Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения “Доходы” и “Доходы минус расходы”.
Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году
По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.
- за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
- за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
- за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.
По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:
- ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 1 апреля 2019.
- ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 30 апреля 2019.
Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:
- прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
- при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.
Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.
Расчет авансового платежа для УСН 6%
Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.
Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы * 6%.
Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.
Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.
- ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
- ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.
Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%
ООО “Огонь и лед” получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.
Рассчитываем налог: 660 000 * 6% = 39 600 рублей.
Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 * 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 * 50% = 19 800 рублей.
Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 — 9 300 = 10 500 рублей.Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.
Расчет авансового платежа для УСН 15%
Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.
Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы - Расходы) * 15%.
Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.
Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%
ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.
Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 40 000 рублей в 3 квартале.
Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.
Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 — 120 000) * 15% = 49 500 рублей.
Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 — 13 500 — 15 000 = 21 000 рублей.
Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным. Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.
Те ИП, которые избрали Упрощенный режим налогообложения с самого начала своего предпринимательского пути или перешли на «упрощенку» в процессе работы, должны быть готовы к тому, что им придется исчислять и выплачивать авансовые платежи.
Что такое авансовые платежи
Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».
Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за полгода — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.
Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.
К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.
Расчет авансовых платежей при «упрощенке»
Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом . Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.
- Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
- Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.
Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы. То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП. Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.
Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи
Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.
Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.
Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.
А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.
Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.
Как уменьшить размер авансовых платежей на УСН доходы 6%
При своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, индивидуальные предприниматели, не привлекающие к работе наемный персонал, могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично. Стоит отметить, что закон никоим образом не ставит жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат, главное соблюсти одно условие – пусть небольшими частями, но они должны быть произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.
Бывает, что ИП оплачивают все взносы в Пенсионный фонд «заранее», то есть в начале календарного года. Однако, принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится. Единственный вариант при таком развитии событий: разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их по следующей схеме: за первый квартал – четверть суммы отчислений за год, за полугодие — ½ часть отчислений, за 9 месяцев ¾ части, а уже за год — полную сумму выплаты.
Что касается тех ИП, которые нанимают работников, то налоговые отчисления они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.
Внимание! Если индивидуальный предприниматель перестал работать в одиночку и набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это в расчете авансовых платежей. Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР. При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.
Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%
При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП на протяжении нескольких лет имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.
В этом случае исчисление авансовых платежей будет происходить по следующему алгоритму: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на перечисленные ранее авансы, убытки за прошлые периоды и минимальный налог.
Если происходит переплата по авансовым платежам
В идеале такого сложиться не должно. Однако, на практике довольно часто случаются ситуации, когда переплата как раз происходит. В этом случае возможно два варианта развития событий:
- переплату обнаружили налоговики — они обязаны уведомить об этом налогоплательщика и провести с ним акт сверки по налоговым выплатам;
- переплату обнаружил сам налогоплательщик – он должен сообщить об этом налоговикам и также составить акт сверки по платежам.
Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.
Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим. Однако в тех случаях, если это по каким-либо причинам не получается, никаких крупных штрафов и наказаний не последует, максимум, что может быть – это начисление небольших пени, что конечно, тоже малоприятно, но вполне терпимо. Тем не менее, авансовые платежи способствуют соблюдению порядка по налоговым выплатам, внутренней финансовой дисциплине ИП, а также почти полностью исключают возможность внезапных проверок от налоговиков.
– это полдела при запуске своей компании. Налоги, механизмы их расчета и выплаты – вот задача, некомпетентность при решении которой может привести к проблемам. Какой бы простой ни была налоговая система, вы должны абсолютно четко знать: когда, как и сколько заплатите в бюджет. Поговорим о том, как рассчитать налоги и внести авансовые платежи для ИП по УСН в 2017 году.
Что такое авансовые платежи?
Для того чтобы понять, как рассчитать налоги и уплатить их, нужно разобраться, что такое «упрощенка». предполагает замену ряда платежей на единый налог. Объектом налогообложения могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Размер отчислений в бюджет разный: в первом случае УСН – 6%, а во втором – 15%.
Налоговый период для предпринимателей на УСН – с 1 января до 31 декабря включительно, а отчетный – 3, 6 и 9 месяцев.
ИП на УСН вносят в бюджет авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода и налог по итогам года. Уплата и тех и других взносов является обязанностью предпринимателя и одним из условий ведения деятельности на «упрощенке» (ст. 346 НК). Иными словами, несмотря на то что налог рассчитывается и уплачивается по итогам года, вы обязаны вносить авансовый платеж. А итоговую сумму перечислений в бюджет ИП вправе уменьшить на сумму, которую уже заплатил в течение года.
Уплата авансовых платежей является обязанностью ИП и одним из условий ведения деятельности на УСН.
Как рассчитываются авансовые платежи?
Схема расчета авансового платежа прописана в ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.
Для того чтобы понять, сколько необходимо перечислить в бюджет, нужно:
Если авансовый платеж рассчитывается за 1 квартал, то определяется доход за три месяца с начала года. В том случае, если налогообложение проходит по схеме «доходы», то учитываем только поступления средств. Если речь идет о схеме УСН 15%, то уменьшаем сумму доходов на величину расходов. Для расчета авансового платежа применяется формула: взнос равен произведению налоговой базы и ставки налога (6 или 15%).
2. Полученную сумму уменьшаем на сумму налоговых вычетов.
В том случае, если авансовый платеж рассчитывается за квартал, то больше никаких вычислений делать не требуется. Размер взноса в бюджет установлен.
Если речь идет о полугодии или 9 месяцах, то из полученной цифры нужно вычесть уже уплаченные в этом году авансовые платежи. Как мы видим, расчет довольно прост и не требует специальных бухгалтерских знаний.
Уменьшаем сумму авансового платежа
Формула расчета позволяет уменьшить авансовый платеж с помощью применения налоговых вычетов. Под этим термином подразумеваются уплаченные , а также пособия по временной нетрудоспособности. Другие налоговые вычеты для предпринимателей на УСН не предусмотрены.
В законе прописан максимальный предел, на который можно уменьшить авансовый платеж. Для индивидуальных предпринимателей он может составлять 100%. А для работодателей этот предел установлен на уровне 50%.
Предприниматели, пользующиеся , которые устанавливаются властями регионов, теряют право на уменьшение налогооблагаемой базы за счет платежей во внебюджетные фонды. Но и совершать авансовые платежи в этом случае не нужно.
Сроки уплаты авансовых платежей
Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения вносят авансовые платежи по месту жительства. При этом сроки установлены довольно жестко (п.5 ст.346.21 НК РФ). Согласно положению Налогового кодекса, аванс необходимо перечислить не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Авансовые платежи вносятся:
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за полугодие – до 25 июля;
- за 9 месяцев – до 25 октября.
Аванс необходимо перечислить не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
В том случае, если день внесения авансового платежа выпадает на выходной, то перевести средства можно в следующий за выходным рабочий день.
Как платить авансовые платежи?
Заплатить авансовые платежи можно тремя способами:
- Сформировать платежное поручение на сайте налоговой .
- Воспользоваться системой «Банк-клиент» и сделать платеж со своего расчетного счета.
- С помощью квитанции для безналичной оплаты.
Как воспользоваться сервисом ФНС?
- Войдите на сайт налоговой инспекции. Поле с указанием кода ИФНС можно пропустить и кликнуть на кнопку «Далее».
- На следующей странице нужно указать регион проживания и адрес регистрации по месту жительства, в поле «Вид документа» – «Платежный документ».
- В графе «Тип платежа» выбираем «Уплата налога, сбора, платежа, пошлины, взноса, аванса (предоплаты)».
- В поле «Статус лица» ставим значение «09» – индивидуальный предприниматель, а в «Основание платежа» – «ТП» (текущий платеж).
- Далее указываем налоговый период: КВ (квартальные, порядковый номер квартала и год), вводим ИНН, Ф.И.О. и сумму.
- Выбираем способ оплаты и формируем платежное поручение.
Если день выплаты авансового платежа выпадает на выходной, то перевести средства можно в следующий за выходным рабочий день.
А что будет дальше?
В Министерстве финансов РФ созрела очередная инициатива, которая косвенно повлияет на размер и порядок уменьшения авансового платежа для индивидуальных предпринимателей. Как пишет «Коммерсант» , правительству предлагается объявить социальные сборы налогами или по крайней мере единым платежом и отдать их сбор ФНС.
По данным издания, Минфин предлагает придать страховым взносам статус налогов и включить в НК РФ. По мнению экспертов Министерства, это сократит издержки внебюджетных фондов, поможет эффективнее контролировать неплательщиков.
Однако в случае принятия подобных изменений предприниматели на УСН могут лишиться единственного налогового вычета. К счастью, далеко не все инициативы Минфина находят поддержку и доходят до реализации.
Предпринимателям на УСН важно изучить всю информацию об авансовых платежах до того, как придет необходимость перевести деньги в бюджет. Правильно совершенные расчеты и заполненные документы помогут вам избежать штрафов и сохранить репутацию ответственного плательщика. Изучайте наши инструкции и просите совета у опытных коллег. Это поможет избежать многих ошибок.
В статье рассмотрено, что такое УСН, авансовый платеж, сроки оплаты авансовых платежей, приведены примеры расчета авансовых платежей, годового налога, а также определены более выгодные варианты УСН для предпринимателя.
Упрощенная система налогообложения является очень удобным методом оплаты налогов для многих предпринимателей и не только упрощает процесс отчетности и уплаты налогов, но и даёт возможность значительно уменьшить их размер. При открытии нового бизнеса индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам необходимо определить для себя наиболее выгодную систему налогообложения.
Существует два специальных режима - УСН и ЕНВД. Мы будем говорить об УСН, когда её использование выгодно, какие ставки отчисления авансовых платежей лучше всего использовать.
Что такое авансовый отчет при УСН?
УСН (упрощённая система налогообложения) - это особый режим налогообложения, которым могут пользоваться индивидуальные предприниматели или юридические лица. Особенность этой системы в том, что налогоплательщик не платит налоги на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС (за исключением импортного НДС), все это заменяется оплатой авансовых платежей.
Авансовый платеж (АП) - это особый платеж, предоплата налога, оплачиваемый три раза в год после отчетных кварталов каждым субъектом хозяйственной деятельности, которые находятся на УСН.
Авансовый платеж по УСН, как мы уже говорили, упрощенцы платят три раза в год:
- За І квартал - до 25 апреля текущего отчетного года;
- За І и ІІ кварталы - до 25 июля текущего отчетного года;
- За І, ІІ и ІІІ кварталы - до 25 октября текущего отчетного года.
Для проведения уплаты налога после окончания года предпринимателю или юридическому лицу нужно всего лишь рассчитать остаток, а потом в строки успеть уплатить его. Сроки сдачи налоговой декларации и оплаты авансовых платежей по УСН совпадают, а именно:
- для юридических лиц сроком сдачи деклараций по упрощённой системе налогообложения и уплаты налогов за предыдущий год определено 2 апреля (к примеру, оплату и сдачу декларации за 2017 год по срокам нужно осуществить до 2 апреля 2018 года);
- для индивидуальных предпринимателей сроки сдачи декларации по упрощённой системе налогообложения и уплаты налога за предыдущий год - до 3 мая текущего года (например, индивидуальным предпринимателям уплату налога и сдачу декларации за 2017 год по срокам нужно осуществить до 3 мая 2018 года).
Следует знать, что если предприятие на УСН прекратило свою деятельность или утратило право находиться на УСН, то налог нужно уплатить в следующем месяце до 25 числа.
Что будет, если опоздать с оплатой АП по УСН?
При опоздании с уплатой авансового платежа налоговая служба будет начислять пеню за каждый день неуплаты, даже будут считаться дни, за которые уже оплаченные деньги будут доходить до бюджета. Поэтому не стоит думать, что можно платить только налог по итогам года, игнорируя авансовые платежи.
Есть два варианта процентной ставки при выборе оплаты налога по УСН:
- УСН «доходы» - ставка 6%;
- УСН «доходы-расходы» - ставка 5-15% (градация ставки зависит от региона и вида деятельности предприятия).
Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»?
Систему оплаты «доходы» стоит выбирать тем предпринимателям, деятельность которых предусматривает незначительные доходы. Плюсом выбора ставки 6% является то, что налоговые службы довольно редко проверяют таких налогоплательщиков. Причина в том, что в целях налогообложения не учитываются расходы (за исключением страховых взносов).
Когда объектом налогообложения выступают только доходы по УСН, то рассчитывать налог или авансовый платёж нужно по следующей схеме: сумму доходов нужно умножить на 6%, что будет равно авансовому платежу (налогу по УСН).
После этого есть возможность уменьшить сумму рассчитанного платежа:
- Работающие единолично предприниматели имеют возможность уменьшить налоговый платеж до нуля - на 100%. Когда сумма взносов по страхованию больше или равна налогу, то именно на эту величину он уменьшится. Скидка = страховые взносы за предпринимателя <= 100% суммы платежа.
- Предприниматели и фирмы, у которых есть работники, уменьшать платёж могут ровно наполовину. Эта половина - сумма взносов по страхованию за свой персонал и за себя, оплату которых можно подтвердить платежками. Взносы за себя предприниматель включает в «скидку», если она будет входить в границы половины налогового платежа. Скидка = взносы за работников + взносы за себя <= 50% суммы АП.
Если ИП сначала пользовался первым методом «скидки» по АП (налогу), то после того, как он решил нанять рабочий персонал, он сразу же должен перейти на второй метод. И наоборот, если в начале года работник числился у работодателя-плательщика налогов и вскоре был уволен, то уже до конца года работодатель не сможет использовать уменьшение суммы АП на 100%.
Итак, откорректировать формулу расчета теперь можно так: сумма доходов, умноженная на 6% - страховые взносы (за себя + за персонал) - АП предыдущих периодов = АП (налог).
Рассчитаем АП по УСН «доходы»:
По нарастающим результатам работы за кварталы 2017 года предприниматель «А» получил такие доходы и страховые взносы:
- первый квартал - 270 тыс. руб. и 4049,1 руб.;
- полугодие - 580 тыс. руб. и 8096,2 руб.;
- 9 месяцев - 930 тыс. руб. и 12144,3 руб.;
- год - 1340 тыс. руб. и 16192,5 руб.
Авансовый платёж за І квартал = 270000* 6% - 4 049,1 = 12 150,9 руб.
Когда сумма налога больше, чем величина взносов по страхованию, то плательщик в налоговую службу ничего не платит.
АП за полгода = 580 тыс.* 6% - (8 096,2 + 12 150,9) = 14 552,9 руб.
Аналогично, если бы сумма вычета была больше суммы налога, то платить авансовый платёж не нужно.
АП за 9 месяцев = 930 тыс.* 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 руб.
Сумма вычета больше суммы страховых взносов, поэтому авансовый платёж уменьшен, но не равен нулю.
Схема расчета авансовых платежей по УСН «доходы - расходы»
Для расчета суммы к оплате по этому методу из доходов за отчетный период вычитают расходы, в т. ч. взносы по страхованию за себя и за персонал. Бывает так, что в прошлом году налог был оплачен, но по результатам деятельности в итоге предприниматель получил убыток, тогда по итогу текущего года он имеет право учесть сумму этого убытка в расчете размера налога как один из расходов.
АП = (доходы - расходы (нарастающим итогом) * 15% (от 5 до 15% в зависимости от региона и виды деятельности) - расчетная сумма АП предыдущих кварталов.
УСН - упрощенный режим налогообложения. Он подходит многим индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам. Стоит отметить, что если предприятие намеревается выбрать упрощенную систему налогообложения, то оно заранее должно определиться, каким методом уплаты авансовых платежей оно будет пользоваться. Есть два метода расчета суммы к уплате:
- С учетом доходов.
- С учетом доходов и в то же время вычетом расходов. Основная разница заключается в процентной ставке.
УСН – это спецрежим налогообложения, отчитываются по которому раз в год. Налог, рассчитываемый и перечисляемый «упрощенцами», именуется единым, его сроки уплаты – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Налоговым законодательством также установлено требование уплаты квартальных авансовых платежей. По прошествии каждого квартала следует исчислить и уплатить аванс по налогу, если, конечно, доход за это время был получен.
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН
Напомним, что налоговым периодом при УСН считается год, поэтому расчет с бюджетом осуществляется именно по его окончании. Но для уравновешивания поступлений на протяжении года, «упрощенцы» должны платить налог долями, по результатам отчетных периодов.
При получении дохода за отчетный период перечислить авансовый платеж по УСН необходимо в течение 25 дней после его окончания. Т.е. за 1-й квартал авансовый платеж должен быть проведен до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября включительно. По прошествии года производится расчет налога, уменьшенного на суммы перечисленных авансов. Таков алгоритм обязательных расчетов с ИФНС.
ИФНС контролирует сроки перечисления авансовых платежей по УСН. Их нарушение влечет начисление пени за каждый день неуплаты:
- для юрлиц в размере 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 за последующие,
- для ИП за весь просроченный период взимаются пени в размере 1/300 рефставки.
Снижение суммы налога за счет отчислений
Отчисления, уплачиваемые организациями и ИП за наемный персонал, уменьшают исчисленные суммы единого налога, но условия снижения размера налога зависят от выбранной схемы УСН:
- на УСН «Доходы» можно уменьшить размер исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
- на УСН «Доходы минус расходы» отчисления учитываются в структуре затрат (ст. 346.16 НК РФ).
Для юрлиц и ИП на УСН «6% от доходов» с наемными работниками снизить налог можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя». Если такой бизнесмен расширил производство и принял сотрудников, то снизить налог на полную сумму отчислений он сможет лишь за тот налоговый период, когда работал без персонала.
Режимы УСН 6% и 15% заметно различаются по расчету базы налога, применяемым ставкам и собственно алгоритму расчета. Рассмотрим, как исчислить авансовые платежи и единый налог для каждой из этих систем.
Авансовые платежи УСН «Доходы» в 2018 году
Базой расчета налога служит сумма всех доходов – операционных и внереализационных.
Пример 1
Годовой доход ИП без сотрудников в 2018 году составил 915 000 руб. ИП уплачены за себя взносы 38 535 руб., состоящие из:
– установленной фиксированной суммы 32 385 руб.
– 6150 руб. с доходов, превышающих 300 000 руб. (915 000 – 300 000) х 1%). Эту сумму ИП может оплатить как в 2018 году, так и до 01.07.2019. Допустим, что бизнесмен уплатил их в 2018 году. Отчисления делал поквартально:
- в 1 кв. – 8500 руб.;
- в 2 кв. – 8500 руб.;
- в 3 кв. – 10 500 руб.;
- в 4 кв. – 11 035 руб.
Период
Доход в руб.
Страхвзносы в руб.
Расчет налога к уплате в руб.
243 000 х 6% = 14 580
14 580 – 8500 = 6080 (срок уплаты 25.04.2018)
итого за 1 кв.
За полугодие:
466 000 х 6% = 27 960
27 960 – 17 000 - 6080 = 4880 (срок уплаты 25.07.2018)
итого за полугодие
699 000 х 6% = 41 940
41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (срок уплаты 25.10.2018)
сентябрь
итого за 9 мес.
За год: 915 000 х 6% = 54 900
54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (срок уплаты 30.04.2019)
итого за год
В таблице представлен полный расчет налога за год. В итоге, с учетом уплаченных взносов, сумма налога за год составила 16 365 руб. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) вместо 54 900 руб.
Подобный расчет актуален для ИП без персонала. При штате сотрудников бизнесмен снизить налог может лишь вполовину его размера. Это правило действует и для предприятий на УСН «6% от дохода».
Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»
При этом спецрежиме взносы учесть можно лишь в структуре затрат. Рассмотрим, как грамотно сделать расчет авансов и налога в этом случае.
Пример 2
За основу примем исходные данные предыдущего примера, дополнив их затратами, в составе которых фиксированные страховые взносы уже учтены. Допустим, что ИП без сотрудников работает на режиме «15% от разницы между доходами и затратами».
Период
Доход
Затраты
Расчет налога в руб.
(243 000 – 100 000) х 15% = 21 450
итого за 1 кв.
За полугодие:
(466 000 – 191 000) х 15% = 41 250
41 250 – 21 450 = 19 800
итого за полугодие
(699 000 – 287 000) х 15% = 61 800
61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
сентябрь
итого за 9 месяцев
(915 000 – 388 000) х 15% = 79 050 руб.
79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
итого за год
Таким образом, сумма налога за год составила 79 050 руб. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).
Все рассчитанные суммы платежей ИП следует перечислить в установленные сроки: до 25-го числа следующего месяца по авансам за отчетный период и до 30 апреля следующего за отчетным года – окончательную сумму налога.