Инструкция
Закон определяет спектр информации, которая должна быть представлена в пояснительной , а форму представления вы определяете сами. Наряду с текстом в пояснительной записке могут быть приведены аналитические таблицы, графики и диаграммы. Но для упрощения задачи обзаведитесь образцом формы пояснительной записки из любой справочно-правовой системы. Эту форму вы потом можете редактировать с учетом своей специфики.
Информацию, подлежащую раскрытию в пояснительной записке, можно условно свести в три группы: информация о самой организации; информация о ее учетной политике; основные факторы, влияющие на деятельность организации и ее финансовые результаты. Информация об в себя реквизиты фирмы, данные о руководителе, главном бухгалтере и контролирующих органах, среднесписочную численность работников, размер уставного капитала, сведения о выпущенных акциях и тому подобную основную информацию. Также существенной частью данного раздела пояснительной записки является перечень и видов деятельности организации - натуральные и стоимостные показатели и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты. При этом в пояснительную записку стоит включать не все подряд , а только те, экономическая важность которых (процент выручки, стоимость активов и т.п.) составляет не менее 10%, а также те, которые фигурировали в бухгалтерской за прошлый отчетный период.
В пояснительной записке к вы должны отразить сведения об учетной политике вашей организации и изменениях в ней. При этом существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, существенные для правильной оценки вашего финансового положения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности и принятия ими решений. Например, подлежат раскрытию такие позиции, как порядок признания выручки и признания расходов, способы оценки активов и МПЗ, способы начисления , способ распределения ресурсов между видами деятельности организации и т.д. Если на следующий отчетный год предполагаются изменения в учетной политике, в пояснительной записке должны быть указаны и содержание изменений.
Информация о финансовом положении организации включает в себя обширный перечень показателей за отчетный период, влияющих на финансовую деятельность организации: от индекса потребительских цен до коэффициента текущей ликвидности и средней заработной платы в организации. Также необходимо привести динамику данных - сравнить отчетный год с предыдущими. В этом разделе пояснительной записки уместна любая информация, полезная для составления полной и объективной картины финансового положения организации.
В пояснительной записке вы должны указать, применяете ли вы действующие в РФ правила бухгалтерского учета или допускаете неприменение этих правил (в случаях, когда их соблюдение не обеспечивает полного и достоверного отображения картины предприятия). Факты неприменения ПБУ обязательно должны быть обоснованы!
В пояснении к бухгалтерской отчетности вы должны раскрыть информацию о событиях после отчетной даты, которые способны повлиять на финансовое состояние и результаты деятельности организации. К таковым событиям могут относиться принятие решения о реорганизации, объявленные к выплате , нанесшее убыток стихийное бедствие, переоценка или продажа материальных запасов, непредвиденное прекращение части деятельности организации и так далее. Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут событиями после отчетной даты, приведен в Приложении к ПБУ 7/98.
Также подлежит раскрытию информация о так называемых условных фактах хозяйственной деятельности, то есть таких фактах, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность. Это могут быть незаконченные судебные разбирательства или проблемы с налоговыми органами; выданные, но не погашенные обязательства, гарантии, векселя; перемещение организации или ее части в другой регион и иные аналогичные факты.
Любая отчетность предприятия будет понятнее для пользователей информации при наличии пояснений. К финансовой и бухгалтерской отчетности предусмотрена пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Рассмотрим образец заполнения пояснений к бухгалтерскому балансу.
Пояснения, составляемые к финансовой и бухгалтерской отчетности призваны:
- подробно раскрыть смысл показателей отчетности;
- увязать содержание отчетов между собой;
- отразить актуальную учетную политику предприятия;
- обосновать полученный финансовый результат.
Это важный документ, опираясь на который можно провести глубокий анализ хозяйственной деятельности организации.
Составлять пояснительную записку должны все организации, ведущие полный бухгалтерский учет. Исключением являются малые предприятия, которым разрешен упрощенный порядок учета и не являющиеся объектами обязательного аудита.
Законом обязательная форма представления не установлена, можно оформить с помощью таблиц и текста. Существует лишь рекомендованная Минфином форма.
Сроки и порядок представления пояснительной записки
Составление пояснительной записки проводится в те же сроки, что и сопровождаемая ею бухгалтерская отчетность. Порядок представления также совпадает с порядком, сроком и адресатами представления годовой или промежуточной бухгалтерской и финансовой отчетности.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Содержание пояснительной записки к балансу
В процессе составления пояснений нужно раскрыть показатели, показанные в отчетах укрупненно:
- стоимость основных средств;
- стоимость нематериальных активов;
- стоимость запасов;
- кредиторская задолженность;
- дебиторская задолженность;
- структура и размеры финансовых вложений.
Также нужно учитывать, что раскрывается содержание не только статей баланса, но и других форм отчетности, особенно это касается Отчета о финансовых результатах.
Практически всегда, если предприятие по итогам отчетного периода получает убыток, налоговый орган требует его обосновать и подтвердить правильность учета доходов и расходов. В этой ситуации совокупность показателей баланса, отчета о движении денежных средств, отчета об изменении капитала, может подтвердить правильность исчисления налогов.
Если предприятие меняло учетную политику, то нужно обязательно отразить это в тексте и пояснить существенные условия учетной политики.
Также в пояснительной записке раскрывается состав аффилированных лиц.
Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
Пример 1. Как можно начать пояснительную записку
Пример 2. Как пояснить отдельные статьи баланса
В пояснительной записке приводим, например, такие таблицы, с пояснением какой показатель указан в соответствующей строке баланса.
Пример 3. Как пояснить Отчет о финансовый результатах
При тщательном и планомерном ведении регистров налогового учета, бухгалтеру не составит труда внести результаты учета в простую таблицу. В этом случае хорошо видна структура расходов предприятия.
Такой способ пояснений также удобен для дальнейшего составления Отчета для учредителей. Наглядность статей расходы позволяет собственнику принимать адекватные решения и оценивать рентабельность направлений бизнеса.
Если предприятие получает доход от нескольких видов деятельности целесообразно также разбить полученный валовой доход по отдельным статьям:
Таким образом, грамотно и полно составленная пояснительная записка решает следующие вопросы:
- уменьшает количество получаемых организацией от налоговых органов требований о представлении пояснений;
- уменьшает вероятность выездных проверок;
- дает пользователям отчетность наиболее точную картину хозяйственной жизни организации;
- служит основой для глубокой аналитики бизнес-процессов;
- помогает собственникам верно оценивать ситуацию и развивать прибыльные направления.
Главное предназначение пояснительной записки - краткое изложение прикрепляемого материала. Образец можно скачать бесплатно по прямой ссылке.
Пояснительная записка будет необходима ее составителю в силу различных причин: к бухгалтерскому балансу, проекту, рабочей программе, календарно-тематическому планированию, дипломному материалу, учебному плану и другое. Ее оформление не вызовет особенных трудностей у автора, поскольку форма исполнения пояснительной записки свободна. На данной странице бесплатного ресурса можно бесплатно скачать образец документа и применить его в собственной практике. Простейший формат легко поддается редакции.
Главное предназначение пояснительной записки - краткое изложение прикрепляемого материала. В ней озвучена главная идея совокупности приобщаемой документации. Пояснительная записка имеет много схожего с объяснением, сопроводительным письмом, содержанием, введением. Структура и содержание сопроводительной документации могут быть изложены на нескольких листах и на одной странице. Данное обстоятельство зависит от объема предоставляемой информации и подачи материала автором.
Обязательные пункты пояснительной записки
:- Название, номер, дата, место составления;
- Реквизиты учреждения и руководящих должностей;
- Информация о фактическом положении дел;
- Расшифровка некоторых показателей, терминов, понятий;
- Подписи начальства и расшифровка.
Составление пояснительной записки является для бухгалтера не менее мучительной задачей, чем подготовка самого бухгалтерского баланса.
Пояснительная записка является самостоятельной формой бухгалтерской отчетности, ее важнейшей, объемной частью.
Зачастую, текст пояснительной записки может располагаться на 100 и более машинописных листах. Регулируется п.5 ПБУ 4/99
Что же представляет из себя пояснительная записка?
Это документ, включающий в себя письменное объяснение тем цифрам, которые содержаться в бухгалтерском балансе, а также отчете о прибыли убытках и их приложениях.
К основным принципам при написании организационной пояснительной записки относят принципы существенности и сопоставимости.
Если мы говорим о сопоставимости, то имеем в виду сравнение количественных значений ряда статей бухгалтерского отчета за период времени (ряд лет).
Сравниваем только существенные статьи, дабы не нарушать принцип рациональности при составлении отчетности
Имеют возможность не прилагать пояснительную записку к бух.балансу при сдаче отчетности предоставлено государством малым предприятиям.
Пояснительная записка к бух балансу должна состоять из следующих разделов с раскрытием информации по каждому из них:
1. Информация об организации
Этот раздел носит информационно-описательный характер.
Указывается наименование, а также установленная организационно-правовая форма данной фирмы.
Кроме того, в данном разделе указываются юридический и фактический адреса, сведения об учредителях организации, размера уставного капитала.
Указываются также организационная структура организации, а также наличие имеющихся у организации лицензий и разрешений и срок их действия.
Из финансовой информации указывается сумма налогов, которые организация заплатила в указанном году и среднегодовую численность занятых в организации сотрудников.
Также указывается информация об аудиторе компании (наименование, адрес юридический и проч.).
2. Политика учета в предприятии
Описывается содержание учетной политики организации, ее основные изменения за истекший год по сравнению предыдущим, а также причину произошедших изменений в учетной политике.
Также организация указывает отдельные правила учета активов и обязательств.
3. Сведения об основных активах и обязательствах организации
В данном подразделе сведения раскрываются по следующим статьям:
- по основным средствам (амортизация, движение основных средств,
- информацию об объектах недвижимости, находящихся на государственной регистрации и пр.),
- по кредитам и займам (наличие кредитов и займов, сроки их погашения, а также полная информация по ним, в. т.ч. указывается информация о средневзвешенных величинах по кредитам и замам),
- по материально-производственным запасам (способы их оценки и последствия),
- по финансовым вложениям (раскрывается вся информация касательно ценных бумаг),
- по активам и обязательствам (величина курсовых разниц, которые отнесены на финансовые результаты, а также указывается величина официального курса Банка России на отчетную дату).
4. Оценка структуры баланса организации
Основной целью составления данного раздела является оценка предприятия и его финансового состояния в рамках как краткосрочного периода, так и долгосрочного.
Чтобы оценить финансовое состояние предприятия в краткосрочном периоде, указываются такие показатели, как:
- коэффициент ликвидности,
- финансовой зависимости,
- рентабельности,
- платежеспособности.
На долгосрочную перспективу рассчитывается такой показатель как зависимость организации от внешних кредиторов и займов
5. Информация о доходах и расходах организации
Информация указывается по соответствующим статьям бухгалтерского баланса предприятия.
6. Пояснения, требуемые к основным статьям отчетности
Информация указывается в случае существенности статей и одновременного отсутствия данного раскрытия в бланках бухгалтерской отчетности.
7. Оценивается деловая активность организации
Оценивается рынок, на котором предприятие работает, а также деловая репутация организации, складывающаяся в том числе из известности клиентов.
Также оценке подвергаются плановые показатели и степень их выполнения.
8. Пояснение по вступительным остаткам и их изменению
Указывается размер изменения вступительных остатков и причины данного изменения (реорганизация предприятия, введение новых требований по бухгалтерскому учету и пр.).
9.Информация об аффилированных лицах
Подробно раскрывается информация, относящаяся к аффилированным лицам, а именно:
- полный список таких лиц,
- характер взаимоотношений с ними,
- виды операций с аффилированными лицами
10. Условные факты по организационной хозяйственной деятельности
К условным обязательствам относим
- гарантийные обязательства организации,
- участие ее в судебных разбирательствах,
- величина выданных организацией гарантий.
В данном пункте раскрывается полная информация по условным фактам, если таковые имеются.
11. Совместная деятельность организации
Указываются цели, по которым предприятие ведет совместную деятельность, а также величину активов, вложенную в данную деятельность, полную информацию по совместно осуществляемым операциям.
12. Данные по сегментам организации
Раздел заполняется только организациями, имеющими дочерние и зависимые общества, а также если на нее возложено ассоциациями и союзами составление сводной общей бухгалтерской отчетности в соответствии с учредительными документами.
13. Декларирование событий, произошедших после отчетной даты
Описывается причина и характер произошедшего события, а также возможные последствия от произошедшего события.
14. Государственное финансирование
В случае, если организация получала государственную помощь, то раскрывается ее величина, цели финансирования, прочие формы государственное поддержки, а также не выполненные предоставления бюджетных средств на отчетную дату.
15. Экологические факторы
Отражается в случае наличия факта негативного воздействия на окружающую среду.
Данный пункт содержит указание степени воздействия на окружающую среду, а также меры, принимаемые организацией по защите окружающей среды.
16. Информация в соответствии с ПБУ 18\02
Содержит полное отражение учета расчетов по налогу на прибыль организаций.
17. Раскрываемая акционерными обществами информация
Указывается количество выпущенных за отчетный период акций.
Указываются акции, выпущенные и полностью оплаченные, а также, возможно, не оплачены или частично оплачены.
Раскрывается информация по дополнительной эмиссии акций общества
18. Данные по прекращаемой деятельности
Дается полная информация о причинах прекращения того или иного вида деятельности, указываются стоимость активов и обязательств, выбываемых или погашаемых в рамках прекращения деятельности и прочая информация по данной деятельности.
19. Прочая информация
Указывается информация, ранее не раскрытая в пояснительной записке.
Например, отражает эффективность деятельности организации, конкурентоспособность продукции, рынки сбыта и прочее.
Каждая фирма строит свою структуру и составляет ее только из тех разделов, которые непосредственно относятся к характеру деятельности организации.
Пояснительная записка к балансу образец
Законодательно, пояснительная записка не является обязательным отчетом, хотя и входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Вместе с тем, бывают ситуации, когда такой документ просто необходим. Давайте рассмотрим, в каких случаях нужен данный документ и в какой форме он должен составляться.
Пояснительная записка: сущность и содержание
На самом деле, пояснительная записка налоговикам не нужна. Ее составляют для того, чтобы компания могла подтвердить свою положительную репутацию:
- чем полнее будут раскрыты все цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельность компании;
- пояснительная записка позволит сделать фирму авторитетнее в глазах потенциальных компаньонов, а также позволит привлечь сторонних инвесторов;
- пояснительная записка – это возможность избежать различных вопросов со стороны контролирующих органов.
Специалисты рекомендуют составлять пояснительную записку с той же периодичностью, что и бухгалтерскую отчетность. Зачем пояснять бухгалтерскую документацию? Например, для определения окончательной цифры «дебиторской задолженности», необходимо учесть остатки по всем расчетам, а также, принять во внимание сумму резерва, которая отдельно в балансе не указывается, однако, может быть интересной для определенных инвесторов.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Как правило, пояснений только к бухгалтерскому балансу не делается, поскольку баланс составляется не один, а совместно с дополнительными отчетами. В связи с этим, пояснение должно быть выполнено по всем представленным отчетам сразу. В пояснительной записке должна присутствовать расшифровка все строк баланса. Например, из отчета о финансовых результатах работы компании мы получаем представление о чистой прибыли компании, однако, она является частью такой строки баланса, как «Нераспределенная прибыль». Соответственно, данный показатель обязательно нуждается в расшифровке.
Чаще всего, расшифровки строк оформляются в виде таблиц, где указывается номер и название строки в одной колонке, а во второй размещается пояснение. Помимо расшифровки, в пояснительной записке должны быть указаны следующие моменты:
- общие сведения о компании: реквизиты, учредители, дата создания, организационная форма, иные данные о фирме;
- основные положения учетной политики;
- структура баланса в процентном соотношении;
- оценка активов и аналитические финансовые показатели: ликвидность, обеспеченность запасами, рентабельность;
- состав основных средств, резервы компании в стоимостном выражении;
- фонд заработной платы;
- выданные и полученные обеспечения;
- иная информация о работе компании.
Пояснительная записка подписывается руководителем предприятия и заверяется печатью компании. Но, в целом, все указанные пункты не являются обязательными для заполнения.
Образец заполнения пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности
Общего, унифицированного бланка пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности не существует, поэтому, данный документ составляется произвольно. Пункты пояснительной записки определяются руководством, в зависимости от того, насколько полная должна быть расшифровка показателей:
Все пояснительные сведения указываются в произвольной форме и могут содержать помимо таблиц, графики и диаграммы. Детализировать информацию можно самым различным способом, все зависит от того, насколько подробно руководство хочет раскрыть информацию о работе компании. Самое главное, чтобы сведения были максимально достоверными и полезными.