Образец заполнения кудир ип усн 6. Как вести? От руки или на компьютере электронно? Образец заполнения КУДиР

Предприниматели, ведущие учет самостоятельно, часто не торопятся использовать книгу учета доходов и расходов. Объясняют тем, что с 2013 года ее не нужно визировать в налоговой инспекции, значит можно ничего не делать. Тем не менее книгу желательно вести. Что такое КУДиР, когда и кем она применяется? Как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов в 2018 году, читайте в этой статье.

Что это такое КУДиР?

Книга учета доходов и расходов - дневник движения денег, который применяется при ведении бухучета на специальных налоговых режимах, таких как упрощенная система налогообложения (УСН) и ПСН. Все, кто работают на “упрощенке” или патенте, ведут на ее основе учет доходов и расходов. Она имеет свои стандарты и их нельзя менять. Заполнить книгу можно самостоятельно или доверить специалистам аутсорсинговой компании, например, популярного сервиса .

Книга нужна, прежде всего, предпринимателю. Чтобы контролировать свою прибыль и не «вылететь» с упрощенки. Для этого нужно помнить про ограничения объема доходов по УСН. В 2018 году - 150 млн рублей в год. Однако если вы потеряли возможность использовать упрощенную систему налогообложения и вынуждены перейти на общий режим, понадобятся все чеки с начала текущего квартала. Поэтому их все равно лучше хранить и записывать в КУДиР.

Заполнить КУДиР можно несколькими способами

Купить в магазине книгу и вести ее вручную. В этом случае ее придется пронумеровать, прошить насквозь, поставить печать, а на последней странице наклеить этикетку со словами: Прошито-пронумеровано Х страниц. На наклейке ставят подпись либо директор, либо предприниматель.

Электронно . Обычно используют таблицы в эксель или любой специальный сервис.

Бумажную КУДиР оформляют в январе, перед началом работы на текущий год. Если книга ведется в электронном виде, то в конце года ее распечатывают, пересчитывают количество страниц, прошивают и ставят печать. На следующий календарный год рекомендуется открыть новую КУДиР.

Не следует откладывать заполнение Книги учета – лучше ежедневно тратить на это один час, чем на неделю выпасть из рабочего графика перед сдачей отчетности.

Закон обязывает хранить КУДиР четрые года. При УСН налогоплательщик может воспользоваться правом закрыть убытки прошлых лет или уменьшать УСН с помощью уточненки. Поэтому, выгоднее не выбрасывать 11 лет.

Штрафные санкции . Если книга отсутствует, то налоговики могут расценить это как грубое нарушение учета доходов и расходов и могут наложить взыскание на сумму от 100 до 30 тысяч рублей. Поэтому, если не вели книгу с начала работы, то экономичнее ее восстановить задним числом самостоятельно или обратиться в сервис .

Если вы не работали , то у вас будет нулевая КУДиР - заполняется титульный лист и вместо цифр ставятся нули. Нулевая КУДиР аналогично пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью.

Как заполнять - общие правила

Книгу заполняют кассовым методом, используя первичные документы. В этом случае, доходом является время внесения денег в кассу или на расчетный счет. То есть все записи вносят по очереди, а чеки, счета и квитанции хранятся в папке.

Чтобы не потерять ни одного документа и не искать ошибки перед сдачей отчетности, записи в книгу учета надо вносить регулярно: этого требует закон и здравый смысл. Достаточно выделить полчаса в конце или начале рабочего дня для заполнения Книги.

Вырывать страницы из книги ни в коем случае нельзя, а вот вносить изменения в записи не возбраняется, надо лишь подтвердить достоверность каждой правки подписью руководителя.

Когда и кем применяется КУДиР?

Ведут КУДиР налогоплательщики на УСН - по ставке 6% с объектом “Доходы” и по ставке 15% с объектом “Доходы минус расходы”, а также те, кто работает на патенте и уплачивает торговый сбор. В 2018 году в книге появилась новая страница про торговый сбор. Законодатели ввели ее для удобства расчета УСН в трех городах, где его применяют, а именно - Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Раньше сумма торгового сбора не выделялась отдельной строкой, поэтому в книге она сразу указывалась с вычетом. Это усложняло процесс расчета УСН. Итак, как заполнять книгу учета доходов и расходов ИП при УСН?

КУДиР для ИП на УСН 6%

На УСН "Доходы" (ставка 6%) в книге используют страницы 1 - 4 параграфа I "Доходы и расходы" и параграф IV "Расходы на страхование и больничные". Разделы I и III упрощенцы «по доходам» не заполняют.

Первые три графы обычно не вызывают сложности. В них переписывают данные из первичных документов: выписок банка, счетов на оплату и других. На последних двух графах остановимся подробнее.

В графе 4 последовательно указывают все доходы, поступившие на расчетный счет или в кассу. Сюда же вписывают внереализационные доходы – это доходы, полученные от разницы курса валют, от сдачи имущества в аренду, в виде процентов по кредитному договору и другие.

КУДиР для ИП на УСН 15%

При УСН “Доходы минус расходы” (ставка 15%) бухучет ведется на основе первичной документации: чеков, квитанций, счетов-фактур. Но все расходы вносить нельзя. У ФНС есть закрытый список трат, на основе которых уменьшается налог.

При заполнении книги учета при УСН 15% предприниматель заполняет графу 5 и вносит расходы, оговоренные в Налоговым кодексе РФ. Их список ограниченный и всего 37 пунктами.

К сожалению, в список входят не все затраты, связанные с предпринимательской деятельностью. Например, покупку холодильника и микроволновки для сотрудников нельзя учитывать в составе расходов. А вот оплата за онлайн-кассу - учитывать можно. Главное правило - помогают ли эти затраты зарабатывать предпринимателю деньги. Ведь можно купить холодильник, зачесть в расходе и поставить на даче. Налоговики следят за такими злоупотреблениями и наказывают штрафами за умышленное занижение налогооблагаемой суммы.

Образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15% . ИП Мартьянов занимается производством и продажей детских игрушек. Он закупил материал и фурнитуру для новых кукол на сумму 230000 рублей и детский сад купил потом игрушек на 10000 рублей. И поступила аванс в размере 2000 рублей. Кроме того, вернули мелкую игрушки за 20 рублей. В январе Мартьянов принял первого сотрудника и начислил ему зарплату 30.000 рублей. Начисленные взносы составили 9000 рублей и НДФЛ - 3900 рублей. Все расходы и доходы Мартьянов занес в КУДиР.

Расходы на пенсионное и медицинское страхование помогут снизить налог по УСН. Если это взносы за самого предпринимателя, то налог снижают до 100%, а если за работников – только 50%.

Итак, мы разобрались, как заполнять книгу доходов и расходов ИП. Самое главное, вносить все доходные операции в книгу постоянно и не запускать. Помните, что доходом в бизнесе считаются все, что вы заработали и неважно как его получили - налично, безналично или взаимозачетом. Все средства обязательно указываются в КУДиР и облагаются налогом.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.


Вложенные файлы

  • Образец заполнения КУДиР для ИП.xls
  • Образец КУДиР для предпринимателей на УСН.xls
  • Образец КУДиР для предпринимателей на ПСН.xls
  • Образец КУДиР для ИП на ЕСХН.xls

Т.М. Ухина, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый учет полученных доходов и произведенных расходов (ст. 346.24 НК РФ). Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по «упрощенному» налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Минфин РФ утверждает форму и порядок заполнения этой книги.
На сегодняшний день для упрощенцев действует форма Книги учета доходов и расходов (далее - Книга) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок), утвержденные приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н.

Книга учета доходов и расходов

Предприниматель может вести Книгу учета доходов и расходов как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.4, 1.5 Порядка). Если бизнесмен ведет Книгу в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода он должен распечатать ее на бумаге.Для каждого очередного налогового периода (календарный год) необходимо заводить новую Книгу.Предприниматель обязан прошнуровать и пронумеровать Книгу, а после этого указать на последнем листе количество страниц в документе. Данную информацию необходимо заверить до начала ведения Книги подписью и печатью (если таковая есть) предпринимателя, а также подписью и печатью должностного лица налогового органа. А если налогоплательщик вел Книгу в электронном виде и вывел ее на бумаге в конце отчетного (налогового) периода, то на последней странице распечатанной Книги нужно указать число содержащихся в ней страниц. Эти данные нужно заверить так же, как уже было описано. Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов.В первую очередь налогоплательщик заполняет титульный лист, в котором указывает все необходимые сведения о себе. Поскольку это обычно не вызывает трудностей, то автор не приводит подробное описание данного процесса.После заполнения титульного листа налогоплательщик приступает к непосредственному заполнению остальных разделов Книги учета доходов и расходов. При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением только раздела I Книги учета доходов и расходов. При заполнении каждого из разделов Книги необходимо соблюдать требования, установленные соответствующими разделами Порядка: - раздел I Книги учета доходов и расходов «Доходы и расходы» заполняется - в соответствии с требованиями раздела 2 Порядка; - раздел II Книги учета доходов и расходов «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»- в соответствии с требованиями раздела 3 Порядка; - раздел III Книги учета доходов и расходов «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (коды строк 010–200) - в соответствии с требованиями раздела 4 Порядка.
Согласно пункту 3.1 Порядка раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно пункту 4.1 Порядка раздел III Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществления предпринимательской деятельности.
Предприниматель при заполнении Книги должен соблюдать общие требования, установленные I разделом Порядка. Согласно этим требованиям он обязан отражать хозяйственные операции позиционным способом в хронологической последовательности на основе первичных документов. Также он должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.Если предприниматель допустил ошибку при заполнении Книги, то он может ее исправить. Но исправление ошибок должно быть обосновано и подтверждено его подписью с указанием даты исправления и печатью (при ее наличии). Кроме того, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы необходимо пересчитать налоговые обязательства в соответствии со статьей 54 НК РФ.

Порядок заполнения раздела I Книги

Предприниматели отражают в соответствующих графах раздела I Книги следующие сведения: - в графе 1 - порядковый номер регистрируемой операции; - в графе 2 - дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция; - в графе 3 - содержание операции; - в графе 4 - полученные доходы - как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении; - в графе 5 - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В данной графе предприниматель не учитывает доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии со статьями 214 и 275 НК РФ; - в графе 6 - все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности; - в графе 7 - расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.Графы 6 и 7 раздела I Книги заполняют только предприниматели с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».Действующая форма раздела I Книги содержит справочную часть, которую заполняют только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 2.8 Порядка).
Показатели, отражаемые по кодам строк 010, 020, 030, 040 и 041 справочной части Книги аналогичны показателям, отражаемым по итогам налогового периода по кодам строк 010, 020, 030, 040 и 041 раздела 2 налоговой декларации. А также за исключением показателя, отражаемого по коду строки 030 действующей редакции раздела I Книги учета доходов и расходов, они соответствуют показателям, отражаемым по кодам строк 010, 020, 030 и 040 действовавшей ранее редакции раздела III «Расчет налоговой базы по единому налогу» Книги. При этом особенно следует подчеркнуть, что справочная часть раздела I Книги учета доходов и расходов заполняется исключительно по итогам налогового периода.
В соответствующих графах справочной части к разделу I нужно указать: - по коду строки 010 - сумму полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов); - по коду строки 020 - сумму произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 7 раздела I Книги учета доходов и расходов); - по коду строки 030 - сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога; - по коду строки 040 - налоговую базу за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030). Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается; - по коду строки 041 - сумму полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010). Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.Порядок заполнения раздела I и справочной части к нему вызывает затруднения вследствие особенностей учета отдельных полученных индивидуальными предпринимателями доходов и произведенных ими расходов. Поэтому автор приводит примеры отраженных показателей раздела I Книги и справочной части к нему.

Порядок заполнения раздела II Книги

В разделе II Книги налогоплательщик определяет размер расходов на покупку (сооружение, изготовление) основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности. При заполнении данного раздела предприниматель указывает отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).Данные по приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и оплаченным объектам основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.Предприниматели указывают в соответствующих графах раздела II следующую информацию: - в графе 1 - порядковый номер операции; - в графе 2 - наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов; - в графе 3 - число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты); - в графе 4 - число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31 января 1998 г.); - в графе 5 - число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта ОС и НМА; - в графе 6 - первоначальную стоимость объекта основных средств или нематериальных активов, определяемую в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.При этом первоначальная стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта ОС и НМА, учитываемого в порядке, предусмотренном подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, указывается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: - оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления данного объекта; - ввод его в эксплуатацию; - подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств.Например, если какое-либо из вышеуказанных событий произошло в 2007 году, а остальные - в 2006 году, стоимость сооружения, изготовления основных средств указывается в отчетном (налоговом) периоде 2007 года; - в графе 7 - срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ; - в графе 8 - остаточную стоимость объекта ОС или НМА, приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) до перехода на «упрощенку».Остаточная стоимость данных объектов определяется и отражается на дату перехода на «упрощенку».При этом остаточная стоимость числящихся на балансе приобретенных и введенных в эксплуатацию ОС и НМА, оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения, учитывается, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором была осуществлена оплата таких объектов. Стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта ОС и НМА (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ) указывается в графе 8 в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: - оплата (завершение оплаты) его сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком; - ввод его в эксплуатацию; - подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств; - в графе 9 - количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов; - в графе 10 - долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ за налоговый период; - в графе 11 - долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода.

Графа 11 = графа 10 / графа 9.

Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой; - в графе 12 - сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта ОС или НМА, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода. При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налого­плательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки».

Графа 12 = (графа 6 × графу 11) / 100.

По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Графа 12 = (графа 8 × графу 11) / 100.

Сумма расходов по графе 12 раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7 раздела I Книги учета доходов; - в графе 13 - сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы за налоговый период

Графа 13 = графа 12 × графу 9;

- в графе 14 - сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, учтенную в составе расходов при исчислении базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды); - в графе 15 - оставшуюся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащую списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14);

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки», графы 7, 8, 14 и 15 не заполняются.
- в графе 16 - число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12–15.Подробно описанный порядок заполнения раздела II Книги учета доходов и расходов не должен вызвать затруднений. Поэтому в данном разделе настоящей статьи пример отражения показателей раздела II Книги учета доходов и расходов не приводится. Предприниматели самостоятельно смогут заполнить показатели данного раздела.Вместе с тем в статье приведен пример заполнения раздела II по основным средствам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения.

Порядок заполнения раздела III Книги

Раздел III Книги заполняется исключительно по итогам налогового периода и только в случае, если по итогам предыдущего периода были получены убытки. В случае превышения доходов над расходами этот раздел не заполняется.
Показатели, отражаемые по кодам строк 010–200 раздела III Книги учета доходов и расходов, аналогичны показателям, которые отражались ранее до новой формы налоговой декларации (приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 7н) в разделе 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период» декларации (приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. № 30н) и всех предыдущих форм налоговых деклараций. После выхода приказов Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н и от 17 февраля 2006 г. № 7н расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по «упрощенному» налогу за налоговый период, выведен из состава налоговой декларации, но включен в состав Книги учета доходов и расходов. Несмотря на это, порядок заполнения показателей по кодам строк 160–250 раздела III Книги учета доходов и расходов, как и прежде, не дает полной ясности при перенесении полученных убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Непонятно, например, нужно ли делить равными частями на 10 лет сумму не перенесенного на конец налогового периода убытка и учитывать для целей налогообложения именно в размере 1/10 части для каждого последующего года. Или ее можно будет списать сразу в следующем году, если она не превышает 30 процентов от налоговой базы по итогам налогового периода следующего года. Таким образом, в случае возникновения вопросов по порядку переноса убытков налогоплательщикам следует обращаться за дополнительными разъяснениями в финансовые и налоговые органы.
Согласно разделу 4 Порядка в соответствующих графах раздела III Книги учета доходов и расходов указывается: - по коду строк 010–110 - вся сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода, в том числе с разбивкой по годам его образования (соответствует значению показателей по кодам строк 150–250 раздела III Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период); - по коду строки 120 - налоговая база за налоговый период (соответст­вует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов за истекший налоговый период); - по коду строки 130 - сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120; - по коду строки 140 - сумма убытка за налоговый период (соответст­вует значению показателя по коду строки 041 справочной части раздела I Книги за предыдущий налоговый период); - по коду строки 150 - сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода - всего (код строки 010 - код строки 130 + код строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010; - по кодам строк 160–250 - суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160–250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов. Значения показателей по кодам строк 160–250 переносятся в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020–110. Учитывая, что описанный выше порядок отражения показателей раздела III Книги учета доходов и расходов может вызвать затруднения, автор приводит примеры отражения показателей раздела III Книги учета доходов и расходов, которые помогут читателям при практическом применении ими упрощенной системы налогообложения.

Примеры заполнения разделов I, II и III Книги учета доходов и расходов

Налогоплательщик отражает в Книге учета доходов и расходов отдель­ные хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период с соблюдением принципа записи операций, основанных на первичных документах. То есть позиционным способом и в хронологической последовательности, а также с учетом особенностей определения налоговой базы в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.Этим вопросам посвящен настоящий раздел статьи, включающий в себя примеры заполнения соответствующих граф разделов I и II Книги учета доходов и расходов применительно к различным видам деятельности, осуществляемых как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы», так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». А также примеры отражения показателей по кодам соответствующих строк раздела III Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получившими по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности. Но прежде чем приступить к особенностям отражения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в разделах I и II Книги учета доходов и расходов, полученных доходов и понесенных в связи этим расходов, необходимо напомнить общий порядок определения и признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При этом следует помнить, что при упрощенной системе налогообложения всегда применяется кассовый метод для определения и признания доходов в целях налогообложения.При учете для целей налогообложения тех или иных произведенных налогоплательщиком расходов всегда следует помнить, что: - установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ перечень расходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Не предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ расходы при определении налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», независимо от вида работ и (или) оказания услуг и периода их выполнения и (или) оказания, а также периода их оплаты, не учитываются; - при определении налоговой базы необходимо учитывать требование пункта 2 статьи 346.16 НК РФ, согласно которому расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ; - расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты и с учетом особенностей, установленных названным пунктом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При заполнении раздела I Книги учета доходов и расходов необходимо соблюдать требования названных статей Налогового кодекса, устанавливающих порядок определения и признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ); - доходы должны отражаться налогоплательщиком в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод); - расходы - только после их осуществления (выполнения работ, оказания услуг и т.д.) и фактической оплаты.Кроме того, при заполнении разделов I и II Книги учета доходов и расходов налогоплательщики должны учесть, что для некоторых видов хозяйст­венных операций при применении кассового метода определения доходов и расходов в упрощенной системе налогообложения предусмотрен особый порядок их учета и отражения в Книге учета доходов и расходов.В данной части настоящей статьи приводятся примеры заполнения разделов I и II Книги учета доходов и расходов для отдельных хозяйственных операций, включая справочную часть к разделу I Книги учета доходов и расходов. Также автор приводит комментарии к ним и примеры отражения показателей по кодам соответствующих строк раздела III Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Пример заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов для объекта налогообложения «доходы»

Пример 1 Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в области организации семейного отдыха и с 1 января 2006 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Выбранный объект налогообложения - «доходы».По состоянию на 1 января 2006 года у индивидуального предпринимателя остались неисполненные заказы по организации семейного отдыха, предварительная оплата которых была осуществлена в 2005 году. Общая сумма числящихся по состоянию на 1 января 2006 авансов составила 25 000 руб.Для осуществления деятельности индивидуальный предприниматель арендует офисное помещение.Для удобства расчетов с покупателями и учета полученных доходов и произведенных расходов в ходе осуществления предпринимательской деятельности предприниматель открыл расчетный счет (р/с). Кроме того, индивидуальный предприниматель имеет кассу и ведет кассовую книгу (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).В I квартале 2006 года индивидуальный предприниматель получил доходы на общую сумму 130 000 руб., в том числе: - на общую сумму 40 000 руб. - в виде доходов от оказания услуг по организации семейного отдыха; - на общую сумму 20 000 руб. - в виде предоплаты услуг по организации семейного отдыха для сотрудников заказчика во II квартале 2006 года; - на сумму 70 000 руб. - доходы в виде займа.При этом их оплата была произведена: - наличными деньгами в кассу индивидуального предпринимателя (далее - касса) в общей сумме 40 000 руб., в том числе по ПКО № 1 от 10 января 2006 г. - 5 000 руб., № 2 от 22 января 2006 г. - 10 000 руб., № 3 от 20 февраля 2006 г. - 5 000 руб., № 4 от 21 февраля 2006 г. - 5 000 руб. Оплата произведена в соответствии с договорами на оказание услуг по организации семейного отдыха и на основании актов о предоставлении указанных услуг № 1 от 10 января 2006 г., № 2 от 22 января 2006 г., № 3 от 20 февраля 2006 г. и № 4 от 21 февраля 2006 г. соответственно. Поступление наличных денежных средств в кассу от заказчиков услуг подтверждается записями в книге кассира-операциониста и в кассовой книге за указанные даты; - по безналичному расчету в размере 15 000 руб. платежным поручением (далее - п./п.) заказчика услуг № 3 от 10 марта 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором на оказание услуг по организации семейного отдыха для сотрудников заказчика № 5 от 28 февраля 2006 г. и на основании Акта о предоставлении указанных услуг № 5 от 10 марта 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 10 марта 2006 г.; - по безналичному расчету в размере 70 000 руб. п./п. фирмы, предоставившей заем № 81 от 26 февраля 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором о предоставлении займа № 1 от 26 февраля 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 27 февраля 2006 г.; - по безналичному расчету в размере 20 000 руб. п./п. заказчика услуг № 7 от 31 марта 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором на оказание услуг по организации семейного отдыха для сотрудников во II квартале 2006 года - № 6 от 31 марта 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 31 марта 2006 г.В ходе осуществления предпринимательской деятельности за I квартал 2006 года индивидуальный предприниматель произвел расходы на общую сумму 80 000 руб. Однако, принимая во внимание, что бизнесмен выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, он не может учесть для целей налогообложения никакие расходы. В данном примере произведенные индивидуальным предпринимателем расходы не детализируются и, в соответствии с разделом 2 Порядка графы 6 и 7 раздела I Книги учета доходов и расходов, не заполняются. Не заполняется и справочная часть раздела I Книги учета доходов и расходов, а также разделы II и III Книги учета доходов и расходов.Теперь, на основании исходных данных, заполним раздел I Книги учета доходов и расходов за 1 квартал 2006 года.

I. Доходы и расходы

Графа 3 – указываем содержание хозяйственной операции. Насколько подробно нужно раскрывать суть Дохода (Расхода) – это должен решить сам ИП или директор организации. Строгих рекомендаций нет.

Можно ограничиться краткой формулировкой «выручка от продажи товаров», «аванс за услуги», «расчет по Договору №», а можно сделать подробную запись «выручка от продажи 4-х мониторов ООО «Первый» по Договору «№ 5 от 10.02.2017 г.», «аванс за услуги по расчистке кровли от снега ИП Зимин», «расчет за услуги по ремонту обуви Каримова С.Ю.». Помните, что в первую очередь записи в КУДиР должны быть понятны вам, как ИП (директору организации), а уже потом налоговому инспектору.

Графа 4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

В данную графу вносим все поступившие на расчетный счет или в кассу денежные средства, кроме:

  • личных средств индивидуального предпринимателя;
  • сумм полученных (возвращенных) займов;
  • тех денег, которые вернул поставщик за бракованный товар;
  • полученных задатков;
  • денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
  • перечисленных из бюджета излишне уплаченных налогов (и такое бывает).

Оформление возврата

Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику? В таких случаях в графу «Доход» записывается возвращенная сумма со знаком «-», т.е. вы уменьшаете свой Доход на сумму возврата. Обратите внимание на то, что запись в КУДиР нужно сделать в том периоде, когда вы вернули деньги. Рассмотрим ситуацию подробнее:

16.03.2017 от ООО «Первый» получен аванс за товар в размере 270 000 руб.

20.03.2017 вы передаете товар покупателю ООО «Первый» на сумму 240 000 руб.

05.04.2017 переплату в размере 30 000 руб. возвращаем ООО «Первый».

В КУДиР делаем записи:

Расчеты с электронными деньгами

Большое распространение получили расчеты при помощи электронных денег с использованием различных платежных систем.

Принцип продажи через любую платежную систему такой:

  1. ИП или организация открывает специальный электронный счет на сайте оператора (например, «Яндекс. Деньги», «WebMoney», «PayPal», «QIWI» (КИВИ).
  2. Этот оператор является посредником между покупателем и продавцом, оператор принимает оплату от покупателя и передает ее продавцу (ИП или организации).
  3. Покупатель оплачивает товар.
  4. Деньги за товар попадают на электронный счет продавца (ИП, организации).
  5. Посредник по распоряжению ИП переводит деньги на банковский счет продавца. Также ИП (организация) может использовать эти деньги для оплаты товаров (услуг) – например, пришла оплата от покупателя на «Яндекс. Деньги» – ИП, минуя основной расчетный счет, заплатил этими деньгами за товар поставщику и т.п.

Как в этом случае определить дату получения Дохода? Министерство финансов и ИНФС дает однозначный ответ: Доход возникает в момент зачисления денег на электронный счет продавца и неважно, как ИП (или организация) в дальнейшем их использует, т.е. в тот момент, когда покупатель заплатил за товар.

Это правило очень важно соблюдать в тех случаях, когда деньги Покупатель заплатил в одном квартале (например, товар у вас купили 31.03.2017 г.), а оператор переводит поступления уже 01.04.2017 г. В КУДиР необходимо сделать запись о выручке 31.03.2017 г.

Графа 5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Эту графу заполняют те налогоплательщики, которые выбрали УСН с объектом «доходы – расходы».

В графу Расходы можно включить только те затраты, которые обоснованы, относятся к вашей дельности, подтверждаются правильно оформленными первичными документами и прямо перечислены в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Если какие-либо затраты в этом пункте не указаны, то в расходах их учесть нельзя, даже если они связаны с вашей хозяйственной деятельностью.

Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов только по мере их реализации. А вот затраты, которые связаны с продажей товаров (хранение, транспортировка, обслуживание), учитываются в составе расходов независимо от факта реализации. Поясним на примере:

ИП (или организация) 10 апреля 2017 г. у ООО «Второй» приобрела партию сумок (100 штук) для перепродажи общей стоимостью 180 000 руб., деньги поставщику перечислены в полном объеме авансом через расчетный счет 04.04.2017 г., – этот платеж нельзя сразу занести в Расходы, нужно сначала продать товар (сумки).

Затраты на услуги транспортной компании составили 16 000 руб. и оплачены в момент получения товара – эту плату можно сразу принять в Расходы и записать в КУДиР.

До конца апреля удалось реализовать 30 сумок (стоимостью 54 000 руб.), в мае – еще 60 штук (стоимостью 108 000 руб.) и остаток – 10 сумок (на сумму 18 000 руб.) находится на складе продавца.

В КУДиР будут внесены следующие записи:

Несмотря на то, что товар оплачен и получен, остаток платежа нельзя включить в расходы до того момента, пока не будет реализована вся партия товара (сумок).

Как быть, если товар для продажи покупается у разных поставщиков и по разной стоимости?

Не усложняйте себе учет, комплектуйте товары в группы, ведите учет проданных товаров и в конце месяца вы самостоятельно сможете определить, сколько из тех денег, что вы уже заплатили поставщикам, можно принять в Расход. Запись в КУДиР можно сделать в конце месяца одной строкой на основании сделанного расчета.

Конечно, если у ИП или организации широкий ассортимент товаров (более 250 позиций) и большой оборот, то лучше пользоваться программой складского учета (не бухгалтерской!). Такие программы позволяют вести отдельный учет по конкретному наименованию, видеть более детальное движение и остатки товаров на складах и в магазинах.

Какие затраты ИП или организации ошибочно принимают к учету? Перечислим основные:

  • расходы на личные нужды предпринимателя;
  • расходы на приобретение и доставку питьевой воды;
  • себестоимость испорченного товара;
  • расходы на информационные услуги;
  • расходы на обеспечение нормальных условий труда (т.е. нельзя учесть в расходах установку кондиционеров или приобретение обогревателей для офиса);
  • расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески и прочие расходы.

Будьте внимательны, если вы ведете учет самостоятельно: прежде чем включить затраты в список расходов – уточните у налогового консультанта, является ли это Расходом!

«Справка к разделу 1»

ИП и организации, применяющие УСН «доходы», заполняют только строчку 010 (сумма полученных доходов за год). Цифра в этой строке должна совпадать со строкой «Итого за год» таблицы «Доходы и расходы»

Налогоплательщики УСН «доходы – расходы» заполняют строки 010, 020, 040, 041; строка 030 – при необходимости. Результат с отрицательным значением в строках 040 и 041 не указывается.

Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Раздел заполняют только применяющие УСН «доходы-расходы», у кого в налоговом периоде были соответствующие расходы.

Основные средства – это материальные активы, использующиеся в деятельности организации или ИП, имеющие срок эксплуатации больше года (здания цехов, складские помещения, оборудование, транспортные средства, рабочий инструмент, инвентарь и др.) и стоимостью более 100 000 руб.

Нематериальные активы – активы, не имеющие физических свойств (результаты интеллектуальной собственности, права на патент, товарный знак и др.). Срок полезного использования превышает 12 месяцев, стоимость более 100 000 руб.

Покажем на примере как заполнить этот раздел. ИП приобрел сверлильный станок стоимостью 120 000 руб. и сроком использования 2 года.

Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Раздел заполняют те ИП и организации, которые выбрали УСН «доходы-расходы», в случае, если в прошлых годах или истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период, т.е. подтвержденные расходы превысили доходы. Если убытки получены в 2018 году, то их необходимо указать в Справке к Разделу 1.

В этом случае Раздел 3. Необходимо будет заполнить только в 2019 г.

Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Раздел заполняют только налогоплательщики УСН «доходы». Необходимо указать уплаченные и , на сумму которых можем уменьшить налог УСН.

, уплаченные предпринимателем или организацией. Раздел V заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В день уплаты торгового сбора (части торгового сбора) ИП делает запись в разделе V. Уже сейчас вы можете посмотреть образец заполнения:

Книга и Патентная система налогообложения

Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов. Она состоит из Титульного листа и Раздела 1, в котором фиксируются выручка, полученная от того вида деятельности, на который выдан патент. Доход признается кассовым методом, т.е. в момент получения денег.

Обратите внимание на то, что на каждый полученный патент (на каждый вид деятельности) заполняется своя КУД. Таким образом, если у ИП четыре патента, то ему придется вести раздельный учет и заполнять четыре налоговых регистра. Все КУД должны быть оформлены в бумажном виде, пронумерованы, прошиты и заверены подписью предпринимателя. Штраф за отсутствие или неправильное оформление КУД составит 10 000 руб.

Титульный лист КУД для патента

Учет доходов в КУД для патента

Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.

Открытие расчетного счета в банке "Тинькофф"

  • 6 месяцев бесплатно для новых ИП и малого бизнеса (ООО).
  • Открытие за 1 день.
  • Интеграция с онлайн бухгалтерией (автоматический расчет УСН, ЕНВД, страховых взносов).
  • 6% на остаток по счету.

Открытие расчетного счета в банке "Точка"

  • Бесплатное открытие расчётного счёта.
  • 3 месяца бесплатного обслуживания.
  • 7% годовых на остаток каждый месяц.

Открытие расчетного счета в банке "Восточный банк"

  • 3 месяца бесплатно.
  • Овердрафт сразу после открытия.
  • Онлайн регистрация счета.

Подать заявку на регистрацию счета кредит для бизнеса сразу после открытия счета

Заполнение КУДиР при УСН - доходы минус расходы - имеет свои особенности, отличные от процесса оформления этой же книги по объекту «доходы». Рассмотрим, что это за особенности.

Форма КУДиР, применяемая при УСН

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательный для заполнения документ при использовании такого режима налогообложения, как УСН. Вести ее должны и юрлица, и ИП, применяющие этот режим, независимо от вида выбранного для налогообложения объекта, который служит базой для начисления УСН-налога (ст. 346.24 НК РФ).

Основной целью заполнения КУДиР является внесение в нее информации, необходимой для осуществления расчета УСН-налога. То есть она служит налоговым регистром, на основании данных которого можно рассчитать как авансовые платежи по налогу, уплачиваемые по итогам каждого квартала, так и итоговую сумму налога за год. Поэтому данные в ней формируются не только отдельно по каждому из кварталов, но и суммируются с итогами предшествующего отчетного периода. Это дает возможность получения цифр нарастающим итогом, что соответствует методологии расчета платежей по налогу (пп. 3-5 ст. 346.21 НК РФ).

О том, как и в каких случаях делается расчет минимального налога, читайте в статье .

Форма КУДиР, применяемая при УСН, введена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе приведены правила заполнения книги. Ниже приведен бланк КУДиР, применяемый до 01.01.2018.

С 2018 года в форму книги и порядок ее заполнения внесены изменения. Подробнее о них читайте в материале .

Форму КУДиР, применяемую с 2018 года, вы можете скачать по ссылке.

Общие правила ведения КУДиР

К числу общих правил, которые необходимо соблюдать при оформлении КУДиР, относится необходимость:

  • вести отдельную книгу по каждому из налоговых периодов, в т. ч. и по тому, в отношении которого данные для заполнения отсутствуют;
  • вносить туда только сведения, имеющие отношение к расчету налога;
  • соблюдать хронологию записей;
  • давать ссылки на реквизиты конкретных первичных документов, послуживших основанием для каждой из записей;
  • оформлять бумажный экземпляр книги вне зависимости от того, каким из возможных способов она велась (электронно или на бумаге);
  • прошить книгу, пронумеровать ее листы, заверить подписью руководителя юрлица или ИП и печатью, если она используется.

Нюансы заполнения книги при УСН «доходы минус расходы»

Форма КУДиР, применяемая при УСН с 2018 года, является единой для обоих объектов налогообложения. Помимо титульного листа в нее входят 5 разделов, отведенные для данных:

  • по доходам и расходам, участвующим в расчете налогооблагаемой базы;
  • расходам по приобретению ОС и НМА, относящимся к текущему налоговому периоду;
  • убыткам предшествующих лет, за счет которых возможно уменьшение налоговой базы;
  • расходам, уменьшающим суммы начисленного налога при объекте налогообложения «доходы»
  • уплате торгового сбора, на который можно уменьшить сумму начисленного налога, при объекте налогообложения «доходы».

Для работающих на УСН «доходы минус расходы» предназначены разделы 1-3. Разделы 4 и 5 к ним отношения не имеют и всегда будут оставаться незаполненными. Разделы 2 и 3 могут заполняться периодически при наличии данных для них. А раздел 1, если деятельность ведется, обязательно будет содержать данные в части и доходов, и расходов. Кроме того, в разделе 1 нужно будет заполнить итоговые (справочные) строки.

О том, каковы основные условия для признания ОС в расходах, читайте в статье .

Итоги

Ведение КУДиР, по данным которой делается расчет налога, обязательно при применении УСН. Форма этой книги и основные правила ее заполнения действительны для обоих объектов расчета УСН-налога. Особенностью оформления КУДиР при УСН «доходы минус расходы» является то, что для этого объекта налогообложения предназначены 3 раздела из 5, образующих основную часть книги.

В рамках политики поддержки малого и среднего бизнеса в России индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность на территории государства, была предоставлена возможность при соблюдении определённых условий применять льготные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощённая система налогообложения (УСН). Полезно прочитать, как платят налоги .

Она предполагает освобождение хозяйствующего субъекта от ряда обязательных платежей, в числе которых налог на доходы/прибыль, имущество и добавленную стоимость (см. ). Объём налоговой отчётности у предприятий на УСН существенно меньше, чем у тех, которые используют общий режим, она сдаётся только по результатам года. Налог рассчитывается исходя из доходов (либо положительной разницы между выручкой и затратами), отражённых в Книге учёта доходов и расходов. О том, как надлежит вести КУДИР для ИП и юр. лиц, речь пойдёт дальше в обзоре.

Основные принципы правильного оформления КУДИР

Согласно положениям ст.346.24 НК РФ, вести такой документ должны все без исключения предприниматели и компании, использующие УСН. Бланк книги и правила её заполнения утверждаются Минфином РФ.

Базовые принципы ведения КУДИР таковы:

  • субъекты предпринимательской деятельности обязаны отражать в ней все хозяйственные операции последовательно, начиная с самой ранней;
  • базой для внесения записей являются первичные бухгалтерские документы (ПБД) (см., );
  • необходимо использовать позиционный способ записи чисел;
  • сведения, отражаемые в документе, должны быть полными, достоверными;
  • даже если по факту предпринимательская деятельность субъектом не осуществляется, он всё равно обязан вести регистр налогового учёта (в этом случае книга будет «нулевая», но её требуется напечатать и подписать);
  • не разрешается использовать никакой язык, кроме русского;
  • листы подлежат подшивке и нумерации;
  • с нового года следует начинать новый бланк;
  • заполнять документ допускается в компьютерной форме;
  • если КУДИР ведётся в электронном виде, то по результатам каждого квартала её следует распечатывать, прошивать, пронумеровывать, указывать, сколько страниц, ставить подпись ИП (или руководителя юр. лица) и заверять печатью;
  • допускается внесение правок (если они являются обоснованными) при условии указания даты исправления, проставления подписи ИП (или управляющего фирмой) и печати.

КУДИР содержит пять частей, и для каждой предусмотрен свой порядок заполнения. В 2018 году используется унифицированная форма документа, установленная приказом Минфина РФ № 135н. Актуальный бланк доступен для просмотра и загрузки в формате MS-Excel на официальном веб-ресурсе компьютерной справочной правовой системы «КонсультантПлюс» www.consultant.ru.

Правила ведения этого налогового регистра едины для предпринимательских субъектов всех организационных форм. Отличия во внесении записей обусловлены разными объектами налогообложения. Плательщики, отчитывающиеся по доходам, заполняют первый, четвёртый и пятый разделы. Субъекты, принимающие в расчёт прибыль, вносят записи в первый, второй и третий разделы.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Последовательность составления

В оформлении бланка нет ничего сложного, особенно, если речь идёт об индивидуальном предпринимателе, не осуществляющем значительного количества хозяйственных операций. Как, правило, ИП ведут учёт доходов и расходов самостоятельно. В организациях за заполнение книги отвечает бухгалтер.

Титульный лист

На этом листе отражается основная информация о предприятии: название юр. лица или данные, персонализирующие ИП (фамилия, имя и отчество), ИНН субъекта, КПП (только для юр. лиц), юр. адрес фирмы или адрес регистрации ИП, реквизиты расчётного счёта в кредитной организации.

Вверху указывается нынешний год (налоговый период, в котором составляется книга) и дата начала заполнения КУДИР (указывается день, когда была произведена первая запись в регистр).

Поле «Форма по ОКУД» заполнять нет надобности, в ячейку «По ОКПО» юр. лицо вносит код, присвоенный ему Росстатом, ИП – оставляет её свободной. В поле «По ОКЕИ» проставляется значение «383», соответствующее российскому рублю.

Обязательная строчка – «Объект налогообложения». Здесь обозначается фактический объект, используемый плательщиком на «упрощёнке»: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Первый раздел

Эта часть документа включает четыре таблицы, что соответствует числу отчётных периодов при применении налогоплательщиками «упрощёнки». В эти формы заносятся данные обо всех хозяйственных операциях. Последовательно указываются:

  • номер записи – в первой колонке;
  • реквизиты ПБД, послужившего основой для внесения записи – во второй;
  • описание операции – в третьей;
  • денежное выражение – в четвёртой/пятой.

Заканчивается таблица подведением квартального итога по значениям, отражённым в четвёртом и пятом столбце. Кроме итоговой суммы за три месяца, следует указывать итог за полугодие, девять месяцев и за год, суммируя все необходимые показатели.

Важно: номера записей в таблицах проставляются сквозным порядком. Например, если последней записи первой таблицы был присвоен номер «25», то первая запись второй таблицы будет иметь номер «26» и т. д.

Не учитываются при расчёте налога и не обозначаются в книге доходы, перечень которых установлен ст.251 НК РФ. К ним относятся невостребованные дивиденды, суммы НДС, подлежащие вычету, залоги и задатки, принятые, как обеспечение обязательств, гарантийные взносы и т. д.

Перечень расходов, подлежащих занесению в регистр и принимаемых для расчёта налоговой базы, тоже ограничен (см. ст.346.16 НК РФ).

Справка к первому разделу заполняется исключительно субъектами, применяющими ставку 15%. В неё включаются обобщённые данные о доходах, расходах и убытках.

Второй раздел

Эта часть включает таблицу, состоящую из шестнадцати колонок. В этой таблице указываются только издержки, связанные с покупкой или созданием новых основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА).

В первом столбце обозначается номер записи. Во втором – вид ОС или НМА согласно тех. паспорту или первичным бухгалтерским документам (чеку, накладной и т. п.). В третьем ставится день, когда он был оплачен по документам.

Четвёртая графа предназначена для указания даты подачи документов на регистрацию прав, если в этой процедуре есть необходимость. Пятая – для отражения даты начала использования или принятия к учёту.

В шестой столбец заносится начальная стоимость активов и включаются расходы, связанные с их реконструкцией, переоснащением, если эти операции имели место в отчётном периоде. Важный момент: сведения в эту колонку вносятся лишь после передачи документов на созданный объект в Федеральную регистрационную палату, его оплаты или начала эксплуатации.

Седьмая колонка необходима для обозначения срока полезного использования актива, но если он был принят к бух. учёту во время, когда предприятие уже применяло УСН, то она пропускается.

В восьмой колонке показывается остаточная стоимость активов, учтённых до перехода предприятия на упрощённый режим, а также затраты на реконструкцию, достройку и переоснащение имущества, купленного или созданного в это время.

В девятом столбце указывается количество отчётных периодов, на протяжении которых имущество или актив будет использоваться.

В десятой и одиннадцатой колонке отражаются доли стоимости актива, которые учитываются при определении затрат за налоговый и отчётный период соответственно. В расчёт берётся количество периодов (из девятой колонки), в течение которых будет использоваться объект.

Двенадцатый и тринадцатый столбцы таблицы должны содержать суммы затрат на покупку или создание имущества, учитываемых при исчислении налоговой базы за год и за каждый квартал, в котором этот объект используется соответственно.

В четырнадцатой графе отражается значение затрат на создание/приобретение объекта ОС (НМА), учтённая при расчёте платежа в предыдущих налоговых периодах, а в пятнадцатой – сумма, подлежащая списанию на эти же цели в будущих периодах.

Последняя графа таблицы нужна для указания даты снятия объекта с учёта.

Третий раздел

Эту часть книги заполняют исключительно те ИП и компании, которые несли потери в прошедших налоговых периодах.

По закону при расчёте налога, уплачиваемого по УСН, плательщик, выбравший как объект налогообложения прибыль, может сократить налоговую базу на сумму убытков, понесённых им в истёкших периодах (за последние десять лет). Однако эта норма не распространяется на потери, понесённые в тот период, когда субъект предпринимательской деятельности применял другие налоговые режимы или УСН «Доходы».

В верхней части третьего раздела указывается текущий год. Затем в таблицу последовательно вносятся:

  • суммарное значение потерь, понесённых в предыдущие годы;
  • сумма убытков по каждому году;
  • налоговая база;
  • сумма, вычитаемая из налоговой базы;
  • размер потерь за текущий год;
  • сумма убытков, которую можно перенести на следующий период.

Четвёртый раздел

Эта часть предназначена только для плательщиков налога по УСН «Доходы». В ней показываются все расходы, на которые, согласно ст.346.21 НК РФ, можно сократить налоговую базу. Это обязательные страховые взносы за сотрудников ИП или юр. лица, уплачиваемые в ПФР, ФОМС, ФСС, а также затраты на выплату больничных пособий.

Таблица заполняется по результатам каждого отчётного периода, суммируются значения показателей за 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Пятый раздел

Раздел V КУДИР необходимо заполнять только субъектам, занимающимся торговлей и осуществляющим свою деятельность на территории Москвы, так как он введён для обозначения суммы торговых сборов, а закон о них был принят пока только в столице.

Эта часть содержит одну таблицу, состоящую из четырёх столбцов. В первом указывается номер записи, во втором – реквизиты расходного документа, по которому была проведена оплата сбора. В третьем прописывается период, за который оплачен сбор, в четвёртом – сумма платежа. Здесь также подводятся итоги за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Что делать после заполнения книги

Страницы регистра должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа. Номер страницы можно указывать авторучкой в правом верхнем углу. После того, как все страницы будут пронумерованы, их необходимо прошить.

Как сшить КУДИР? Требований относительно того, как именно должна быть прошита книга, в законе нет. Поэтому при оформлении можно руководствоваться общими правилами подшивки документов.