Никто не поспорит, что большинство предприятий и организаций применяют различные схемы налогообложения. При этом существуют компании, которые пользуются упрощенной системой налогового учета. Если опираться на Кодекс РФ, то образец учетной политики оформляется в произвольной форме, согласно общим требованиям оформления документов. В зависимости от деятельности предприятия – строительство или торговля, разнятся количество и состав пунктов и подпунктов в документах налогообложения. Необходимо соблюдать основные ЕНВД малого бизнеса.
Учетная политика УСН доходы минус расходы
Если рассматривать ситуацию с доходами и расходами, то однозначно можно отметить, что за все главные документы отвечает руководитель. Но формировать и составлять документооборот должен главный бухгалтер офиса. В системе подсчетов расходов и доходов предприятия, применяется:
- 1. В обязательном порядке строгий контроль товаров на продажу.
- 2. Закупка основных вещей, если это в рамках торговли.
- 3. Строгий контроль за убытками, если они имеются.
- 4. Расходы на сохранение основных материалов, предназначенных для торговли и строительства.
- 5. Учет налогообложения.
Важно!
В начале каждого следующего года с 2017, руководитель предприятия обязан выдавать приказ для ИП со всеми нововведениями и неукоснительным соблюдением всех правил для ООО и ИП.
Образец учетной политики при УСН
Каждая организация или компания периодически имеет характерные изменения не только в отчетности, но и в введении налогового контроля. В случае ведения малого бизнеса, предприятие может претендовать на упрощенную схему ведения налогов и отображения их на бумагах. В образце документа стоит отображать:
- 1. Предложенный и утвержденный руководителем компании вариант ведения учета на предприятии.
- 2. Изменения в правилах закона РФ О ведении учетной документации.
- 3. Изменения в концепции ведение малого или среднего бизнеса.
Все перечисленные пункты должны быть четко соблюдены, в оговоренный срок. Если существующие изменения не отображались в течение трех месяцев, то вполне возможно взыскание штрафа.
Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год – образец
Пример составления и ведения учетного хозяйства в обязательном порядке должен содержать такие характеристики:
- 1. Вид системы ведения налогового учета.
- 2. Полная контактная информация и данные руководителя компании или человека, который имеет право подписывать данный документ.
- 3. Льготы, в случае если они имеются.
- 4. Порядок расчета и начисления материальных средств в кассе.
- 5. Отчет налогового учета за прошлые года.
- 6. Информация о том, как начисляются бонусы, премии, а также заработная плата работников. Расчетный день указывать не обязательно.
Если вы ведете политику по упрощенной схеме налогообложения, то следует указывать всего 3 пункта в документе, среди которых:
- 1. Субъект и объект налогового учета.
- 2. Оценочная стоимость материалов, которые использует предприятие.
- 3. Физические изменения или показатели при ведении хозяйства или торговли.
Доходы и услуги
Учетная политика для ооо на усн на 2017 год образец доходы услуги – один из самых распространенных запросов в сети. Мало кто знает, что для правильного ведения учетной политики на предприятии важно отмечать все происходящие изменения внутри организации. Доходы для ООО и ИП должны отображаться в полной мере один раз в год и срок сдачи не нарушен - не позднее 1 января текущего года. Утверждать документ может только глава компании.
Учетная политика ИП на УСН на 2017 год
В 2017 году изменения коснулись не только формата ведения учётных документов, но и некоторые требования, в частности:
- 1. В случае если компания не имеет нематериальные средства и не работает с ними, ведение соответствующей политики не требуется.
- 2. При составлении отчетности необходимо указывать не только чистовик, но и рабочую схему бухгалтерского учета компании.
- 3. Отображение всех хозяйственных операций в течение последних лет и бухучет.
- 4. Долговые обязательства, в случае если они имеются.
- 5. Ндс предприятия и услуги, которые оказываются той или иной категории граждан.
- 6. Амортизация, если она существует.
Очень важно учитывать метод ведения налогообложения организации и не отступать от него. Если вы показываете доходность, то следует указывать цифры по месяцам. Основной расход на товары и нематериальные средства может быть указан по розничной цене закупки.
Образец
Пример оформления документа налогообложения для ИП находится скачать можно по ссылке.
Рассмотрим те условия, которые надо прописать в учетной политике по НДС.
Как нумеровать счета-фактуры.
Ошибка в номере счета-фактуры – один из самых частых недочетов, из-за которых налоговики запрашивают пояснения. Ошибка обычно связана с тем, что покупатель неверно вводит в учетную программу номер счета-фактуры. Поэтому имеет смысл отказаться от сложной нумерации. То есть использовать номера, которые не включают буквы, дефисы и другие символы. Это снизит риск ошибки.
Правила требуют вести единую нумерацию всех счетов-фактур (подп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если для компании все же принципиально выделять авансовые и корректировочные счета-фактуры, можно после номера счета-фактуры добавлять букву А или К. По словам налоговиков, программа ФНС умеет сопоставлять схожие буквы. Поэтому, если покупатель вместо русской буквы введет латинскую, запрашивать пояснения не должны.
«Счета-фактуры нумеруются в порядке возрастания номеров, начиная с начала календарного года. Счетам-фактурам, выставляемым в связи с получением авансов, номера присваиваются в общем хронологическом порядке с добавлением после номера символа А. Корректировочным счетам-фактурам номера присваиваются в общем хронологическом порядке с добавлением после номера символа К».
Какие документы выставлять физическим лицам.
Уточните в учетной политике, какой документ Вы будете составлять при продаже товаров и оказании услуг физическим лицам. Чиновники разрешили не выставлять счета-фактуры, если покупателями и заказчиками являются физические лица. Вместо счета-фактуры можно составлять сводный первичный документ за месяц или квартал (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679). Например, бухгалтерскую справку-расчет или отчет о продажах. Другой вариант – выписывать сводный счет-фактуру.
По авансам, которые компания получает от физических лиц, официальных разъяснений чиновников пока нет. Поэтому безопаснее оформлять сводный счет-фактуру, в котором отражать авансы, поступившие за месяц или квартал.
«При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за безналичный расчет организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражается стоимость реализованных товаров, работ или услуг за месяц. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж. При получении авансов от физических лиц организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражаются суммы авансов, поступившие за месяц. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж. На дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг в счет аванса сводный счет-фактура регистрируется в книге покупок».
В каком квартале заявлять вычеты.
Первый вариант : можно заявить вычет в том квартале, в котором компания приняла на учет ценности.
Второй вариант : принять НДС к вычету в том квартале, в котором поступил счет-фактура (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Возможная формулировка о вычетах:
«Если организация получила счета-фактуры после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до срока сдачи декларации за этот период, вычет НДС применяется:
в том налоговом периоде (квартале), в котором товары, работы, услуги, имущественные права приняты на учет;
либо в одном из следующих налоговых периодов в пределах трех лет с даты принятия на учет товаров, работ, услуг или имущественных прав».
А если компания ведет раздельный учет, уточните, как Вы будете считать пропорцию при переносе вычетов налога.
Как заполнять книгу покупок при раздельном учете
Некоторые компании, которые совмещают облагаемую и необлагаемую деятельность, заполняют книгу покупок так. Регистрируют все счета-фактуры по мере того, как они поступают от поставщиков. По итогам квартала определяют в бухгалтерской справке выручку от облагаемой деятельности и сумму НДС к вычету. Затем аннулируют записи по счетам-фактурам, которые относятся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности. И регистрируют в книге покупок бухгалтерскую справку.
Программа ФНС при проверке не сможет сопоставить счет-фактуру в книге покупок компании и книге продаж поставщика. Ведь компания зарегистрировала бухгалтерскую справку. А поставщик – счета-фактуры. Поэтому у компании-покупателя запросят пояснения.
Безопаснее в течение квартала не регистрировать в книге покупок счета-фактуры, которые относятся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности. По итогам квартала компания рассчитает пропорцию. Согласно этой пропорции в книге покупок можно зарегистрировать каждый счет-фактуру поставщика. В графе 15 укажите общую стоимость товаров из графы 9 счета-фактуры. Так как стоимость товаров – один из показателей, по которым программа ФНС сопоставляет счета-фактуры в декларациях поставщика и покупателя.
«По итогам квартала рассчитывается пропорция исходя из выручки от реализации облагаемых товаров (работ, услуг) в общей сумме выручки от реализации. Счета-фактуры по товарам, работам или услугам, которые использованы как для облагаемых, так и для необлагаемых операций, регистрируются в книге покупок на сумму налога, рассчитанную в соответствии с указанной пропорцией».
Некоторые упрощенцы в силу закона просто не могут в своей работе обойтись без особого внутреннего документа – учетной политики на УСН «доходы». Образец будет в нашей статье, как и основные рекомендации по его составлению.
Учётные вопросы
Если организация работает на упрощенной системе уплаты налогов, то все равно ведет бухгалтерский учет в общем порядке. При этом коммерсанты на УСН от этого освобождены. В то же время своя налоговая политика при УСН «доходы» должна быть и у ИП, и у фирм.
Бухучет
Для целей бухгалтерского учета порядок составления и принципы формирования в этой части учетной политики на УСН «доходы» ровно такие же, как на общем режиме. Поэтому составить этот раздел обычно сложностей не вызывает. Всё достаточно просто. Но есть несколько важных аспектов, которые нужно учесть при формировании документа. В частности:
- важно понять, применяет ли компания стандартизированные бланки документов либо генерирует их образцы самостоятельно;
- как компания определяет степень существенности (например, когда бухгалтеру придется предпринять дополнительные действия);
- критерий стоимости объектов как основных средств;
- определить, каким методом идет начисление амортизации;
- методология оценки МПЗ на предмет их списания.
Налоговый учет
Все, кто выбрал упрощенный спецрежим, заносят необходимые данные в Книгу учета доходов и расходов. По ней и владелец фирмы, и инспекторы могут отслеживать изменения в ту или иную сторону.
Как известно, при УСН с объектом «доходы» налоговую базу определяют без учета расходов. Их во внимание не берут. Поэтому учетная политика УСНО
с этим объектом в части налогового учета вообще не обязательна. Ведь Налоговый кодекс в этом случае четко регламентирует порядок учета доходов. А это значит, что свобода выбора и какие-либо маневры в рамках налогового учета доходов практически невозможны.
Документ об учетной политике нужен, когда:
- можно выбирать вариант налогового учета;
- есть пробелы в законодательстве.
Обратная ситуация складывается, когда упрощенец одновременно работает на вменёнке. В таком случае нужно обязательно провести разделение операций в рамках разных спецрежимов. Объясним почему: например, на обоих спецрежимах итоговый налог можно существенно снижать на отчисленные страховые взносы. Среди них:
- непосредственно страховые взносы;
- оплата больничных (та, что за счет упрощенца);
- средства на добровольное личное страхование сотрудников.
Чтобы затем не было путаницы и двойного учета расходов, нужна учетная политика УСН «доходы» .
Из описанного выше понятно, что ведение налогового учета – это есть необходимость для предпринимателей и фирм, если они работают одновременно на упрощенке и вменёнке.
Пример документа
Любая учетная политика строится на основе прямых норм законодательства – бухгалтерского и налогового. Более того: можно делать прямые ссылки на положения Налогового кодекса, приказов Минфина, различные ПБУ и т. п.
Стандартный образец учетной политики УСН «доходы» должен включать:
- план счетов, с которым будет работать бухгалтерия;
- формы первичных учетных документов (свои/установленные законом);
- внутренний контроль хозяйственных фактов;
- формы бухгалтерской отчетности;
- критерий существенности;
- определение доходов, расходов и финансового результата;
- учет ОС;
- учет МПЗ;
- учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на реализацию;
- учет управленческих (общехозяйственных) затрат.
От правильности составления учетной политики УСНО напрямую зависит эффективность бухгалтерского и налогового учета. В основном, эта обязанность лежит на главном бухгалтере.
В общем виде приведен образец учетной политики при УСН «доходы» .
Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008 ). Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).
Для чего нужна учетная политика
Учетная политика – это документ, в котором организация закрепила выбранные способы ведения бухучета. Такие, которые учитывают специфику ее деятельности.
Требования к учетной политике прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них, например:
- полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
- своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
- приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Например, операции, связанные с приемом-передачей арендованного объекта недвижимости, нужно отражать в бухучете независимо от даты госрегистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 февраля 2005 г. № А42-6647/03-20).
Нужно сдавать в налоговую инспекцию учетную политику?
В состав бухгалтерской отчетности копии приказов об утверждении учетной политики для целей бухучета не входят от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99). Поэтому по инициативе организации сдавать их в налоговую инспекцию не нужно.
Состав учетной политики организации
Учетная политика согласно пункта 4 ПБУ 1/2008 должна включать в себя:
- формы первичных документов;
- регистры бухучета;
- формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
- порядок проведения инвентаризации;
- методы оценки активов и обязательств;
- порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.
В учетной политике отражается выбранный порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета. Например, способ амортизации основных средств и нематериальных активов, метод оценки материалов при их списании.
Также в учетной политике прописываются вопросы, не урегулированные прямо бухгалтерским законодательством либо требующие самостоятельной разработки.
Например, применяемые формы отдельных первичных документов, график документооборота. В этом случае исходите из положений аналогичных ПБУ или правил МСФО, рекомендаций контролирующих органов.
Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.
Обратите внимание, что отражать в документе нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым бухгалтерское законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил.
Например, если у вас нет финансовых вложений и вы не планируете их заводить, или у Вас нет нематериальных активов или основных средств, то вам не следует указывать в учетной политике методы их учета.
Кто должен разрабатывать учетную политику
Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.
Когда и как часто утверждать учетную политику
Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008. При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.
Принятую учетную политику можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.
Ответственность за отсутствие документа
Если у организации нет учетной политики, штрафа за это нет. Но, проверяя компанию, налоговый инспектор вправе запросить учетную политику. Если ее вовремя не представить, оштрафуют на основании Налогового кодекса РФ и КоАП РФ:
- организацию – на 200 руб.;
- руководителя – на 300–500 руб.
Выбор способов ведения учета
В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством. Перечень возможных вариантов, из которых нужно выбрать один, представлен в таблице. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.
Если в учетной политике закрепили один способ учета, а применяете другой, ждите доначислений. Проверяя компанию, инспектор пересчитает налоги по способам учета из политики. Это следует из пунктов 7, 9 ПБУ 1/2008.
Политика бухучета повлияет и на налоги. Например, в документе прописано, что срок полезного использования основных средств определяете по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, а бухгалтер использует другой срок. Это повлияет на остаточную стоимость основного средства. В результате есть риск недоплатить налог на имущество, за что организации начислят пени и штраф. Это подтверждает и арбитражная практика: постановления Арбитражного суда Уральского округа от 14 декабря 2015 г. № А47-12935/2014, ФАС Уральского округа от 2 августа 2013 г. по № А47-11749/2011.
Организации, которые относятся к категории микропредприятий или некоммерческих организаций, могут вести (без применения двойной записи) или в общем порядке – с применением метода двойной записи. Следовательно, такие организации могут выбрать способ ведения учета. Свой выбор они должны прописать в учетной политике. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Ниже приведен примерный перечень элементов бухгалтерской учетной политики, а также приказ об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Бухгалтерская учетная политика при УСН
| Элемент учетной политики | Возможные варианты | Примечание |
|---|---|---|
| Ответственный за ведение бухгалтерского учета
| 1. Главный бухгалтер. 2. Иное должностное лицо. 3. Сторонний исполнитель в соответствии с заключенным договором. 4. Лично руководитель организации. | За организацию бухгалтерского учета в любом случае отвечает руководитель организации. |
| Способ ведения бухгалтерского учета
| 1. Вручную 2. С использованием бухгалтерской программы | Если используется программа, следует написать, какая именно. |
| Рабочий план счетов
| 1. . 2. Собственный план счетов. | Самостоятельно разработанный план счетов лучше оформить в качестве приложения к учетной политике. |
| Используемые формы регистров бухгалтерского учета
Используемые формы первичных документов
| 1. Утверждаются в качестве приложения к учетной политике. 2. Утверждаются отдельным приказом. | |
| График плановой инвентаризации имущества
и обязательств | 1. Ежеквартально 2. Ежемесячно 3. Иной вариант | |
| Лимит стоимости основных средств
| 1. 40 000 руб. 2. Меньшая сумма | |
| Способ начисления амортизации основных средств
| 1. Линейный. 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). | |
| Способ начисления амортизации нематериальных активов
| 1. Линейный. 2. Способ уменьшаемого остатка. 3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). | Можно использовать различные способы для разных групп объектов. |
| Метод оценки материалов
| 1. По стоимости единицы. 2. По средней стоимости. 3. По себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО). | |
| Метод оценки покупных товаров
| 1. По стоимости единицы. 2. По средней стоимости. 3. По себестоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО). | «Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете. |
| Способ учета товаров в розничной торговле
| 1. В покупных ценах. 2. В продажных ценах. | |
| Способ учета готовой продукции
| 1. По фактической производственной себестоимости. 2. По нормативной (плановой) себестоимости. | |
| Порядок признания управленческих расходов
| 1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 "Продажи". 2. В конце месяца полностью списываются на счета учета затрат. | |
| Порядок признания коммерческих расходов
| 1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи». 2. Распределяются между проданными и не проданными товарами (работами, услугами) в части транспортно-заготовительных расходов и затем частично списываются на счет 90 "Продажи" |
ООО "Центр Экономического Анализа и Экспертизы"
ПРИКАЗ № 1 от 05/01/2015 г.
об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2015 год согласно приложению к настоящему Приказу.
2. Контроль за исполнением приказа возложить на Директора Иванова А.В.
Директор ________________
(подпись) Иванов А.В.
Приложение к приказу
от 05/01/2014
№ 1
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
1. Бухгалтерский учет в организации ведет лично руководитель организации.
2. Бухгалтерский учет в организации ведется вручную.
3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.
4. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов от общего итога данных.
5. Лимит основных средств устанавливается в размере 40 000 руб..
6. Для расчета сумм амортизации основных средств используется линейный способ.
7. Переоценка основных средств не производится.
8. Для расчета сумм амортизации нематериальных активов используется линейный способ.
9. Переоценка нематериальных активов не производится.
10. Нематериальные активы не проверяются на обесценение в порядке, определенном Международными стандартами финансовой отчетности.
11. За единицу учета материалов принимается номенклатурный номер.
12. Материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). При этом транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются на специальном субсчете, открытом к счету 10 «Материалы».
13. Материалы при отпуске в производство и ином выбытии оцениваются по себестоимости каждой единицы.
14. Управленческие и коммерческие расходы в полном объеме учитываются в себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи».
Учетная политика для организаций, которые ведут упрощенный бухучет
Когда понадобится: при формировании учетной политики на 2017 год в организации, которая ведет бухучет в упрощенной форме.
Кто и зачем разрабатывает учетную политику для налогообложения
Налоговое законодательство позволяет налогоплательщику выбирать систему налогообложения. Кроме того, для определения налоговой базы по некоторым элементам предусмотрены разные варианты их применения. Какой из них выбрать – решать вам. Сделанный выбор надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Чтобы выбрать наиболее оптимальный для вас вариант учетной политики, загляните в таблицу.
Избрав конкретный вариант учетной политики, использовать другой механизм налогообложения нельзя (определение Конституционного суда РФ от 12 мая 2005 г. № 167-О).
Типовых образцов учетной политики нет, поэтому приказ составляйте в произвольной форме. Положения учетной политики можно включить как в текст приказа, так и оформить в виде приложения к нему.
Налоговое законодательство не конкретизирует, кто должен разрабатывать учетную политику. Поэтому руководитель организации может поручить эту работу любому сотруднику – специалисту в области налогообложения. Как правило, предпочтение отдают главному бухгалтеру.
Учетную политику утверждают заблаговременно: до налогового периода, начиная с которого будут применять ее положения. Разработанную учетную политику применяйте последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Либо до тех пор пока в учетную политику не будут внесены изменения. Составлять новую учетную политику ежегодно не нужно.
Учетная политика микропредприятия на УСН - упрощенке (ДОХОДЫ)
Приказ
о принятии учетной политики для целей налогового учета
В целях организации налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2017 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Петрову.
Генеральный директор ______________ А.В. Иванов
С приказом ознакомлен(а): _________ А.С. Петрова
Приложение 1
к приказу от 28.12.2016 № 2
Учетная политика для целей налогообложения
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.(А) Налоговый учет осуществляет главный бухгалтер единолично. Б) Налоговый учет ведется сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги по ведению учета в соответствии с договором. В) Ведение налогового учета осуществляет директор организации единолично. Г) Ведение налогового учета осуществляет предприниматель единолично)
2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.
Основание: Налогового кодекса РФ.
3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.
При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.
Основание: , подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77 .
4. вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Книгу учета доходов и расходов вести в бумажном виде.
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н
5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного налогового) периода.
Основание: пункт 3.1 Налогового кодекса РФ.
Главный бухгалтер ___________ А.С. Петрова
Образцы приказов об утверждении учетной политики представлены в приложенных формах:
- Учетная политика для организаций с объектом налогообложения «доходы»;
- Учетная политика для организации с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (производственная деятельность, деятельность по оказанию услуг);
-
Приведена примерная форма учетной политики для целей налогообложения ЕСХН и ЕНВД
С 6 августа вступили в силу важные поправки в ПБУ «Учетная политика организаций». Поэтому надо пересмотреть учетную политику ООО на УСН доходы, доходы минус расходы на 2018 год (скачать образец бесплатно можно в этой статье) и проверить, соответствует ли документ новым правилам.
Организации на УСН, как правило, корректируют учетную политику каждый год. Ведь это основной документ, закрепляющий методы определения доходов и расходов, их оценку и прочие правила налогового и бухгалтерского учета в компании.
С 6 августа 2017 года действуют поправки в ПБУ 1/2008, поэтому не получится просто издать новый приказ об утверждении на 2018 год учетной политики для УСН, которая сейчас действует в компании.
Скачать бесплатно образец учетной политики ООО на УСН можно по ссылкам ниже. Однако внутреннее положение необходимо проверить на соответствие новым правилам.
Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2018 год: образец
Учетная политика УСН доходы минус расходы 2018 г образец
Общество с ограниченной ответственностью «Источник»
В целях организации должного учета для целей налогообложения
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Н.И. Васенину.
С приказом ознакомлена:
Cмотрите ниже образец учетной политики на 2018 год для УСН доходы минус расходы для целей налогового учета.
Учетная политика на 2018 год для УСН 15: скачать образец бесплатно
к приказу от 26.12.2017 № 97
2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.
3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.октября 2012 № 135н.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Учет амортизируемого имущества
5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда в строительстве (при выполнении работ, оказании услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью, которая превышает величину, предусмотренную пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ на дату ввода в эксплуатацию основного средства, и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.
В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Учет сырья и материалов
9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007413.
12. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03.
13. При строительстве объектов собственными силами в качестве застройщика (выпуске готовой продукции на продажу), а также при реализации СМР по договору подряда (субподряда) в состав прямых расходов включаются:
– все материальные расходы на приобретение сырья и материалов, непосредственно используемых при проведении строительных работ на объекте, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;
– расходы на оплату труда строительных рабочих, непосредственно осуществляющих СМР;
– суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату персонала, участвующего в строительно-монтажных работах;
– суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в строительстве;
– расходы на СМР, выполненные субподрядчиками по конкретному объекту
– плата за аренду строительной техники, привлеченной для выполнения работ на конкретном объекте.
Основание: статья 346.11, пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
14. В случае если прямые расходы, поименованные в пункте 13 настоящей учетной политики, относятся к строительству двух и более объектов одновременно, то они подлежат распределению пропорционально сметной стоимости объектов.
Основание: статья 346.11, абзац 5 пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/637.
15. Учет прямых расходов на строительство объектов в качестве застройщика и выполнение строительно-монтажных работ по подрядным договорам осуществляется в регистрах налогового учета в разрезе договоров и объектов строительства.
Основание: статьи 346.11, 313 Налогового кодекса РФ.
16. К косвенным расходам относятся: затраты общестроительного характера, не отнесенные к прямым настоящей учетной политикой, а также затраты на содержание офисного помещения, зарплату управленческого персонала, командировочные и представительские расходы.
Основание: статьи 346.11, 318 Налогового кодекса РФ.
17. При строительстве одного объекта за счет двух и более источников финансирования (в т. ч. за счет собственных средств) прямые расходы на возведение объекта подлежат распределению пропорционально доле площади, на которую имеется право у инвестора (дольщика) в общей площади здания. В этом же порядке осуществляется распределение
затрат на выпуск готовой продукции (квартир), построенной за счет собственных средств.
Основание: статья 346.11, подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
18. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.
19. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
20. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701.
21. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Учетная политика на 2018 год для УСН: скачать образец бесплатно (для целей налогообложения, объект — доходы минус расходы):
Учетная политика УСН доходы 2018: образец
Ниже вы можете посмотреть и скачать образцы учетной политики для компаний на упрощенной системе налогообложения, которые применяют объект доходы.
Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка»
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
В целях организации налогового учета
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2018 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Н.И. Васенину.
С приказом ознакомлен(а):
к приказу от 26.12.2017 № 125
Учетная политика для целей налогообложения
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.
При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.
Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-11-06/2/77.
4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные
(отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.
Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Учетная политика УСН доходы 2018: скачать образец (для целей налогообложения)