка применяется исключительно в том случае, когда деятельность производилась на протяжении неполного налогового периода, то есть года.
О том, как исчисляется данный налог — на следующем видео:
Порядок расчета с примерами
Для того чтобы показать действие формулы, попробуем использовать ее на примерах.
Для физических лиц
К примеру, некий индивидуальный предприниматель Власов К. Д. использует в своей деятельности земельный участок. По кадастровой стоимости региона его проживания этот объект землевладения оценивается в сумму 1 250 000 рублей. При этом процентная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости.
Узнаем размер налога, умножив кадастровую стоимость на налогооблагаемый процент:
- ЗН = 1 250 000 рублей * 0,5% = 6 250 рублей
На земельный участок
Гражданин Мелков А. Д. использует в своей деятельности земельный участок (СНТ). При этом ему принадлежит не вся земля, а только ее половина. Районным кадастром для этого участка определяется стоимость такой земли в 500 000 рублей. Допустим, такая земля находится в Московской области, где процентная ставка составляет 0,3%. Подсчитаем, какую именно сумму, обязан платить Мелков А. Д:
- ЗН = 500 000 рублей * 0,5 * 0,3% = 750 рублей
Остальную доплату будут вносить лица, которые владеют второй половиной налогооблагаемого участка. Точно такой же подсчет осуществляется для жителей в многоквартирном доме.
Для юридических лиц
Принцип подсчета земельного налога для юридического лица такой же, как и для индивидуальных предпринимателей. Например, ООО «Радуга» в своей деятельности использует участок земли, кадастровая стоимость которого составляет 780 000 рублей. При этом участок принадлежит ему не полностью, а только на четверть. Процентная ставка в регионе составляет 0,7%.
Просчитаем размер налога, умножив все показатели между собой:
- ЗН = 780 000 рублей * 0,25 * 0,7% = 1 365 рублей
Если изменилась кадастровая стоимость
Довольно часто предприниматели сталкиваются с проблемой изменения кадастровой стоимости земельного участка. Поэтому стоит запомнить, что каждый период вычисляется по той стоимости, на которую был установлен определенный налог .
Например, ИП Владов А. Д. Первые полгода платил налог на участок земли по кадастровым данным в 560 000 рублей. В следующее полугодие стоимость увеличилась до 605 000 рублей. Процентная ставка его региона равна 0,5%. В таком случае нам необходимо подсчитать каждый период отдельно и просуммировать полученные результаты. Подсчитаем размер налога за первое полугодие:
- 560 000 рублей * 0,5 года * 0,5% = 1 400 рублей.
Теперь найдем размер налога за второе полугодие:
- 605 000 рублей * 0,5 года * 0,5% = 1 513 рублей.
Общий налог за год будет составлять сумму двух ранее полученных результатов:
- 1 400 рублей + 1 513 рублей = 2 913 рублей.
Именно такая сумма должна составлять годовой налог предпринимателя за землю, кадастровая стоимость которой менялась на протяжении года. Если изменений было больше – просто необходимо подсчитать каждый период отдельно и суммировать все полученные результаты.
Налоговый и отчетный периоды, возможные льготы
Налоговый период при уплате земельного налогообложения составляет год . То есть предприниматель или организация обязаны ежегодно платить определенные суммы за использование земельных фондов в своей деятельности, другого варианта не предусмотрено. При этом, как говорилось ранее, налоговый орган самостоятельно проводит все расчеты и к концу сентября направляет все необходимые уведомления на адрес субъекта экономической деятельности.
Если к этому сроку такое сообщение не придет – рекомендуется самостоятельно прийти в налоговый орган и получить расчетный документ.
Это связано с тем, что несвоевременное получение уведомления никаким образом не освобождает предпринимателя от уплаты налогов, а только становится причиной начисления штрафов. Кроме того, на местном уровне налоговыми подразделениями могут устанавливаться льготные упрощения для некоторых категорий предпринимателей. Для того чтобы узнать, какие именно предприниматели и организации имеют право на такое упрощение, нужно обратиться в свое территориальное налоговое подразделение или воспользоваться электронным ресурсом .
Описанные выше подсчеты служат для того, чтобы субъекты всех форм ведения хозяйственной деятельности могли самостоятельно убедиться в правильности данных, предложенных налоговой службой. В случаях, когда информация предоставлена налоговиками и собственные подсчеты не совпадают, предпринимателям необходимо обратиться в то отделение, которое прислало такие ведомости. Дальнейшее разбирательство и определит, какую именно сумму необходимо уплатить.
Ответственность за неуплату налога
В случаях, когда индивидуальный предприниматель или организация не уплатили или несвоевременно уплатили налогообложение за землю, осуществляется начисление штрафных санкций. О размере такого дополнительного денежного обязательства предпринимателям по адресу регистрации бизнеса присылается уведомление.
При этом процентная ставка такого штрафа указывается в зависимости от региона нахождения участка земли, облагаемого налогом. Государство устанавливает исключительно рамки максимального и минимального процента.
Наступившие изменения
- Для индивидуальных предпринимателей меняется порядок осуществления уплаты суммы по земельному налогу: так, они больше не несут обязанность по сдаче декларации и расчету суммы платежа.
- Кроме того, большинство регионов высчитывает пошлину исходя из кадастровой стоимости земли. Например, ставка для Москвы составит около 0,3%.
- Наконец, важным изменением является тот факт, что сумма налога увеличивается благодаря тому, что налог выплачивается как за территорию, так и за все постройки, находящиеся на ней. Именно по имуществу изменилось исчисление налога – размер пошлины стали считать исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости.