В 2019 году есть изменения по налогу на прибыль. Мы подготовили таблицу с актуальными ставками на 2019 год. А также расскажем все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда платить платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.
Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.
Кто платит налог на прибыль организаций в 2019 году
Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.
Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.
Кто не платит налог на прибыль
Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.
«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.
Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Скачайте дополнительный материал к статье :
Чем поможет : вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.
Ставки налога на прибыль в 2019 году
Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:
- 17 процентов – в региональный бюджет;
- 3 процента – в федеральный бюджет.
Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.
Пониженные ставки налога на прибыль в 2019 году
Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году ).
А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.
Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.
Таблица. Ставки налога на прибыль в 2019 году
|
Виды доходов |
Ставка в федеральный бюджет, % |
Ставка в региональный бюджет, % |
Основание |
|
Доходы, кроме перечисленных ниже |
Пункт 1 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно |
Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III |
Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года |
|||
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года |
Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) |
|||
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: |
Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК |
||
|
|||
|
|||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: |
|||
|
|||
|
|||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК |
||
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме |
Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК |
||
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
|||
|
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК |
||
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках |
Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК |
||
|
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
|||
|
Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК |
|||
|
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами |
Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК |
||
|
Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК |
|||
|
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций |
Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности |
Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса |
Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории |
Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории |
Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) |
Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств |
Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Иные аналогичные доходы |
Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций) |
Пункт 1.3 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
Пункт 5.1 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
Пункт 1.1 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
Пункт 1.1 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
Пункт 1.9 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении |
Пункт 1.4 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК |
||
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр |
Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК |
||
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний |
Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК |
||
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны |
Не более 13,5 |
Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК |
|
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток |
Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет |
Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК |
|
|
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области |
Не более 13,5 |
Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК |
|
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет |
Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
||
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики |
Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК |
||
|
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области |
Статьи 288.1 НК |
||
|
В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
|||
|
В течение следующих шести налоговых периодов |
|||
|
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа |
Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК |
||
|
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) |
Не более 13,5 |
Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК |
|
|
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) |
Не более 13,5 |
||
|
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих) |
Не более 13,5 |
Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК |
Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний
Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.
Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.
Аналогично считается налоговый период реорганизованной или . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.
Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.
У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:
- Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
- Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.
Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.
Как планировать налог на прибыль
Ежемесячные авансы
На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.
Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.
Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты
Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).
Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.
Налог за второй квартал считают так:
Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред
Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой
Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.
Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.
Аванс 1кв = Аванс 4кв
Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:
Аванс 2 к в = Квартальный Аванс 1кв / 3
где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.
Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:
Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв - Квартальный Аванс 1кв) / 3
Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:
Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв - Квартальный Аванс 2кв) / 3
То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.
Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании
Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.
Сроки уплаты налога на прибыль и авансов
Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.
Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.
По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.
Порядок расчета налога на прибыль организаций
Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:
ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка
Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.
Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.
НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.
К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.
Способы определения прибыли
Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.
Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.
Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».
Способы экономии
Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. здесь .
Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации
Кто платит
- Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
- Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
На что начисляется налог
На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.
При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.
На что не начисляется налог
На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.
Налоговые ставки
Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.
Как рассчитать налог на прибыль
Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.
Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.
Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.
Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.
Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.
Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.
Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.
Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.
Когда перечислять деньги в бюджет
Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.
Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.
Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.
Как отчитываться по налогу на прибыль
Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.
Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.
Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.
Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.
Налог на прибыль – прямой налог, величина которого прямо зависит от итоговых финансовых результатов деятельности юридического лица.
Объектом налогообложения является прибыль – разница суммы доходов и суммы расходов организации.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 .
Плательщики налога
В соответствии со ст. ст. 246, 247 плательщиками налога на прибыль являются:
- Все юридические лица РФ (ОАО, ЗАО, ООО, ИП и др.)
- Иностранные юр. лица, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в России.
Налог на прибыль Объект налогообложения
Доходы Классификация доходов
Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) .
Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.
Внереализационные доходы.
Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в , например такие как:
- от долевого участия в других организациях;
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
- от сдачи имущества в аренду;
- в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада;
- и т.д.
Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.
Часть доходов освобождена от налогообложения. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 . :
- в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;
- доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;
- в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;
- в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;
- других доходов, предусмотренных .
Расходы.
Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации. Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.). Также, существует закрытый перечень расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды, погашение займов и т.д.
Расходы на производство и реализацию, понесённые в течение отчетного (налогового) периода:
— Прямые ():
- Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 );
- Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (ст. 256-259 НК РФ);
- Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).
— Косвенные () —
все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):
- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
- проценты по долговым обязательствам;
- расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
- затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;
- расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.
Прямые расходы
ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров (работ, услуг).
Сумма косвенных расходов
на производство и реализацию товаров (работ, услуг), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме.
Расходы, оговоренные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные юридическим лицом доходы. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.
Налог на прибыль Расчет
При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)
Метод начисления.
При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).
Порядок признания доходов:
- доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав;
- в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
- для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.
Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
- дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
- дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.
Порядок признания расходов:
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Датой осуществления материальных расходов признается:
- дата передачи в производство сырья и материалов;
- дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:
- дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
- дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.
Кассовый метод.
При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.
Порядок определения доходов и расходов
- датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
- расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.
Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.
Налог на прибыль Порядок расчета
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база
В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:
- период, за который определяется налоговая база;
- сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
- сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
- прибыль (убыток) от реализации;
- сумму внереализационных доходов;
- прибыль (убыток) от внереализационных операций;
- итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
- для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.
По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Основная ставка
2% — в федеральный бюджет
18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.
Налоговый период. Отчетный период
Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)
Налог на прибыль — налоговым периодом признается календарный год .
Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговый период- год.
Налоговая декларация
Налоговая декларация предоставляется:
- Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
- Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.
Декларацию необходимо предоставить в ИФНС:
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Наименования платежей | Сроки уплаты |
| Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
|
|
| Ежемесячные авансовые платежи | Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца |
| Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода | В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход |
Налоговый учет
Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета . Система налогового учета организуется предприятиями самостоятельно.
Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы;
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.
Особенности регионального законодательства
Информация ниже приведена для Республики Марий Эл.
Налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в республиканский бюджет Республики Марий Эл для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Республики Марий Эл.
Все организации и предприятия, которые зарегистрированы в Российской Федерации, обязуются платить в госбюджет прямой налог. Имеющий название налог на прибыль, и наряду с НДС является основным налогом, который осуществляет фискальную функцию, то есть наполняет государственную казну.
Осуществляется изъятие этого налога у объектов предпринимательской деятельности, путем его перечисления в адрес государственной казны, на базе расчетов, проводимых самим предприятием и контролируемых налоговой службой. Весь процесс регулирует статья 25 НК РФ, в которой указаны все основные требования к начислению данного налога.
Размеры этого налога целиком и полностью зависят от конечных результатов хозяйствования предприятия или организации.
Кто платит
Постоянными законными плательщиками этого налога являются:
- Организации и предприятия, которые занимаются реализацией товаров
- Фирмы, компании, агентства, которые предоставляют свои услуги на платной основе
- Зарубежные предприятия, которые имеют свои представительства в России и осуществляют хозяйственную деятельность тут же
- Зарубежные предприятия, которые получают прибыль от действий, проводимых на территории РФ
Основным объектом налогообложения, является полученная организацией выручка за реализованный товар, без суммы НДС и акцизов, а также после вычета расходов организации на осуществляемую ею деятельность. Затраты на изготовление или приобретение реализуемого товара, включаются в себестоимость продукции. Если предприятие реализует продукцию по ценам себестоимости, то для налогообложения используется рыночная цена этой продукции на момент реализации.
Общая прибыль, которая как раз и облагается налогом на прибыль организаций, включает в себя также доход от осуществляемых ею внереализационных операций. Но и уменьшается на сумму расходов, по их проведению.
Затраты на осуществление деятельности являются расходами организации. Но они бывают такими, которые уменьшают прибыль и, которые не уменьшают ее. Поэтому не все расходы предприятия, могут . Расходы, которые не учитываются для расчета налога на прибыль, детально рассмотрены в ст.270 НК РФ.
Смотрите отличное видео по теме:
Как исчисляется сумма налога
Налогоплательщик определяет сумму налога, которая подается к оплате самостоятельно, на основании ведомого им бухгалтерского учета.
Налоговая ставка является таковой: 2% оплачивается субъектом хозяйствования в федеральный бюджет. Это значение неизменно и является для всех одинаковым. Вторая часть налога – это оплата в бюджет субъекта федерации. Причем он, в зависимости от ситуации может определить налоговую ставку от 13,5% до 18% максимум. Льготы могут предоставляться отдельным категориям налогоплательщиков.
Расчет налога, если прибыль подлежит разному налогообложению, . Учет этой прибыли также ведется отдельно.
Когда платится налог
Налоговым периодом для учета налога на прибыль в России признан календарный год, а уж он делится на отчетные периоды, а их налогоплательщик выбирает сам – либо квартальный, либо помесячный.
Налоговая база подлежит определению от размера прибыли, полученной за время налогового периода. Методами расчета выбирается кассовый или метод начисления.
Кассовый метод подразумевает учет только уже полученной прибыли. То есть той, которая фактически поступила на счет и документально подтверждена. Расходы в таком случае учитываются также только те, которые уже осуществились и подтверждены. Этот метод имеет финансовые ограничения, в которые большинство предпринимателей не укладываются, а потому они обязаны использовать второй, метод исчисления.
Прибыль считается в конце годового налогового периода. Оплату плательщик должен совершить не позже 28 числа того месяца, который идет за окончанием периода, но дабы более равномерно распределить доходы в бюджет, государством предусмотрена авансовая система оплаты налога на прибыль.
Ежемесячные платежи плательщик налога обязан осуществлять не позднее 28 числа в каждом месяце.
Причем, если отчетность выбрана помесячная, то определяется от той, которая получена за отчетный период.
Когда же отчетность ежеквартальная, то сумма ежемесячного авансово совершаемого платежа, является 1/3 суммы прибыли за прошлый квартал.
Например: я налогоплательщик, за прошлый квартал насчитала прибыли 120 тыс. рублей. То для ежемесячного платежа сумма предполагаемой прибыли равна 120000/3=40000 рублей.
При оплате налога ставка, определенная федеральным субъектом для меня 18% и государственная 2%. Я плачу в государственную казну 40000*2%=800 рублей, а в казну федерального субъекта 40000*18%=7200 рублей.
Итак, налог на прибыль является обязательным прямым налогом для всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность на территории РФ. Он определяется с помощью налоговой ставки установленной государством и полностью зависит от размера прибыли, которую получил предприниматель в результате свой деятельности. Исчисление налога и ведение отчетности по нему, лежит на плечах налогоплательщика и проверяется структурами налогового контроля.
Срок уплаты налога на прибыль зависит прежде всего от того, по итогам какого периода он исчислен. Также на срок уплаты влияет порядок исчисления организацией авансовых платежей. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог в бюджет.
Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.
Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- 28 апреля;
- 28 июля;
- 28 октября.
Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.
При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли - пени» .
Как уплачивается налог на прибыль в 2019 году (сроки)
Для 2019 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:
|
Срок уплаты |
При уплате квартальных авансов |
При уплате авансов по фактической прибыли |
|
Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2019 года |
||
|
Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2019 года |
Авансовый платеж за январь 2019 года |
|
|
Годовой налог за 2018 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2019 года |
Годовой налог за 2018 год. Авансовый платеж за февраль 2019 года |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2019 года. Аванс за I квартал 2019 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) |
Авансовый платеж за март 2019 года |
|
|
Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2019 года |
Авансовый платеж за апрель 2019 года |
|
|
Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2019 года |
Авансовый платеж за май 2019 года |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2019 года. Аванс за II квартал 2019 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) |
Авансовый платеж за июнь 2019 года |
|
|
Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2019 года |
Авансовый платеж за июль 2019 года |
|
|
Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2019 года |
Авансовый платеж за август 2019 года |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2019 года. Аванс за III квартал 2019 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) |
Авансовый платеж за сентябрь 2019 года |
|
|
Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2019 года |
Авансовый платеж за октябрь 2019 года |
|
|
Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2019 года |
Авансовый платеж за ноябрь 2019 года |
Уплата налога на прибыль (проводки)
В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.
О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 - кто должен применять и кто нет?» .
Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.
Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль» .
Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.
Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.
Итоги
Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.