За неуплату взносов в срок штраф платить не нужно. Штраф за неуплату страховых взносов ип

За неуплату страховых взносов введена уголовная ответственность. В четверг вступит в силу 250-ФЗ от 29 июля 2017 года . Он распространил на страхователей, которые уклоняются от уплаты взносов, действие статей 198 и 199 Уголовного кодекса. Прежде их можно было только штрафовать.

Уклонение от уплаты взносов признается преступлением, если совершено в крупном или особо крупном размере. Крупным считается размер, если сумма недоимки превысит 15 миллионов рублей. Или, как вариант, сумма неуплаченных налогов и сборов должна превысить 5 миллионов рублей в течение трех финансовых лет подряд. При этом доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25 процентов суммы, которую следовало уплатить в бюджет.

Особо крупный размер составляет 45 миллионов рублей. Или же 15 миллионов рублей в течение трех финансовых лет подряд при доле неуплаченных налогов и взносов свыше половины суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

Для граждан условия другие. Если физическое лицо - плательщик страховых взносов уклоняется от их уплаты в крупном размере, его могут оштрафовать на 100-300 тысяч рублей либо арестовать на срок до одного года. Для особо крупного размера законодатели предусмотрели арест на срок до трех лет. Если плательщик страховых взносов - организация, то должностных лиц могут лишить свободы на срок от двух до шести лет.

При этом неуплаченная сумма может включать недоимку не только по страховым взносам, но и по налогам и сборам. "Законодатели приравняли ответственность за неуплату страховых взносов к ответственности за неуплату налогов, - констатирует Юлия Скорб, эксперт компании СКБ Контур. - Эта мера была вполне ожидаема после передачи администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службе".

Одновременно ужесточается ответственность за неуплату страховых взносов "на травматизм" (социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Для этого в Уголовный кодекс внесли две новые статьи. Здесь также установлены крупный и особо крупный размер недоимки (для организаций, к примеру, без дополнительных условий о доле - 6 миллионов и 30 миллионов рублей). Если преступление совершено впервые, то уголовной ответственности можно избежать. Для этого потребуется погасить недоимку, а также уплатить пени и штрафы. В противном случае физическое лицо может лишиться свободы на срок до одного года, а должностные лица организаций - на срок до четырех лет.

По мнению первого вице-президента "ОПОРЫ России" Павла Сигала, эта мера, без сомнения, поспособствует росту сборов в социальные фонды. "Но уголовная ответственность все же создает большие риски для злоупотреблений со стороны контролирующих органов. По большому счету, процесс уклонения от страховых взносов очень хорошо администрируется, а те, кто хочет уклониться от выплат в бюджет и социальные фонды, делают это принципиально другим способом".

Ужесточения затронут лишь злостных неплательщиков. Для всех прочих минфин пояснил, что если взносы верно исчислены и корректно отражены в расчете, хотя и не уплачены в срок, то нарушителям грозит лишь пеня. В такой ситуации плательщиков обещают не штрафовать.

Плательщикам страховых взносов нужно не упустить и другой важный нюанс. С 1 октября меняется порядок начисления пени, предупреждает Юлия Скорб. "При просрочке уплаты до 30 календарных дней пеня будет рассчитываться исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, как обычно. Свыше этого срока начиная с 31-го дня пеня составит уже одну стопятидесятую учетной ставки", - пояснила эксперт. Но это касается только компаний, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, все остается по-прежнему.

Разобраться в сложных случаях, связанных с , а также других вопросах уплаты страховых взносов помогут эксперты рубрики " " проекта " " на сайте "РГ".

Обязанность плательщиков страховых взносов уплачивать взносы установлена НК РФ (пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Соответственно, неуплата страховых взносов по вине плательщика таких взносов признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая, а в отдельных случаях и уголовная ответственность (ст. 106—108 НК РФ).

Штраф за неуплату страховых взносов

В НК РФ за неуплату или неполную уплату страховых взносов применяется штраф. Его размер зависит от того, совершенно правонарушение с умыслом или нет.

Неуплата страховых взносов без умысла грозит плательщику (организации или физлицу) штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы, а за умышленную неуплату взносов штраф возрастет до 40% (п.п.1, 3 ст. 122 НК РФ).

Важно иметь в виду, что неуплатой признается не просто факт неперечисления страховых взносов, а возникновение задолженности в результате занижения «страховой» базы, иного ее неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия). При этом за бездействие, которое состоит лишь в неперечислении правильно отраженной в «страховой» отчетности взносов, ответственность по ст. 122 НК РФ не применяется. С должника будут взысканы только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 , Письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483).

Уголовное наказание за неуплату страховых взносов

Необходимо иметь в виду, что за неуплату страховых взносов введена и уголовная ответственность. Она может быть применена к лицу, виновному в неуплате страховых взносов, если будет доказано, что такая неуплата совершена умышленно. В этом случае неуплата именуется уклонением (п. 3 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 № 64). Напомним, что за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд последствий в плане уголовной ответственности до 01.01.2017 не было. Но с 10.08.2017, в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ , УК РФ действует в новой редакции, которая касается плательщиков страховых взносов как в ФНС, так и в ФСС («на травматизм»). Ответственность по УК РФ за неуплату страховых взносов в 2017 году систематизируем в приведенных ниже таблицах.

Уголовная ответственность для ИП-плательщиков взносов

Покажем, какая может грозить уголовная ответственность за неуплату взносов предпринимателями-плательщиками страховых взносов (в т.ч. ИП) (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ). Напомним, что к уклонению от уплаты взносов могут привести:

• непредставление Расчета по страховым взносам и иных документов;
• включение в Расчет по страховым взносам или иные документы заведомо ложных сведений.

А что является крупным или особо крупным размером страховых взносов для ИП-плательщиков страховых взносов? Здесь необходимо помнить, что для определения размеров неуплаты учитываются не только сами страховые взносы, но и неуплаченные налоги и сборы (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ):

Если физическое лицо указанное выше преступление совершило впервые, при этом полностью уплатило сумму недоимки, пени и штраф, от уголовной ответственности оно освобождается (Примечание 3 к ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность при неуплате страховых взносов организациями

А какая введена уголовная ответственность за неуплату взносов организациями?

Приведем соответствующую информацию в таблице (ч. 1, 2 ст. 199 УК РФ):

Размер (иное условие)	Ответственность
Крупный	— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — или арест на срок до 6 месяцев; — или лишение свободы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Особо крупный (или группой лиц по предварительному сговору)	— или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей; — или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; — или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — или лишение свободы на срок до 6 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Покажем, что является для организаций крупным и особо крупным размером неуплаты налогов, сборов и страховых взносов (Примечание 1 к ст. 199 УК РФ):

Как и в случае с неуплатой страховых взносов физлицами, лицо, которое впервые совершило данное преступление, будет освобождено от уголовной ответственности, если им самим или организацией-должником полностью уплачены суммы недоимки, пени и налоговый штраф (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Уголовная ответственность за взносы «на травматизм»

В УК РФ предусмотрена отдельная ответственность за преступление, которое выражается в уклонении ИП-плательщика взносов или организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Уклонение от уплаты таких взносов может быть совершено путем (ч. 1 ст. 199.3 , ч. 1 ст. 199.4 УК РФ):

• занижения базы для начисления страховых взносов;
• иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов;
• непредставления Расчета по форме 4-ФСС или иных документов;
• включение в Расчет или иные документы заведомо недостоверных сведений.

Уголовная ответственность за неуплату взносов «на травматизм» предпринимателем-плательщиком страховых взносов следующая (ч. 1, 2 ст. 199.3 УК РФ):

А какой размер взносов в данном случае является крупным и особо крупным?

А уголовная ответственность за неуплату организацией взносов «на травматизм» такая (ч. 1, 2 ст. 199.4 УК РФ):

Размер неуплаты организацией (иное условие)	Ответственность
Крупный	— или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей; — или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — или принудительные работы на срок до 1 года с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный (или группой лиц по предварительному сговору)	— или штраф в размере от 300 000 рублей до 500 000 рублей; — или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; — или принудительные работы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на этот же срок; — или лишение свободы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Что является крупным и особо крупным размерами взносов «на травматизм» для организаций?

Уклонение от уплаты взносов «на травматизм» может не повлечь за собой уголовную ответственность, если такое преступление совершено лицом впервые, а сами взносы, пени и штраф были полностью уплачены (

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, какая ответственность ждёт неплательщиков страховых платежей.

Сегодня вы узнаете:

1. Есть ли уголовная ответственность за неуплату .
2. Сколько составляют пени и штрафы.
3. Кто понесёт ответственность.
4. Как взыскиваются страховые платежи.

Порядок уплаты страховых взносов

С организацией всё намного сложнее. У штат укомплектован большим числом сотрудников, и найти виновного среди них – непростая задача.

Для этого представителям государственных структур придётся изучать должностные инструкции, а также с сотрудниками.

Если отчётность не была сдана по неосторожности бухгалтера, соответственно, он и будет оштрафован. При участии учредителя в сокращении базы для расчёта платежей, ответственность ляжет на собственника компании.

Взыскание страховых взносов

ФНС и ФСС наделены правом требовать уплаты взноса, суммы пени и штрафа в досудебном порядке.

Это возможно при соблюдении следующих условий:

• Если долг по страховым взносам превысил отметку в 1500 рублей, в ФСС – от 500 рублей, а также если после выставления требования страховым фондом прошло не более 2 месяцев;
• Если долг по страховым взносам равен менее 1500 рублей, в ФСС – до 500 рублей, а также если после выставления самого первого требования прошло не более 14 месяцев.

По окончании перечисленных сроков ФНС или ФСС могут взыскать задолженность, только подав иск в суд.

Изначально после обнаружения недоимки неплательщику направляется требование внести платёж (не позднее 3 месяцев с даты выявления неуплаты). Документ направляется заказным письмом через электронные ресурсы или передаётся лично в руки под расписку о получении.

Закон предоставляет нарушителю 10 дней для внесения средств в счёт взносов после получения извещения. Если оплата не поступает, то контролирующий орган информирует неплательщика о принудительном взыскании суммы с .

При недостатке денег на счету ИП или фирмы, задолженность погашается по мере прихода денег на расчётный счёт. Если же это невозможно, то сумма взносов будет компенсироваться за счёт имущества должника.

Неуплата страховых взносов ИП влечет за собой материальную ответственность в виде начисленных штрафов и пеней. Если индивидуальный предприниматель не желает этого делать, то ему необходимо сняться с общего учета в соответствующих государственных органах. Однако после долгих споров государство пошло на уступки предпринимателям, и соответствующими органами была принята поправка к основному закону, которая гласит, что от уплаты страховых взносов временно освобождаются лица следующих категорий:

1. ИП, который находится на службе по призыву, ухаживающий за ребенком до 1,5 лет, ухаживающий за ребенком инвалидом или пожилыми людьми, чей возраст превышает 80 лет.
2. ИП проживает за границей по причине того, что супруг или супруга является представителем консульства РФ. Данная льгота предоставляется на срок не более 5 лет.

Суммы страхового взноса: сколько должен платить ИП?

Размер начисленных страховых взносов ИП напрямую зависит от минимальной оплаты труда, которая на данный момент составляет 7500 рублей.

Расчет платежей для ИП:

1. Для расчета сумм страховых платежей в Медфонд используется следующая формула: минимальный размер оплаты труда, установленный на данный период, умножается на 12 и 5,1%.
2. Сумма отчислений в Пенсионный фонд высчитывается иначе: минимальный размер оплаты труда, установленный на данный период *12 * 26% (если годовой доход не превышает 300 тысяч рублей).
3. Если показатели превышают данный рубеж, формула видоизменятся: МРОТ *12*26%+1% от разницы фактического дохода и минимального значения в 300 тысяч.

Для того чтобы правильно рассчитать страховой платеж, нужно знать суму дохода. В зависимости от выбранной системы налогообложения размер суммы будет меняться. Так для индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения, в объем дохода включают суммы платежей от реализации, от внереализационной деятельности.

Какие существуют сроки уплаты для ИП? Страховые платежи для сумм получаемого дохода меньше 300 тысяч рублей должны быть оплачены в срок до конца декабря текущего года.

Вернуться к оглавлению

Расчет штрафов за неуплату

В случае, когда ИП не уплатил фиксированные страховые сборы, соответствующими органами выставляется счет на оплату пени и штрафа. Размер этих сумм напрямую зависит от объема неуплаченных страховых взносов, срока просрочки платежа. При несвоевременной оплате страхового взноса может быть применен штраф в размере 20% от объема неуплаченного платежа. Если фискальными органами будет обнаружено и доказано, что неуплата страховых взносов ИП произошла по причине злого умысла, то сумма штрафных санкций будет увеличена до 40% .

В случае когда страховые платежи не были уплачены вовремя, следует наложение пени за каждый день просрочки, начиная с дня, следующего за установленным сроком уплаты по договору. Не стоит пытаться самостоятельно рассчитывать штрафные платежи и пени, возлагая все на собственную правоту и ответственность. Будет лучше, если соответствующие платежи вам выпишет инспектор с указанием верных реквизитов и объяснением размеров начисленных сумм.

В целом пени и штрафы не связаны друг с другом. Штраф — это санкция для тех, кто попытался снять с себя ответственность и каким-либо способом уменьшить сумму страховых платежей. Уплачивается данная санкция только после того, как инспектором будет доказана вина плательщика. Пеня начисляется в любом случае, если возникала просрочка платежа.

Вернуться к оглавлению

Недочеты и недоимки

Могут ли индивидуальные предприниматели избежать штрафа за несвоевременную уплату страховых взносов? ИП полезно будет узнать, в каких случаях выявленные недоимки не могут служить поводом для санкций:

1. К материальной ответственности за то, что страховые взносы были уплачены не в полном размере или вовсе проигнорированы, не привлекается обособленное подразделение, так как основным плательщиком взносов является главная организация или офис.
2. Если плательщик следовал письменным указаниям соответствующих государственных органов.
3. Если возникло заражение вирусами компьютерной базы, но при этом плательщик подал приблизительный расчет до того, как ошибки в платежах обнаружили контролирующие органы или до того, как ИП уведомлен о назначении выездной проверки.
4. Штраф не накладывается на приблизительный расчет, если он сдан после проверки, но инспекторами не было обнаружено недоимок.
5. В случае когда страховые взносы были рассчитаны верно, но по какой-то причине они не поступили вовремя на счета соответствующих фондов. Для тех индивидуальных предпринимателей, которые успели перечислить средства до того, как инспектор обнаружит недочет, штрафы не грозят.

В каких случаях недочеты по страховым взносам взыскиваются независимо от причины их появления? Согласно действующего законодательства контролирующие органы Фонда социального страхования и Пенсионного фонда страны имеют право взыскивать пени и штраф за неуплату фиксированных страховых взносов ИП:

1. В течение 2-х месяцев по окончании срока оплаты, если сумма задолженности перед Пенсионным фондом составляет порядка 1500 рублей, а перед фондом социального страхования — 500 рублей.
2. В течение одного года после окончания срока оплаты, если сумма взносов в Пенсионный фонд составляет менее 1500 рублей, а в ФСС — 500 рублей.

Вернуться к оглавлению

Уплата доначислений страховых взносов за отчетность

С недавнего времени государственными органами введена новая мера штрафных санкций, которые не связаны напрямую со сроками уплаты фиксированных платежей, но при этом существенно влияют на их размер. В случае когда ИП не подаст в установленные сроки декларацию в налоговую, у инспекторов не окажется данных для передачи их в Пенсионный фонд. Чтобы суммы страховых взносов были рассчитаны верно, инспектор должен точно определить процент от дохода, который превышает установленный минимум в 300 тысяч рублей. Если декларация не подана, данных о фактических доходах не будет.

Если у фонда отсутствуют достоверные данные о доходах ИП, он начисляет суммы, исходя из максимальных размеров, установленных законодательно.

Вовремя не поданная декларация обойдется не только начисленными пенями и штрафами за неуплату страховых взносов ИП, но и внушительными доначислениями. Контролирующие органы принимают решение о взысканиях только после проведения выездной проверки.

Если со стороны индивидуального предпринимателя последовал отказ от уплаты данных сумм в добровольном порядке, контролирующие органы имею законное право в принудительном порядке взыскивать их с расчетных счетов предпринимателя. Чтобы данная процедура произошла, после того как была проведена проверка, ИП вручается уведомление об оплате. В документе должно быть указано:

• дата погашения задолженности;
• точная сумма к выплате;
• принудительные меры, которые будут применены к ИП, если он откажется добровольно выплатить долг.

Расскажем, кому грозит штраф за несвоевременную сдачу расчета по взносам в 2017 году, в каком размере и можно ли его избежать.

В какие сроки надо сдать расчет по взносам за 2017 год

Расчет по страховым взносам надо сдать в единый срок - до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В какой форме компания сдает расчет - электронно или на бумаге - не имеет значения.

Таблица. Сроки сдачи расчета по взносам в 2017 году

Какие штрафы грозят компании за опоздание с расчетом по взносам

Компанию, которая сдаст расчет по страховым взносам позже срока, налоговики оштрафуют по пункту 1 статьи 119 НК РФ (письмо ФНС от 30.12.16 № ПА-4-11/25567).

Если взносы перечислены своевременно, штраф будет минимальным - 1000 руб. В остальных случаях штраф составит 5% от просроченной суммы взносов к уплате по данным расчета за каждый месяц просрочки. То есть, при определении размера штрафа из этой суммы вычитают взносы, которые компания перечислила в срок. При этом максимальный штраф - 30% от суммы взносов к уплате по расчету.

Пример. Крайний срок сдачи расчет по взносам за полугодие - 31 июля. Компания сдала расчет 2 августа, то есть на два дня позже срока. Общая сумма взносов к уплате по расчету 360 000 руб. При этом взносы компания платила своевременно, на 2 августа задолженности по взносам у нее нет. Инспекция выпишет минимальный штраф за опоздание с расчетом - 1000 руб.

Если в установленный срок компания уплатила только часть взносов, налоговики рассчитают штраф с разницы между суммой взносов в расчете и перечисленной в бюджет.

Таблица. Размеры штрафа за несдачу расчета по страховым взносам в срок в 2017 году

Какой расчет не сдан в срок	Минимальный штраф	Расчетная сумма штрафа	Максимальный штраф
Нулевой расчет по взносам
Расчет со взносами к уплате, но они перечислены в срок
Расчет со взносами к уплате, которые не перечислены на дату сдачи расчета		5% от суммы взносов к уплате или доплате по данным расчета. Штраф считают за каждый месяц (полный и неполный) просрочки сдачи расчета	30% от суммы взносов
Расчет со взносами к уплате, которые частично перечислены на дату сдачи расчета		5% от разницы между взносами к уплате или доплате по данным расчета и перечисленными взносами. Штраф считают за каждый месяц (полный и неполный) просрочки сдачи расчета	30% от суммы взносов

Штраф считают по каждому виду взносов отдельно

Расчет по страховым взносам включает в себя взносы в три фонда – ПФР, ФСС и ФФОМС. Поэтому налоговики посчитают штраф за опоздание с расчетом по каждому виду взносов отдельно. Такое разъяснение ФНС России привела в письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641.
Что касается минимального штрафа, инспекторы распределят 1000 руб. по фондам пропорционально весу тарифа в общем тарифе 30%:

• по взносам в ПФР – 733,33 руб. (1000 руб. × 22% : 30%);
• по взносам в ФФОМС – 170 руб. (1000 руб. × 5,1% : 30%);
• по взносам в ФСС – 96,67 руб. (1000 руб. × 2,9% : 30%).

То есть, бухгалтеру штраф за опоздание с расчетом по страхоым взносам надо перечислить тремя платежками. ФНС рекомендует использовать для этого следующие КБК.

Таблица. КБК для штрафов за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам

182 1 02 02010 06 3010 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года)
182 1 02 02090 07 3010 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)
182 1 02 02101 08 3013 160	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)

Для заполнения платежек используете сервисы и .