На сегодняшний день практически каждый второй хочет заниматься своим собственным делом, которое будет приносить хороший и стабильный доход. Но с каждым годом делать это становится все сложнее. Подавляющее большинство компаний закрывается спустя всего год после открытия. Основная причина этого заключается в недостатке финансовых средств, а также слишком больших издержках. Здесь на помощь бизнесу приходит государство, которое предоставляет предпринимателям налоговые скидки. При этом оно руководствуется не только заботой о предпринимателях, но и собственными интересами, поскольку снижение финансовой нагрузки на бизнес положительно сказывается на экономике страны и стимулирует ее рост.
Чтобы выжить в современных условиях, каждый человек, у которого есть свое дело, должен иметь представление о том, что такое налоговая льгота, какие ее виды существуют и как ее получить.
Общая информация о налоговых льготах
Налоговая льгота - это скидки, предоставляемые государствами предпринимателям и компаниям на налогообложение, которые направлены на создание комфортных условий для ведения и развития бизнеса. Существует довольно много методов снижения налоговой нагрузки, поэтому очень важно разбираться в них, чтобы получить определенное преимущество при уплате налогов. При этом важно учитывать тот факт, что действующее законодательство не предоставляет никаких льгот частным лицам, а право на получение налоговых скидок имеет только группа лиц, занимающихся определенными видами бизнеса.
Какие выгоды предоставляет налоговая льгота?
Налоговая льгота - это один из мощнейших инструментов любого предпринимателя, который позволяет экономить на уплате налогов и существенно увеличить свою прибыль. В зависимости от формы собственности, типа бизнеса и прочих юридических формальностей, размер и тип скидки могут очень сильно отличаться. Помимо основных льгот, существуют особые скидки, регулируемые местными властями, которые позволяют максимально эффективно сокращать расходы и более рационально планировать бюджет компании с целью увеличения прибыли.
Кому предоставляются налоговые льготы?
Понятие налоговой льготы и правила ее предоставления определяются и регулируются соответствующими законодательными актами, в которых полностью прописаны все условия получения скидки. Согласно законодательству, льготами может воспользоваться любое физическое и юридическое лицо, осуществляющее свою деятельность на территории страны. При этом налоговые уступки могут распространяться на все группы налогов: местные, региональные и федеральные. Предоставлением скидок занимаются государственные чиновники на всех уровнях власти.
Как происходит процесс оформления налоговых льгот?
Налоговая льгота - это законное право любого гражданина РФ, однако чтобы воспользоваться им, необходимо иметь представление о том, как происходит процесс оформления льгот. Для получения налоговых уступок физическое или юридическое лицо должно подать правильно составленное ходатайство в соответствующий орган местного, регионального или федерального управления. В процессе рассмотрения обращения определяются цели и законность оснований предоставления льготы.
Если со всеми юридическими формальностями все будет в порядке, то предприниматель получит скидку, и его налоговая ставка будет снижена. При этом льгота может распространяться на все уровни, как по отдельности, так и в совокупности.
Льготы по налогообложению для бенефициаров
Предоставление налоговых льгот осуществляется не только частным лицам и представителям бизнеса, которые владеют собственным делом и самостоятельно платят налоги, но и конечным выгодополучателям.
К ним относятся:
- плательщики прямых налогов ;
- потребители товаров и услуг налогоплательщика;
- поставщики ресурсов налогоплательщику, который из них производит продукцию.
Стоит отметить, что в законодательстве нет как такового четкого определения понятия выгодополучателя, поэтому определить его в большинстве случаев невозможно. Поэтому в некоторых случаях налоговые льготы могут предоставляться как самому налогоплательщику, так и потребителю его продукции.
Типы налоговых льгот по содержанию
- Социальные - направлены на снижение финансовой нагрузки на население с целью создания приемлемых условий существования, необходимых для нормальной жизни. Наиболее распространенным примером этой категории являются налоговые льготы ветеранам.
- Экономические - основное предназначение этих скидок заключается в том, чтобы создать подходящие условия для развития бизнеса, а также в улучшении инвестиционного климата в регионе.
Каждый тип льгот, рассмотренный выше, направлен на решение определенных проблем, поэтому при подаче заявления на предоставление налоговой скидки следует учитывать ее содержание, в противном случае в ней будет отказано.
Форма предоставления налоговых льгот
Предприниматели могут оформить льготы и снизить размер налогов по следующим статьям расходов, которые подпадают под налогообложение:
- - государство предоставляет различные системы налогообложения, которые предоставляют более комфортные условия для различных видов бизнеса;
- освобождение от уплаты налогов;
- изъятие некоторых объектов из-под уплаты налогов;
- вычеты;
- скидки по налоговым ставкам;
- отсрочки - позволяют уплачивать налоги со сдвижением сроков.
На сегодняшний день существует около 200 разновидностей налоговых уступок, которые распространяются на различные категории частных и юридических лиц, являющихся налогоплательщиками.
Изъятия как разновидность снижения базы налогообложения
Изъятие - это одна из форм налоговых скидок, предполагающая вывод одного или нескольких объектов из-под налогообложения. Одними из таковых являются налоговые льготы по налогу на имущество, которые позволяют исключить из налоговой базы некоторые типы коммерческой собственности. Однако наиболее распространенной формой изъятия является налог на прибыль, который позволяет вывести из налогооблагаемой базы часть дохода, полученного индивидуальным предпринимателем или компанией при осуществлении некоторых видов деятельности.
Помимо коммерческой деятельности, изъятия распространяются и на частных лиц. Например, каждый человек может не платить налог на премии, любые денежные поощрения, полученные за какие-либо достижения в работе, а также на полученную разовую материальную помощь.
Существует довольно много видов изъятия, однако наиболее распространенными среди них являются следующие:
- социальные пособия и выплаты;
- пенсии;
- пособия, которые предоставляются гражданам в результате инвалидности, полученной на производстве, смерти при выполнении должностных обязанностей, увольнении;
- выплаты за осуществление донорской деятельности;
- алименты;
- научные и культурные гранты;
- премии, полученные за личные достижения в различных сферах общественной деятельности;
- разовая материальная помощь ;
- компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию;
- стипендии;
- выплаты, сделанные по безналу;
- любые взаиморасчеты, осуществляемые в иностранной валюте;
- прибыль от реализации продуктов, полученных от животноводства, фермерства, собирательства диких ягод и плодов, а также от любой другой деятельности, осуществляемой в частных хозяйствах;
- доход, получаемый общинами и представителями малочисленных этнических групп Севера;
- прибыль от реализации любой продукции, полученной на охоте;
- любая прибыль, доставшаяся физическому лицу по наследству;
- доход, полученный акционерами в результате реорганизации бизнеса или переоценки активов;
- призы, выигранные на спортивных соревнованиях;
- финансовые средства, потраченные на закупку специализированного оборудования для лиц с ограниченными физическими способностями;
- вознаграждения, полученные за передачу кладов в собственность государства;
- доход, получаемый детьми-сиротами и выходцами из малообеспеченных семей из официальных благотворительных организаций;
- некоторые типы вкладов в национальной валюте, предусмотренные действующим законодательством.
Освобождение налогоплательщиков от уплаты налога может осуществляться и во многих других случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, однако перечисленные выше являются наиболее часто встречающимися. При этом очень важно понимать, что изъятие может действовать как на постоянной, так и на временной основе.
Скидки по налогообложению: какие они бывают?
Налоговая льгота - это скидка, позволяющая частным и физическим лицам уменьшить свою налогооблагаемую базу. Они подразделяются на лимитированные и нелимитированные. В первом случае размер скидки, которую получает налогоплательщик, является фиксированной, а во втором она распространяется на все статьи расходов, предусмотренные законодательством.
Льготы подразделяются на две основные категории:
- Стандартные - это льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций, зависящие от совокупного дохода налогоплательщиков без учета сопутствующих расходов. В свою очередь этот тип скидок подразделяется на базовые, семейные и льготы для граждан, находящихся на иждивении.
- Нестандартные льготы определяются суммарным размером выплат, которые производит физическое или юридическое лицо. Таким образом, налогообложению подвергается реальный доход лиц.
Разновидности налоговых скидок
Оформляя льготу, каждый предприниматель или частное лицо получает возможность уменьшить свои налоговые выплаты. При этом размер скидки определяется по специальной формуле.
В зависимости от формы предоставления, все льготы подразделяются на следующие разновидности:
- снижение налоговой ставки;
- уменьшение величины окладной суммы;
- налоговые каникулы, во время которых лица полностью освобождаются от уплаты налога;
- отсрочка налоговых выплат;
- налоговый кредит;
- налоговая амнистия.
Воспользовавшись любым видом налоговой скидки, можно существенно снизить налогооблагаемую базу и уменьшить финансовую нагрузку на бюджет компании, благодаря чему сокращаются расходы предприятия и возрастают доходы.
Существующие системы налогообложения
Для нормального функционирования малого, среднего и крупного бизнеса государство предоставляет предпринимателям право выбора удобной для них системы налогообложения, которые на сегодняшний день могут быть следующими:
- УСН, или упрощенная система.
- Единый налог на прибыль.
- Оплата патента.
Таким образом, выбрав подходящую под конкретный вид деятельности систему налогообложения и оформив льготы, можно вести бизнес в очень комфортных условиях.
Налоговая льгота - преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели.
Виды налоговых льгот:
Изъятия - это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут предоставляться:
На постоянной основе и на ограниченный срок;
Как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории, например, не подлежат обложению налогом с продаж операции по реализации хлеба и хлебобулочных изделий, молока, детской одежды и обуви, лекарств и т.д.
Скидки - это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:
Лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика); общие скидки (ими пользуются все плательщики, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков налога на доходы физических лиц) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов, например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении того же налога).
Налоговые кредиты - это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад.
Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:
Снижение ставки налога;
Вычет из налогового оклада (валового налога);
Отсрочка или рассрочка уплаченного налога;
Возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);
Зачет ранее уплаченного налога;
Целевой (инвестиционный) налоговый кредит. Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть как частичным, так и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.
Условия применения налоговых льгот.
В соответствии со статьей 1 Кодекса законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Предоставление налоговых льгот нормативными актами, не относящимися к актам законодательства о налогах и сборах, нарушает принцип всеобщности налогообложения. Изменение режима налогообложения возможно лишь путем внесения изменений и дополнений в законодательный акт по конкретному налогу.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 31.07.1998 № 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" федеральные законы и иные нормативные правовые акты действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса, и подлежат приведению в соответствие с ней.
Различия между нормативными правовыми актами определяются, в том числе, предметом регулирования соответствующих отношений. Однако, учитывая переходные положения, вопрос о содержании понятия "законодательство о налогах и сборах" оставался открытым.
Поскольку определение места расположения правовой нормы находится в компетенции законодателя, то в этих условиях в соответствии со статьей 15 Конституции РФ судебная практика признавала действенность норм о льготах, содержащихся в любых законах. С введением в действие налогов, установленных на основе Кодекса, льготы, предусмотренные иными законодательными актами, применению не подлежат.
С постоянными изменениями в налоговом кодексе российские граждане часто не могут самостоятельно разобраться, какие налоги им необходимо платить, и каким образом.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Налогообложение – это основа государства. С помощью налогов денежные средства поступают от всех граждан в общий государственный бюджет, и там осуществляется распределение на общее благо.
Первоначальная информация
Платить налоги обязаны все, однако социальная защита здесь играет огромную роль, позволяя некоторым категориям граждан платить меньше, нежели другие или не платить вообще.
Такое явление вполне обоснованно, так как те, кто получают дополнительную государственную помощь, или полностью находятся на обеспечении, не должны с этих средств снова вкладывать в казну.
Главные понятия
Существуют федеральные льготы, региональные и местные. Льготы могут предоставляться как конкретным гражданам, так и целым организациям.
В первую очередь, это связано с их направленностью:
В зависимости от видов предоставляемых льгот, они подразделяются на:
Классификация скидок
Понятие скидки дает гражданину снижение налоговой базы. Они могут быть:
Классификация выглядит следующим образом:
| Стандартные | Применяются на всех налогоплательщиков, несмотря на размер их дохода. Сумма скидки может быть в определенном размере или проценте, в зависимости от полученной прибыли. В свою очередь они подразделяются на:
|
| Нестандартные | Скидка напрямую зависит от суммы уплаты налогоплательщика и при получении размер определяется вычитанием от дохода |
Законодательная база (кодекс)
Данную сферу регулируют такие статьи НК:
Основные характеристики видов налоговых льгот в РФ
Льготы предоставляются юридическим лицам и ИП, в зависимости от выбранного ими способа налогообложения. Заявление на предоставление льготы можно .
Для УСН льготы предоставляются в оплате страховых взносов, которые снижают ставку с 30 до 20%.
Но только в том случае, если их доход не превысит 79 млн. рублей за весь год. Для тех, кто выбрал работу по упрощенной системе налогообложения, платят взносы лишь в ПФР , а ФСС и ФФОМС перечисление снято.
Чтобы можно было применять подобные льготы, предприятие должно иметь данный доход, как основной вид деятельности, чтобы он составлял не менее 70% в год.
Имеет значение и сам вид деятельности предприятия, так как от его вида зависит возможность получения таких привилегий.
Есть специальные виды налоговых льгот для пенсионеров:
| Вид льгот | Характеристика |
| Имущественный | Пенсионер освобождается от уплаты данного вида налога, но только при имении одного из объектов недвижимости. Если же в собственности находятся несколько объектов, налоговая инспекция может освободить от уплаты только одного выбранного объекта на основании заявления. Например, у пенсионера два гаража и три квартиры. Он может освободить от налога одну квартиру и один гараж |
| Земельный | Пенсионеры не освобождены от данного вида налога по всей стране, однако на региональном уровне это возможно, так как этим налогом занимаются местные органы самоуправления. Для получения такой информации необходимо обратиться по месту жительства |
| Транспортный | По транспортному налогу пенсионеры освобождаются только, если они инвалиды. В остальном, более детальную информацию необходимо спрашивать по региону проживания |
В зависимости от изменяемого элемента налога налогоплательщики могут получать льготы на уменьшение ставки налога или на определенную сумму, т.е. вычет.
Какую роль играет НДС на разновидность
НДС платят все предприниматели, но особую роль играет его разновидность, так как от этого зависит льгота и соответствующая ставка.
В этом году ставки могут быть 0%, 10% или 18%. Ставка применяется в зависимости от налоговой базы и вида деятельности предпринимателя.
Предприниматель может получить налоговый вычет с этого налога, так как при реализации этот налог платиться покупателем конечного товара.
На кого направлены
Льготы направляются на граждан, которые ведут определенный вид деятельности, из списка, указанного в законе.
Таким образом, государство способствует ведению бизнеса, снижая ставку на определенные сферы деятельности, или вводит полное освобождение от его уплаты.
Ставка обложения составляет для предпринимателя 18 %, и платят ее те, кто занимается деятельностью, которая не входит в список льготных.0% назначается при экспорте и международных перевозках товаров, в области драгоценных металлов и космоса, построенных судов и некоторых транспортных услуг. Предприниматели, освобождающиеся от уплаты налога, указаны в п.2 ст. 146 НК РФ.
10% — самая распространенная ставка, которая полагается при реализации продовольственных товаров, детских товаров, образовательных книг и печатной продукции, а также медицинских товаров.
Уплата налога на льготной основе предоставляются предприятиям, у которых очень маленький оборот за три месяца подряд. Сумма должна быть не более 2 млн. рублей.
Что необходимо для оформления
Для оформления любого вида льготы необходимо личная явка в орган налоговой службы . При себе иметь паспорт, и документы, доказывающие Ваше право на предоставление льготы.
Порядок оформления происходит на основании заявления, с указанием вида льготы. При создании бизнеса все предприниматели имеют право на выбор формы собственности, с которой будет вестись деятельность.
Это ООО, ЗАО и ОАО. Однако форма собственности никакой роли не играет при оплате налога НДС.
Если компания заинтересована не платить НДС, при соответствии всем условиям, может выбирать специальный режим или упрощенную систему.
Упрощенная система возможна при соответствии таких требований:
- если участие других юридических лиц составляет более 25%;
- если организация не имеет филиалов и дочерних предприятий;
- право получают в зависимости от сроков применения, и осуществляется в том случае, если организация предоставила доход за 9 месяцев не более 45 млн. рублей.
Особенности для юридических лиц
При упрощенной системе налогообложения юридические лица могут быть сняты с некоторых видов налоговых обязательств.
Это налог на прибыль, налог НДС, и налог на имущество организации. При этом НДФЛ является обязательным к оплате ко всем системам налогообложения.
Для ИП существуют такие налоговые льготы по видам деятельности:
- научная сфера;
- социальная;
- производственная;
- сфера бытовых услуг.
Если налогоплательщик планирует совершать сразу несколько видов деятельности, среди которых находится льготная, то льгота распространяется лишь на данную деятельность.
По другим направлениям налоги платятся в общем порядке. Поэтому предприниматель должен вести раздельный учёт доходов, чтобы ясно было, по какой деятельности использовать льготу, а по какой - нет.
Как получить вычет
Чтобы получить налоговые льготы и освободиться от выплаты налога налогоплательщик должен подать документы в налоговую организацию.
Исключение из данного правила составляют налоговые , для их получения пишется заявление и собирается необходимый пакет документов.
Вычет может получить организация, при соблюдении условий, указанных в ст.171 НК РФ:
- Если приобретенное имущество, ресурсы и права, по которым рассчитывался входной НДС учитывались в операциях, которые облагались этим налогом.
- Все имеющиеся материальные ценности находятся на учете.
- Если плательщик имеет счета-фактуры и другую документацию на все эти операции.
Для получения вычета заполняется бланк, с указанием всех операций. Его можно взять в налоговой инспекции или скачать с интернета.
На что обратить внимание
При составлении пакета документов следует учитывать правильность счета-фактуры. Если по платежной операции вы делали предоплату поставщику, он должен выдать Вам дополнительный документ об оплате.
Если покупатель рассчитывался по безналичному расчету, он не сможет применить вычет по НДС. Это связано с тем, что данная покупка не может быть внесена в книгу покупок, с которой производится отчетность при заполнении декларации.
В 2019 году налог насчитывается на доход, полученный в результате деятельности, которую предприниматель выбрал в качестве оперативной.
Если ИП изменил систему налогообложения и не работал по упрощенной системе, то он может вернуться к данной системе налогообложения.
Ему нужно подать документы в свою налоговую службу, и с нового периода он сможет использовать налоговые льготы.
Одной из важнейших сфер направления налоговых платежей является социальная сфера. В нее входят многие категории граждан, которые нуждаются в дополнительной помощи от государства.
Льготы по налогам и основания для их применения устанавливаются налоговым законодательством (ст. 17. НК РФ). Налоговый кодекс РФ вводит и отменяет льготы по федеральным налогам и сборам . По региональным и местным налогам льготы вводятся и отменяются не только НК РФ, но и законами субъектов РФ, а также муниципальными нормативными актами о налогах. Что включает в себя понятие льгот, и какие виды налоговых льгот существуют – об этом наш материал.
Что такое налоговые льготы
Налоговые льготы - это преимущества, которые законодательство предоставляет определенным категориям плательщиков по сравнению с остальными, в том числе и возможность не платить налог вовсе, или платить, но в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). Таким образом государство создает более благоприятный налоговый климат для налогоплательщиков.
Имея право на льготу, лицо применять ее не обязано: организации и граждане решают сами, подавать ли документы на льготу, могут совсем отказаться от ее использования, либо приостановить действие льготы на один и более налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ).
Нормы о льготах по налогам индивидуального характера не имеют, что означает – льготы предоставляются не конкретному лицу, а целой категории налогоплательщиков, отвечающей установленным условиям. Льготы по некоторым налогам могут и вовсе отсутствовать, поскольку для установления налога их наличие не является обязательным, то есть налог может «работать» как со льготами, так и без них.
Виды налоговых льгот
НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но в целом их можно распределить на: освобождение от налога, уменьшение налоговой базы и налоговый кредит.
Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:
- налоговые каникулы - освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода (закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ);
- налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку. К примеру, если до 01.01.2017 физлицо не получало от ИФНС уведомлений по налогу на имеющееся у него имущество и не платило налог, то заявив о таком имуществе до 01.01.2017, лицо платит налог с года, когда было сделано заявление, а за более ранние периоды налог с него не взимается;
- полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).
- изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);
- пониженная ставка налога - позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.
Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:
- налоговые вычеты - исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ (ст. ст. 218-220 НК РФ);
- необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.
Налоговые кредиты:
- инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.
Зачастую к льготам также относят отсрочку или рассрочку уплаты налога, но это скорее послабление, не в полной мере соответствующее понятию и видам налоговых льгот, ведь налоговые обязательства при этом не уменьшаются. Уплата налога лишь переносится на более поздний срок, либо происходит разделение суммы к уплате на несколько частей с установлением срока платежа по каждой из них (ст. 64 НК РФ).
Налоговые преференции и льготы являются неотъемлемой частью современной экономики. Первоначально этот механизм задумывался для активизации ценных отраслей страны. Сейчас часто используется для поддержки стратегических предприятий.
Общая информация
Чтобы успешно развивалась экономика страны, необходимо обеспечить формирование эффективной и адекватной системы налогообложения. Для этого нужно позаботиться о множестве различных составляющих. И налоговые преференции - это неотъемлемая часть подобной системы. Что они собой представляют?
Налоговые преференции - это механизм снижения нагрузки на деятельность юридических и физических лиц. Тут необходимо отметить один важный аспект. Для многих людей льготы и налоговые преференции - это одно и то же. На самом деле это не так. В чем же разница? Когда вводится льгота, то она всегда подвергается контролю и администрированию, которые выполняют налоговые органы. Они всегда должны быть декларированы в отчетности, тогда как преференции документального отображения не имеют.
Для чего необходимы преференции?
Что это такое, в общем уже было рассмотрено. Сейчас давайте поговорим об их практической пользе. Посредством преференций и льгот государство может влиять на процессы, что идут в экономике. Они могут иметь как стимулирующую, так и угнетающую направленность. К примеру, есть льготы и преференции для модернизации, уменьшения экологически вредных выбросов, для развития инвестиционной и инновационной деятельности как во всей экономике, так и в отдельных отраслях. Их направляют также и на решение политических и социальных проблем в обществе.
В чем суть преференции?
Их необходимо рассматривать в качестве возможностей для налогоплательщика уменьшить свою налоговую базу или же сумму денег, которые платятся государству. К примеру, в ряде случаев на экспортные операции начисляется налог в 0% на добавленную стоимость. Для полного понимания не лишним будет ознакомиться со статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Там имеется любопытное утверждение о том, что 0% - это обязательная практика. Налогоплательщик не имеет право выбирать, использует он этот инструмент или нет. 0% будет без исключения. Эта ситуация и рассматривается как преференция. Можно дополнительно привести слова А.С. Баландина. Он сформулировал, что налоговые преференции - это предоставление преимуществ от государства отдельным категориям налогоплательщиков, что выражается в виде уменьшения сумм платежей, которые носят обязательный характер. Причем это предполагает определённые поступки со стороны юридических и физических лиц. В рассмотренном выше примере это захват иностранных рынков.
В чем суть налоговой льготы?
Итак, мы рассмотрели такой инструмент стимулирования, как преференции, что это такое, где их используют. Теперь давайте поговорим о второй теме статьи. Их можно рассмотреть с двух позиций:
- Как инструмент политики государства.
- Как элемент налогообложения.
Понятие «льгота» в законодательстве описывается в первой статье Налогового кодекса РФ. Там указывается, что они предоставляются отдельным категориям физических и юридических лиц, которые имеют право на них согласно закону. Выражается она в уменьшении суммы обязательного платежа (или его обнулении), что необходимо совершить в пользу государства. Налоговую льготу следует рассматривать как инструмент, регулирующий фискальную функцию. Следует отметить и тот факт, что в НК РФ определение с правовой точки зрения сформулировано не совсем четко. Из-за этого есть небольшое раздолье для толкования понятия и, возможно, для злоупотреблений. Она рассматривается и в немного другом ключе. Так, можно привести слова упомянутого ранее Барулина С.В. о том, что налоговые льготы - это совокупность прав, обязанностей и способов (полных или частичных) уменьшения обязательств физических и юридических лиц перед государством, которое устанавливается законодательством в виде освобождения, скидок и кредитов с целью регулирования экономики и/или решения общественных задач.
Законодательство для преференций
Полностью приводить всю нормативную документацию не имеет смысла. Но дать краткое пояснение и указать, где оптимизация налоговых льгот и иных преференций оговорена на законодательном уровне, будет не лишним. Кто заинтересуется, сможет ознакомиться с первичными документами, принятыми Государственной Думой. Внимание будет уделено налогам на добавочную стоимость, доходы физических лиц и прибыль организаций.
В первом случае преференции, согласно пп. 9 п. 2 статьи 146 НК РФ, имеют российские организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр. Следует отметить, что современная налоговая система предусматривает около 200 различных льгот и преференций. Из-за такого большого объемы будут приведены не все они, а только наиболее значимые. В случае с доходами физических лиц не облагаются призы, полученные спортсменами во время участия в Олимпийских и Паралимпийских игр. Это оговорено в п. 20 статьи 217 НК РФ. В случае с налогом на прибыль организации здесь преференции имеют те же, кто и в первом пункте. То есть российские компании, занятые в Олимпийских и Паралимпийских играх. Такое положение оговорено, правда, немного другой частью законодательства, а именно - пп. 36 п. 1 статьи 251 НК РФ. Вот такие виды налоговых преференций сейчас существуют. Согласитесь, возникает впечатление довольно сильной ограниченности.
Законодательство для налоговых льгот
Поэтому в рамках статьи и рассматривается две темы, которые тесно переплетены. Ведь для многих налоговые преференции для малого бизнеса и льготы - это одно и то же. Что, как мы сейчас рассмотрим, не совсем так. Рассмотрение будет вестись по тем же категориям, что и раньше.
Согласно пп. 1-2 п. 3 статьи 149 НК РФ, от налога на добавленную стоимость освобождены товары, которые производятся и реализуются общественными организациями инвалидов, и товары религиозного назначения (в том числе и литература). Конечно, это не единственные случаи послабления. Но давайте пока поговорим о социальной составляющей, коммерческая будет далее. От налогов на доходы физических лиц, согласно пункту 20 статьи 217 НК РФ, освобождены суммы, уплаченные религиозными организациями, а также ОО, что занимаются обслуживанием инвалидов и их медицинским лечением. В первом случае есть определённые сомнения относительно целесообразности в подобном решении.
Налог на прибыль организаций не берётся с религиозных общин (какая неожиданность) в случае получения ними сумм за совершение обрядов. Также есть послабления при оплате труда инвалидов.
Коммерческие налоговые льготы
Если говорить о том, что широко распространено, то здесь можно выделить два важных направления:
- Упрощенные системы налогообложения. В данном случае подразумеваются индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, у которых величина оборота за год не превышает определённую сумму. С их доходов при этом снимается более низкая налоговая ставка (довольно распространенное явление, когда они вообще платят только что-то вроде единого взноса).
- Работа в различных технологических парках и прочих подобных организационных структурах. В данном случае предусматривается льготный налоговый режим, когда размер ставок (пускай и не всегда существенно) понижается, а также определённые бюрократические облегчения.
Особенности преференций
Рассмотренные ранее примеры нельзя воспринимать как полноценное описание предмета статьи. Давайте рассмотрим инвестиционные налоговые преференции. По сути, это льгота, которая предоставляет освобождение от уплаты подоходного налога. Но как возможно такое совмещение? Дело в том, что, несмотря на статус «налоговые преференции», примеры из жизни говорят о том, что для их получения необходимо собрать папочку бумажек. Благо, в этом направлении идёт постепенное смещение. Так, к примеру, до первого января 2009 года, чтобы получить послабление, необходимо было заключить контракт с Комитетом по инвестициям. Также сейчас широко распространёнными являются целевые преференции. Они вводятся для поддержания определённого направления (например, рассмотренные выше спортивные организации).
Кому не положены преференции?
Есть список юридических лиц, которые, при соответствии определённым условиям, не могут претендовать на послабления. Это:
- Налогоплательщики, действующие на территории специальной экономической зоны. Почему? Дело в том, что у них и так уже есть территориальные преференции.
- Налогоплательщики, производящие и/или реализующие подакцизные товары. К таковым относятся все виды алкогольной продукции и табачных изделий.
- Налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму (упрощенная система), производители сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.
Заключение
Тема довольно интересная и явно выходит за рамки статьи. Можно ещё было бы рассказать и про функциональные преференции, которые предоставляются тем, кто выполняет определённую работу и задачи. Не лишним будет упомянуть и освобождение от плановых проверок, которое действует с 2016 по 2018 год. Ведь это пускай и не прямая, а всего косвенная преференция, но она позволяет минимизировать бюрократию со стороны государства.