Порядок взыскания и возврата НДФЛ регламентируется статьей 231 НК РФ. У налогоплательщиков возникает много вопросов, поэтому остановимся на наиболее распространенных случаях, а также дадим рекомендации, как отразить действия по перерасчету, взысканию и возврату НДФЛ в программах системы «1С:Предприятие 8».
Доначисление налога
Действующие правила взыскания НДФЛ не менялись. Следовательно, если налоговый агент по каким-либо причинам не удержал НДФЛ из доходов физического лица или удержал налог не полностью, то недостающие суммы нужно взыскать с налогоплательщика. Недоудержан налог может быть по следующим причинам:
- по ошибке, если предоставили лишний вычет или неверно указали код дохода;
- произошел перерасчет за прошлый период, и доход увеличился;
- физлицо утратило статус налогового резидента.
Если сотрудник продолжает работать, получать доходы, то после исправления ошибки, перерасчета или смены статуса при очередном расчете НДФЛ в учетных программах системы «1С:Предприятие 8» автоматически начислится и будет удержана недостающая сумма.
Если неуплата налога обнаружится, когда не будет возможности удержать налог (если сотрудник уволился, или окончился налоговый период), то взыскать НДФЛ организация не сможет. В пункте 5 статьи 226 НК РФ говорится, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета об этом и о сумме налога с помощью справки формы 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .
Для этого необходимо в программе сформировать справку 2-НДФЛ в бумажном или электронном виде и отправить ее налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета. По случаям 2011 года выполнить это нужно не позднее 31 января 2012 года.
Возврат НДФЛ
Излишне начислен налог может быть по тем же причинам, что и недоначислен.
Общий порядок возврата и зачета излишне уплаченных и взысканных сумм налогов установлен и 79 НК РФ . Новой редакцией пункта 1 статьи 231 НК РФ (вступила в силу с 01.01.2011) уточнены правила возврата НДФЛ физическому лицу, с которого налоговый агент по какой-либо причине излишне удержал налог.
Если причина излишне удержанного налога в изменившемся состоянии вычетов или доходов, то с начала текущего года налоговый агент обязан сообщать физлицу, у которого он ранее излишне удержал налог, о каждом таком факте в течение 10 рабочих дней со дня, когда это стало известно агенту. При этом указывается излишне удержанная сумма НДФЛ. Форма сообщения не регламентирована и может быть произвольной.
Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика (абз. 1 ст. 231 НК РФ). Поэтому рекомендуем налоговым агентам (работодателям) в сообщение включить фразу о необходимости написания такого заявления. Также следует указать, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога возможен только в безналичной форме. Поэтому в заявлении налогоплательщика должен быть указан счет в банке, на который следует перечислить причитающиеся ему денежные средства.
Сообщение можно передать налогоплательщику или направить по почте.
Появившееся в прошлом году в НК РФ требование о своевременном информировании налогоплательщика об имеющейся переплате налога не сопровождается регламентом фиксирования факта обнаружения излишнего удержания НДФЛ из доходов налогоплательщика. Не предусмотрена и ответственность налогового агента за неинформирование налогоплательщика.
Получив от налогоплательщика заявление на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ, работодатель решает, за счет каких средств она будет возвращаться. Возврат возможен за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых агент производит удержание налога (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Каким способом осуществить возврат, выбирается исходя из размера возвращаемого налога и установленного срока для его возврата. Налог агент должен вернуть налогоплательщику в течение трех месяцев со дня получения им соответствующего заявления налогоплательщика. Налоговому агенту с начала текущего года законодательно предоставлено право осуществлять возврат излишне уплаченного налога за счет собственных средств, не дожидаясь получения денежных средств от налогового органа (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ). Однако Минфин России неоднократно напоминал (письма Минфина России от 11.05.2010 № 03-04-06/9-94 , от 25.08.2009 № 03-04-06-01/222),что производить возврат НДФЛ нужно только за счет сумм налога, удержанных с выплат данного физлица.
Для того, чтобы осуществить возврат НДФЛ в «1С:Предприятии 8», нужно ввести в базу документ Возврат НДФЛ: Рабочий стол программы «1С:ЗУП 8» -> закладка Налоги и взносы -> Возврат НДФЛ (рис. 1).
Рис. 1
На основании проведенного документа следует произвести перечисление денег: Меню Действие -> На основании -> Зарплата к выплате (рис. 2).
Рис. 2
Но, обратите внимание, - ответственности за неинформирование об излишне удержанном налоге нет. К тому же и проинформированный сотрудник не обязан настаивать на возврате НДФЛ. Т. е. если сотрудник продолжает работать и заявления на возврат налога не предоставлял, то при очередных расчетах НДФЛ в программах «1С:Предприятие 8» автоматически излишне начисленная сумма будет зачитываться при исчислении НДФЛ. В НК РФ нет запрета для продолжения зачета излишне удержанного налога и в следующем налоговом периоде. Например, у сотрудника переплата НДФЛ обнаружилась уже в декабре. Такая ситуация будет в 2011 году у сотрудников, имеющих третьего ребенка или ребенка-инвалида. Напомним, что Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ увеличены стандартные вычеты по НДФЛ на детей задним числом, т. е. с 1 января 2011 года.
Если сотрудники подадут заявления и предоставят документы о том, что ребенок - инвалид или третий в семье, надо будет занести информацию об этих вычетах с 01.01.2011 (рис. 3). Воспользуйтесь Помощником редактирования вычетов на детей , чтобы облегчить замену вычетов на третьих и последующих детей. Команды вызова Помощника на Рабочем столе программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» -> закладка Налоги -> Редактирование вычетов на детей и в меню Налоги и взносы .
Рис. 3
Если вычет на ребенка инвалида уже был заведен, то его величина изменится автоматически. У этих сотрудников возникнет переплата налога. Сотрудники могут не успеть или не захотеть подать заявление о возврате им НДФЛ. При передаче в ИФНС отчета 2-НДФЛ налоговый агент укажет там сумму переплаты. Налогоплательщик может не обращаться и в ИФНС за возвратом налога. Налоговый агент - организация, может и в 2012 году продолжать зачитывать суммы переплаты при расчете. Такой подход реализован в программах «1С:Предприятие 8».
Если обнаруживается переплата налога на доходы физических лиц, когда сотрудник уже не работает в организации, то налоговый агент сообщает о переплате налога по завершении налогового периода в отчете 2-НДФЛ в налоговый орган и извещает об этом налогоплательщика, а налогоплательщику за возвратом излишне удержанных сумм следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Пересчет налогов при приобретении статуса резидента РФ
Возникает излишне удержанная сумма НДФЛ и в случае изменения статуса налогоплательщика с нерезидента на резидента РФ. Нерезидент оплачивал НДФЛ по ставке 30 %. После того как физическое лицо признано налоговым резидентом РФ, указанные доходы в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ подлежат налогообложению по ставке 13 %.
До 2011 года такие переплаты подлежали возврату. Изменения законодательства ввели пользователей в заблуждение. Запрет на возврат переплаты НДФЛ, возникшей в связи с изменением статуса налогоплательщика не означает, что не надо пересчитывать налог по ставке 13 % и учитывать переплату при очередных начислениях.
Письма Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150 указывают, что налоговый агент осуществляет исчисление, удержание и уплату сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода. Определив на некоторую дату изменение статуса нерезидента на статус резидента, при расчете НДФЛ учитывает суммы, которые раньше начислились по ставке 30 %.
Пользователям программ системы «1С:Предприятие 8» в этом случае ничего не надо предпринимать. Достаточно указать только смену статуса налогоплательщика и перерасчет будет производиться автоматически при расчете НДФЛ.
Письмо Минфина России от 22.11.2010 № 03-04-06/6-273 указывает на два случая, в которых возврат налога может быть осуществлен только в ИФНС: смена статуса резидента РФ, имущественный вычет.
Если сотрудник обращается к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, вычет предоставляется начиная с месяца обращения.
Возврат излишне удержанного налога может быть произведен налоговым органом при подаче налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по итогам налогового периода.
Минфин в своих письмах неоднократно указывает, что те суммы налога, которые были удержаны в установленном порядке до получения обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными».
Однако представители ФНС России в письме от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150 указывают, что возврат излишне удержанного налога при смене статуса резидента РФ может в течении этого налогового периода осуществляться налоговым агентом-работодателем.
В письме Минфина России от 28.09.2011 г. N 03-04-06/6-242 заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С. В. Разгулин отвечает, что указанное выше письмо ФНС является запросом в Минфин России, на который были даны соответствующие разъяснения. А письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146, которое вышло в ответ на запрос ФНС однозначно указывает, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 г., возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в соответствии с приобретенным им статусом резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Возврат осуществляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
Таким образом, в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат суммы налога производится по итогу налогового периода налоговым органом.
Пользователям программ «1С:Предприятие 8» нужно только указать только дату смены статуса налогоплательщика и перерасчет будет производиться автоматически при расчете НДФЛ.
Рассмотрим решение задачи возврата НДФЛ на основании заявления сотрудника.
Изучив материал Вы узнаете:
- как зарегистрировать возврат НДФЛ сотруднику по его заявлению в программе 1С:ЗУП 3;
- какую сумму НДФЛ перечислить в бюджет после возврата налога сотруднику и как отразить это в программе 1С:ЗУП 3;
- как отражается сумма возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистре налогового учета по НДФЛ.
Нормативное регулирование и этапы возврата НДФЛ
Для решения задачи сначала требуется рассмотреть нормативное регулирование возврата НДФЛ. Порядок возврата НДФЛ налогоплательщику описан в ст. 231 НК РФ.
Этапы возврата НДФЛ:
- обнаружен излишне удержанный НДФЛ;
- сообщить в течение 10 рабочих дней об этом сотруднику;
- сотрудник должен написать заявление;
- в течение 3-х месяцев организация должна вернуть НДФЛ;
- возврат НДФЛ производится строго на счет сотрудника в банке, т.е. нельзя вернуть НДФЛ через кассу.
Регистрация имущественного вычета и перерасчет НДФЛ
Имущественный вычет сотруднику регистрируется в программе документом Уведомление НО о праве на вычет (Налоги и взносы – Заявление на вычеты – Уведомление НО о праве на вычеты ).
В нем указывается:
При расчете заработной платы за март 2017 г. в документе Начисление зарплаты и взносов происходит перерасчет НДФЛ с начала года.
На вкладке НДФЛ
отражаются суммы фактически предоставленного имущественного вычета по 10 000 руб. за 3 месяца и перерасчитывается НДФЛ за январь и февраль 2017 г. по -1 300 руб.:
На вкладке Корректировка выплаты отражаются суммы НДФЛ к возврату:
По суммам на этой закладке можно отследить возникновение излишне удержанного НДФЛ, о котором нужно сообщить работнику.
Возврат НДФЛ
Проверить сумму к возврату можно с помощью сервиса Анализ НДФЛ к возврату (Зарплата – Сервис – Анализ НДФЛ к возврату ):
Для регистрации возвращаемой суммы НДФЛ сотруднику необходимо создать документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возврат НДФЛ ).
В поле Месяц выбрать месяц, в котором будет отражен возврат НДФЛ. По кнопке Обновить суммы к возврату автоматически загружается сумма – 2 600 руб. с датой получения дохода – 28.02.2017:
Выплата возврата может быть произведена вместе с выплатой заработной платы.
Перечисление НДФЛ в бюджет в месяце возврата налога
В месяце, когда произошел возврат налога, сумма перечисляемого организацией в бюжет НДФЛ уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ.
Для этого в документе Ведомость в банк необходимо снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой :
В результате при проведении Ведомости будет зафиксирована информация по выплаченным суммам сотруднику и удержанному НДФЛ.
Для того чтобы в программе отразить факт перечисления налога, необходимо создать документ Перечисление НДФЛ в бюджет (Налоги и взносы – Перечисления НДФЛ в бюджет ).
При проведении документа Перечисление НДФЛ в бюджет в регистре накопления спишется отрицательное перечисление по сотруднику, по которому был возврат, а для остальных сотрудников – зарегистрируются как перечисленные ровно удержанные с них суммы:
Уточнение даты получения дохода в документе «Возврат НДФЛ»
Для проверки корректности отражения информации по возврату НДФЛ и его перечислению можно сформировать отчет Анализ НДФЛ по месяцам (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализ НДФЛ по месяцам ) с группировкой по Сотруднику и Месяцу налогового периода.
В целом сумма уплаченного НДФЛ по сотруднику Возвращаемый И.П. – нулевая, но есть положительная и отрицательная сумма за январь и февраль соответственно:
Получается, что в программе:
- за январь 2017 г.: зафиксирован удержанный, но не возвращенный НДФЛ. Осталась сумма уплаченного налога;
- за февраль 2017 г.: зафиксирован удержанный и излишне возвращенный НДФЛ. Появилась отрицательная сумма уплаченного налога.
Если необходимо, чтобы:
- сумма возвращенного НДФЛ соответствовала сумме удержанного налога не только в целом за период, но и за каждый месяц;
- сумма уплаченного НДФЛ стала нулевой не только в целом за период, но и за каждый месяц,
то необходимо исправить вручную информацию в документе Возврат НДФЛ , разбив общую сумму 2 600 руб. (автоматически попавшую на февраль) на два периода: январь и февраль по 1 300 руб.:
После этого необходимо обновить информацию по налогу в документе Ведомость в банк , нажав соответствующую кнопку Обновить налог .
В результате в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ отрицательное перечисление по сотруднику будет разбито на 2 строки — за январь и февраль:
В отчете Анализ НДФЛ по месяцам перечисленный НДФЛ в целом за период и за каждый месяц станет нулевым. Суммы возвращенного и перечисленного НДФЛ будут совпадать не только в целом за период, но и за каждый месяц:
Отражение возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистрах налогового учета по НДФЛ
В справке 2-НДФЛ для передачи в ИФНС (Налоги и взносы – 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ) возврат НДФЛ отдельно не отражается, сумма возврата уменьшает сумму удержанного налога. Из-за уменьшения перечисленной суммы налога в бюджет на сумму возвращенного НДФЛ сотруднику, перечисленный до этой операции налог также уменьшается.
В результате в рассматриваемом примере после регистрации возврата налога в справке 2-НДФЛ налог исчисленный, удержанный и перечисленный будут равны нулю:
В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г. сумма возвращенного НДФЛ отразится в строке 090 Раздела 1. В Разделе 2 суммы возврата НДФЛ не отражаются.
В (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Регистр налогового учета по НДФЛ ) операция возврата НДФЛ отражается следующим образом:
В релизе 3.1.2.213 в Регистре налогового учета по НДФЛ ошибочно заполняется колонка Сумма налога, не удержанная налоговым агентом , в которой отражается сумма возвращенного НДФЛ. Это зарегистрированная ошибка программы 1С:ЗУП, которая будет исправлена в следующих релизах.
Здравствуйте уважаемые читатели блога . В мы начали подробный разговор про учет НДФЛ в 1С ЗУП и рассмотрели простейший пример, в котором был представлен полный цикл учета НДФЛ (кстати, про формирование 6-НДФЛ можете почитать в статье ). В том примере исчисление НДФЛ осуществлялось документом «Начисление зарплаты». Сегодня я расскажу, в каких ещё документах возможен расчет НДФЛ, а также мы поговорим о том, какие параметры есть в программе «1С Зарплата и Управление Персоналом» для настройки учета НДФЛ, для чего они нужны и где находятся. В частности, обсудим настройки вычетов по НДФЛ , а также возможные варианты выбора статуса физического лица в целях учета НДФЛ (резидент, нерезидент, высококвалифицированный иностранный специалист и другие). В статье мы рассмотрим два примера:
- В первом поработаем с настройками вычетов – сотрудница имеет 4 вычета;
- Во втором примере посмотрим, как программа отражает и компенсирует излишне удержанный НДФЛ при изменении статуса налогоплательщика.
✅
✅
Итак, в предыдущей публикации был представлен пример, где сотрудник имел только один плановый вид начисления, который рассчитывался в документе «Начисление зарплаты» и НДФЛ с этого начисления также исчислялся в этом же документе. Но в 1С ЗУП есть ещё ряд документов начисления, где предусмотрен расчет НДФЛ. Давайте я для начала перечислю все эти документы:
- – закладка «Оплата»;
- – закладка «Расчет больничного листа» -> «НДФЛ»
- – закладка «НДФЛ»
Возможность расчета НДФЛ в этих документах появилась не так давно. Раньше НДФЛ исчислялся только в документе «Начисление зарплаты» и именно поэтому его следовало рассчитывать в самую последнюю очередь , чтобы были учтены все начисления за месяц для правильно расчета НДФЛ. Придерживаться этой рекомендации следует и сейчас. Поскольку большая часть документов начисления по-прежнему не поддерживают самостоятельного расчета НДФЛ и суммы по этим документам будут учитываться при исчислении НДФЛ в итоговом документе «Начисление зарплаты». К ним можно отнести следующие документы:
- Премии сотрудников;
- Регистрация простоев сотрудников организаций;
- Расчет при увольнении.
Настройка вычетов по НДФЛ в 1С ЗУП
✅
✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:
✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:
Теперь давайте поговорим о том, как в программе настраивается учет стандартных налоговых вычетов. Во-первых, напомню, что такое налоговый вычет. Налоговый вычет – это определенная сумма, которая уменьшает налоговую базу, т.е. не облагается НДФЛ. По сути это льгота, установленная государством для определенного круга граждан. Здесь я начал говорить о стандартных налоговых вычетах . К ним относятся:
- 1400 руб. – на каждого ребенка (на первого и второго ребенка) – код 114/108 (на первого ребенка) и код 115 (на второго ребенка);
- 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка – код 116;
- 3000 руб. – на каждого ребенка-инвалида I или II группы – код 117/109;
- 500 руб. – для лиц, имеющих государственные награды: в частности, для Героев Советского Союза, Героев России, для награжденных Орденом Славы трех степеней и многих других – код 104 (в ЗУП этот вычет считается личным стандартным вычетом);
Для тех, кто только начинает знакомиться с теорией расчета заработной платы, учетом НДФЛ и вычетов приведу небольшой пример. Предположим, что у сотрудницы Степановой четверо детей, т.е. она имеет право на 2 вычета по 1400 руб. (код 114 и 115) и 2 вычета по 3000 руб. для третьего и четвертого ребенка (код 116). Также она имеет Оклад 30 000 руб. При этих условиях НДФЛ (13%) будет рассчитываться по следующей формуле: (30 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000)) * 13% = 21 200 * 13% = 2 756 руб. Таким образом, налоговой базой будет не весь оклад, а сумма, уменьшенная на величину полагающихся вычетов.
Давайте теперь этот пример реализуем в программе 1С ЗУП. Для заполнения сведений о праве сотрудника на стандартные вычеты в программе используется форма «Ввод данных для НДФЛ». Доступ к ней можно получить из формы справочника «Сотрудники организации».
Также можно заполнить поле Основание, но это не обязательно. Если Вычет прекращает действие, то указывается Дата и статус «не применять» .
В нашем примере сотрудник не имеет личных вычетов, поэтому эту табличную часть оставим пустой.
Вторая табличная часть в этой форме называется «Право на стандартные вычеты на детей» . Эту форму для сотрудницы Степановой мы заполним. Напомню, что по условиям примера она имеет четырех детей и соответственно может использовать следующие вычеты:
- 114/108 – на первого ребенка 1 400 руб.;
- 115 – на второго ребенка 1 400 руб.;
- 116 – на третьего и четвертого ребенка по 3 000 руб. на каждого;
Поля этой табличной части примерно такие же. Отличие заключается лишь в том, что можно указать количество детей (эту возможность мы используем для вычета с кодом 116) и указать дату, до которой действует вычет, если это заранее известно (это мы используем для вычета 114/108). Также прекратить вычет можно вводом отдельной строчки, указав значение «Не применять», код вычета и дату. На скриншотах представлены оба варианта.
Ещё одна табличная часть в этой форме называется «Применение вычета» .
Причем это нужно сделать даже, если у Вас одна организация в программе, иначе вычеты учитываться не будут.
Также хочу обратить Ваше внимание, что в этой форме есть ещё одна закладка . Напомню, что стандартный налоговый вычет применяется до тех пор, пока доход сотрудника нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб. Поэтому, если сотрудник приходит в организацию не с начала года, то для него следует указать доход, который он имел в предыдущих или предыдущей организации с начала года. Эти данные будут учитываться только для отслеживания ограничения в 280 000 руб. На расчет среднего заработка эти суммы никак не повлияют.
В нашем случае сотрудница принята на работу в начале года и поэтому закладку «Доходы на предыдущих местах работы» оставляем не заполненной.
Статус налогоплательщика по НДФЛ
✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:
✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:
✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:
Статус налогоплательщика в 1С ЗУП можно установить с помощью формы «Ввод данных для НДФЛ» . Её можно открыть из формы элемента справочника «Сотрудники» в поле «Статус». Присутствует 5 вариант для выбора статуса:
- Резидент
- Нерезидент
- Высококвалифицированный иностранный специалист
- Участник программы по переселению соотечественников
- Беженец или получивший временное убежище на территории РФ – появился в релизе ЗУП 2.5.85
Для каждого варианта в программе есть пояснения, поэтому я остановлюсь лишь на особенностях отражения ситуации, когда у сотрудника изменяется статус в середине года. Как Вы можете заметить, помимо самих переключателей в форме есть поле, где устанавливается период. Т.е. данный показатель является периодическим. Давайте и рассмотрим подобную ситуацию.
В организацию на работу устраивается сотрудник, который является иностранным гражданином и на момент приема на работу (10.01.2014) пребывает на территории РФ менее 183 календарных дней . Поэтому ему устанавливается статус «Нерезидент» . В результате НДФЛ за январь и февраль рассчитывается по ставке в 30%.
Получается, ндфл сотрудника за январь и февраль 18 000=9 000+9 000 = 30 000 * 30%+30 000 *30 %.
В марте приходит срок, когда время пребывание иностранного гражданина на территории РФ превысит 183 дня. Поэтому он приобретает статус «Резидент» . При этом в 1С необходимо изменить статус сотрудника с указанием месяца, в котором тот получил соответствующий статус и это сохранится в истории изменений.
В результате НДФЛ сотрудника с марта начнет рассчитываться по ставке 13%. Но произойдет не только это изменение. При расчете НДФЛ за Март произойдет пересчет налога за Январь и Февраль для ставки 13 %. Будут исчислены отрицательные суммы для января и февраля: 30 000 * (13%-30%)= -30 000 * 17% = — 5100; -5 100 *2 = -10 200 руб. (излишне удержано за 2 месяца).
Возврат излишне удержанных сумм будет осуществляться за счет налога, рассчитанного в марте: 3 900 руб. Т.е. в марте сотрудник получит полностью свой оклад без удержания НДФЛ. Однако НДФЛ за март не хватит, чтобы компенсировать полностью излишне удержанную сумму и поэтому в расчетном листке за март в строке «в том числе: излишне удержанного НДФЛ на конец периода» мы увидим цифру 6 300 = 10 200 (сумма излишнее удержанного на начало марта) – 3 900 (возвращено за счет мартовского НДФЛ).
При этом обратите внимание на то, что этот долг в размере 6 300 руб. хоть и числиться как долг за организацией, но он не будет влиять на сумму зарплаты к выплате. Сотруднику к выплате встанет 30 000, а не 36 300.
Таким образом, возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднику будет осуществляться и в следующих двух месяцах, за счет исчисленного НДФЛ в этих месяцах. Надеюсь я понятно объяснил этот механизм.
В данном примере у нас довольно простая ситуация, статус сотрудника поменялся в начале года и есть запас времени, чтобы компенсировать НДФЛ за счет следующих месяцев. Но может сложиться так, что статус сотрудник поменяет, например, в Ноябре и просто не хватит времени до конца года, чтобы компенсировать всю излишне удержанную сумму. В этом случае программа не перенесет этот долг на следующий год. Сотруднику следует самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию и именно она осуществит ему возврат излишне удержанных средств. При этом не следует вводить документ «Возврат НДФЛ» , поскольку налоговый агент (работодатель является налоговым агентом по уплате НДФЛ) не имеет право возвращать НДФЛ сотруднику, а может лишь зачесть излишне уплаченные суммы в за счет следующих месяцев (чуть выше об этом я и рассказывал на примере).
На этом сегодня всё!
Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:
Добрый день.
Уже не в первый раз сталкиваюсь с такой проблеймой в типовых конфигурациях 1С 3.0 при расчете заработной платы. При этом речь идет и о 1С Зарплата и управление персоналом 3.0, так и о 1С Бухгалтерия предприятия 3.0. В 1С при расчете заработной платы в зарплатной ведомости или в расчетном листке вылезает сумма "Излишне удержанный НДФЛ". Откуда она взялась? Где её посмотреть? Как её убрать, хотя бы руками? Как сделать, чтобы она больше не появлялась?
Самое противное, что она влияет на сумму к выплате сотруднику. В большинстве случаев сумма излишне удержанного НДФЛ равна НДФЛ начисленному в текущем месяце, хотя возможны и не совпадения.
В этой статье не пойдет речь, когда излишне удержанный НДФЛ действительно имеет место быть, я расскажу о самом банально случае, когда он появляется в программе, но его быть не должно. В редакциях 3.0 этой ошибки очень легко добиться и не сразу понятно, что с этим делать.
Так вот, сегодня я предлагаю Вам разобраться с этой бедой. Надеюсь многие скажут мне спасибо)) Не скупитесь на комментарии, регистрация занимает 5 секунд, спама я не шлю своим посетителям
Начнем по порядку. Первое что я хочу рассказать - методика расчета излишне удержанного НДФЛ и причины его неправильного появления.
Как известно, в карточках по НДФЛ есть такая штука как "Начислено НДФЛ" и "Уплачено НДФЛ", на практике они почти всегда равны, но в теории могут расходиться. Например, если сотруднику не заплатили начисленное. Так вот, раз такое возможно, то в 1С должен вестись учет подобных ситуаций и он ведется. Для целей учета используется регистр накопления "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ ". Документы начислений делают в нем движение "приход", а ведомости на выплату делают движение "расход".
При этом учитывается НДФЛ как известно нарастающим итогом. Т.е. программа анализирует все движения с начала года по конец текущего месяца (проверено 100% смотрел запросы). Соответственно, если ранее уплачено за сотрудника было больше, чем начисленно (ну, мало ли), то сотруднику надо выплатить эти суммы на руки. К примеру за весь год начислили 3900 рублей НДФЛ а уплатили 4000 рублей, значит при расчете текущего месяца мы должны выплатить на руки человеку на 100 рублей больше.
Теперь о причине ошибки : Вы рассчитали зарплату, все выверили и Вам все понравилось, формируете ведомость на выплату, проводите её. У нас в регистре накопления "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ" есть приход, сделанный документом "Начисление зарплаты", и расход, сделанный документа "Ведомость в банк". Суммы прихода и расхода равны, все красиво. После этого Вы перерассчитываете зарплату по каким либо причинам, не распроведя ведомость . Даже не обязательно перезаполнять начисления, достаточно руками подправить сумму, НДФЛ при этом перерассчитывается автоматически. При расчете документ начисления игнорирует собственные движения, это правильно, но движения нашей ведомости он видит. В итоге имеем уплаченный НДФЛ без начисленного, расход без прихода. И эта сумма попадает в "Излишне удеражанный НДФЛ ".
Теперь где это увидеть : Вы это скорее всего увидите только в отчете, или заметите, что ведомость после перезаполнения увеличила суммы выплат. Дело в том, что по умолчанию, что 1С Бухгалтерия предприятия 3.0, что в 1С Зарплата и управление персоналом 3.0 поле, где хранится эта сумма спрятана во всех документах.
Для начала давайте сделаем следующее: в форме документа начисления нажмем кнопку "все действия". Далле выберем в выпадающем меню "Изменить форму". Тут если вы в форме активировали табличку с данными по НДФЛ, то Вы сразу увидите "налог к зачету возврату". Поставьте напротив него галку.
Вуаля, мы нашли врага. По крайней мере мы его видим. Хвала небесам, при корректном завершении программы эта настройка сохраниться и больше её делать не надо будет. Теперь враг всегда виден и Вы всегда сможете его заранее обнаружить.
Это поле есть во всех документах начисления, где сразу рассчитывается НДФЛ. В Бухгалтерии это один документ, а в ЗУП их кучка.
Теперь как это исправить : тут не все так просто, дажде в ЗУП задумано, что НДФЛ считается сам и его ручная корректировка - не удобна. Вы можете тыкнуть два раза в сумму, но прежде чем позволить править её, программа убедится в своем ли Вы уме, задав глупый вопрос. И так по каждой строчке. мало того, что она спросит, так она пометит исправленные строки, как редактированные вручную (выделит жирным), что может повлиять на авто пересчет при правке начислений. но другого способа 1С нам не оставила.
Теперь как это не допустить? : очень просто (наверное) - распроводить ведомостиперед правкой начислений.
В маленьких конторах это - этого достаточно, а в больших, где зарплату считаю несколько человек параллельно это не годиться. Обычно я пользуюсь простой обработкой, которая анализирует наличие "Излишне удержанного НДФЛ", находит документы сформировавшие его, правит табличную часть документа начисления "НДФЛ", обнуляет суммы в колонке "налог к зачету возврату" и переправодит документ. Плюс в том, что она не взводит флажок ручной корректировки в строках. Не надо тыкать в каждую строчку документа. Она не пропустит ни одного документа.
Пользоваться обработкой легко, в ней есть галка "только сообщать" и поля выбора периода. При установленном флажке "только сообщать" обработка ничего не делает, только сообщает названия документов, если такие есть. Т.е. её можно использовать и как проверочную.
Если Вы захотите встроить её в базу, то доработайте её согласно инструкции в статье Создание внешней обработки для управляемых форм. Просто обработки, с возможностью регистрации в дополнительных отчетах и обработках.
Спасибо за внимание, до скорых встреч. Пишите отзывы.
Порядок возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ
Замечание 1
В Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно, в статье 231 определяется порядок возврата излишне удержанной суммы НДФЛ. Возврат должен осуществляться налоговым агентом. В том случае, если налоговый агент отсутствует, возврат осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Слишком большое удержание НДФЛ из дохода налогоплательщика может быть обнаружено как самим налогоплательщиком, так и налоговым агентом. В том случае, если факт переплаты по НДФЛ обнаружил налоговый агент, то он обязан сообщить об этом работнику. Осуществить это нужно в течение десяти дней со дня, когда этот факт был обнаружен.
Сумма НДФЛ, которая была излишне удержана, в обязательном порядке подлежит возврату работнику-налогоплательщику на основании его письменного заявления.
Стоит также отметить, что в Налоговом кодексе нет указания четкой формы и способа для того, чтобы сообщить работнику факт излишнего удержания НДФЛ, а также о его сумме. Это говорит о том, что эта процедура может осуществляться в произвольной форме.
Возврат суммы излишне удержанного НДФЛ осуществляется в течение трех месяцев, начиная с того дня получения, как налоговым агентом было получено соответствующее заявление налогоплательщика. Возврат должен произвестись за счет сумм этого налога, которые подлежат уплате в бюджет в счет будущих платежей, как по данному налогоплательщику, так и по другим работникам-налогоплательщикам, с доходов которых налоговым агентом производится удержание данного вида налога.
Замечание 2
Перечисление излишне уплаченных сумм НДФЛ работнику осуществляется только в безналичной форме.
Очень часто бывают ситуации, когда величины суммы НДФЛ, которая подлежит перечислению в бюджет, не хватает для осуществления возврата налога работнику в установленный срок. В этом случае работодателю следует обратиться за возвратом налога в налоговую инспекцию с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога.
Отражение возврата НДФЛ в программе 1С: Бухгалтерия
В случае, если с работника был удержан НДФЛ в большем размере, программа сообщит об этом. Это можно увидеть, зайдя в документ «Начисление зарплаты». Открыв этот документ и пройдя на закладку «НДФЛ» можно увидеть отрицательные суммы налога.
В этом же документе на закладке «Корректировки выплаты» приводится сумма к зачету. Это происходит в том случае, если сумма налога на доходы со знаком «минус» больше, чем сумма начисленного налога за текущий период.
После того, как данный документ будет проведен сформируется проводка: Дт 70 Кт 68.01, причем сумма проводки будет отрицательной.
Эта сумма налога отражается в виде задолженности организации, которая не увеличивает сумму к выплате работнику. Излишне удержанный НДФЛ учитывается при расчете заработной платы работника в следующих периодах и уменьшает сумму рассчитанного налога.
Если же нужно произвести возврат излишне удержанной суммы НДФЛ, то следует оформить документ «Возврат НДФЛ».
Для того, чтобы оформить данный документ нужно перейти в раздел «Зарплата и кадры» и выбрать «Все документы по НДФЛ». Путем нажатия кнопки «Создать» выбирается нужный для нас документ, а именно «Возврат НДФЛ».
В этом документе нужно указывать:
- Дату документа;
- Наименование организации;
- Месяц налогового периода, в котором происходит возврат налог;
- Сотрудника, которому осуществляется возврат излишне удержанного налога.
При этом заполнение табличной части документа происходит автоматически после того, как в поле «Сотрудник» был выбран нужный работник. Автоматически проставится и дата момента получения дохода, а также сумма налога, подлежащая возврату.
В случае необходимости можно произвести обновление суммы, подлежащие возврату, путем нажатия кнопки «Обновить суммы к возврату» или же можно добавить суммы вручную, нажав на кнопку «Добавить».
Сам документ «Возврат НДФЛ» в программе 1С: Бухгалтерия проводок не формирует. С его помощью формируется только сумма подлежащего возврату налога, которая впоследствии будет отражена в регистрах налогового учета по НДФЛ.