Процент по займу между юридическими лицами. Минимальная процентная ставка по договору займа. Как правильно составить договор ссуды между юридическими лицами

Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:

1. Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.
   

   Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им.

   Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.

2. Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.

Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:

• разновидности займа (денежный, натуральный);
• формы возмездия (процентное, беспроцентное);
• того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
• сроков (краткосрочные, долгосрочные).

Основные типы

Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

• перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
• начисление по процентной ставке;
• возврат заемных средств.

Когда организация становится заемщиком:

• получение заемных средств;
• начисление процентных сумм;
• возврат кредита.

Займы тоже имеют свою классификацию:

• процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке;
• целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
• беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
• товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
• государственные – в долг берет государство.

Для каждого вида существует свой вид займового соглашения.

Беспроцентные

Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Величина натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет передавать. Если заемщик физическое лицо, то беспроцентный кредит учитывается как дебиторская задолженность на счете 76-3

Что нужно знать, заключая договор

Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.

Сторонники другой позиции, отмечают, что в указанной статье говорится лишь о том, что соглашение считается действительным с момента передачи денег, но в ней нет упоминания о дне, с которого стоит рассчитывать процентный доход, следовательно, его расчет производится на следующий день после получения денег.

При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

В любом случае, чтобы не было ненужных спорных ситуаций, лучше в документе указать, с какого именно дня начислять проценты.

• договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
• Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.

Также, в документе сделки нужно отметить целевое назначение заимствования, так как от него будет зависеть налогообложение.

Налоговый и бухгалтерский учет

Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.

Если заимодавец – организация:

1. Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.

Кредит, с которого организация получает процентный доход, отражается на счете 58. А беспроцентный учитывают на счете 76.

1. Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.

В бухучете процентные начисления по займовому сделке должны быть признаны в доходах равномерно, без привязки к тому, когда организация в действительности получит эти деньги от заемщика.

Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:

1. Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
2. Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.

Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.

В бухгалтерском учете проценты следует отразить в составе прочих расходов.

1. Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.

Видео: Правила учета

Основные правила

Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:

1. Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
2. Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
3. Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.

Когда и как начислять проценты по займу

Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:

• Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:

Сумма %=Сумма З*ставка % /365*количество дней.

Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.

• Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.

Заимодавец при выдаче процентного займа предусматривает в договоре, как будут начисляться и в какие сроки уплачиваться процентное вознаграждение.

В бухучете оно признаются в качестве:

• прочих доходов;
• доходов от обычных видов деятельности.

Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора. Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц.

Как составить проводки по начисленным процентам по займу

Когда компания заимодавец, проводка осуществляется следующим образом:

Если заемщиком стал работник:

Бухгалтерские проводки, когда компанио я становится заемщиком:

Законодательная база

Начисление процентных сумм по кредитному соглашению осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Основанием являются статьи 809, 395 ГК РФ, Налоговый кодекс РФ.

11.10.2016 «Финансовый директор», октябрь 2016

Анна Манаенкова
юрист

Договор займа между юридическими лицами помогает одной компании привлечь денежные средства, а другой — заработать на этом. Есть важные условия, на которые стоит обратить внимание для заключения безопасного договора займа.

Согласно гражданскому законодательству договор займа представляет собой соглашение между одной стороной (заимодавцем) о передаче в собственность другой стороны (заемщику) денег или другой вещи. Заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (отметим, что можно заключить и беспроцентный договор займа между юридическим и физическим лицом).

Четко пропишите предмет договора займа

Условие о предмете договора является существенным, поэтому оно обязательно должно быть согласовано сторонами (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекс Российской Федерации). Если суд придет к выводу о несогласованности предмета договора, он будет признан незаключенным и не будет порождать для сторон правовых последствий (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2010 по делу № А10-3789/2009; постановление ФАС Уральского округа от 19.02.2008 N Ф09-741/08-С5 по делу N А60-17030/2007-С2; постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.01.2012 по делу N А17-6065/2010).

Руководствуясь правилами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), стороны могут указать размер займа двумя способами:

• в твердой величине с указанием валюты займа (российские рубли или определенная иностранная валюта, если стороны наделены правом осуществлять валютные операции);
• в расчетной величине, т.е. в эквиваленте суммы в иностранной валюте.

Зафиксируйте факт передачи заемных средств

В силу статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации договор займа является заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или других вещей. Таким подтверждением может являться расписка, платежное поручение с указанием назначения платежа, приходный кассовый ордер, квитанция или иной документ, оформленный надлежащим образом. Если доказать факт передачи суммы займа по договору будет невозможно, то такой договор будет считаться незаключенным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2013 по делу N А03-12279/2012).

В то же время, если в договоре нет надлежащим образом согласованного условия о размере займа, существенное значение имеют наличие и содержание документов, удостоверяющих факт передачи заемщику определенной суммы (платежных поручений на перечисление денежных средств заимодавцем заемщику, расходных кассовых ордеров, квитанций к приходным кассовым ордерам и др.). Из содержания указанных документов будет определяться сумма займа, а договор будет считаться заключенным на ту сумму, которая была фактически передана (п. 2 ст. 433, абз. 2 п. 1 ст. 807, п. 2 ст. 808, п. 3 ст. 812 Гражданского кодекса Российской Федерации, Определения ВАС РФ от 03.07.2008 N 8032/08 по делу N А53-5796/07-С2-6).

Статьей 812 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусмотрено право заемщика оспорить договор по его безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи в действительности не получены им от заимодавца или получены в меньшем количестве, чем указано в договоре. Когда деньги или вещи в действительности получены в меньшем количестве, чем указано в договоре, договор считается заключенным на это количество денег или вещей. Стоит отметить, что оспаривание договора займа по его безденежности является исключительной особенностью заемщика по договору займа.

Укажите в договоре размер процентов, уплачиваемых заемщиком

Проценты по договору займа, уплачиваемые в размере и порядке, определенном пунктами 1 статьи 809 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами, предоставленными заимодавцем (п. 15 постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»).

Если договор займа между юридическими лицами, не содержит условие о процентах на сумму займа, он признается возмездным (п. 3 ст. 424 ГК РФ). Заимодавец вправе потребовать от заемщика уплаты вознаграждения за пользование. Размер вознаграждения будет определяться в процентах от суммы займа по ставке банковского процента (ставке рефинансирования), действующей на день уплаты заемщиком суммы долга (его части) в месте нахождения (а в случае, если заимодавцем является физическое лицо, — в месте жительства) заимодавца (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Согласовывая размер процентов за пользование суммой займа значительно превышающую ставку рефинансирования (для рублевых займов) или процентную ставку по валютным кредитам (для займов в иностранной валюте), необходимо понимать риски, которые могут возникнуть. Законодательством Российской Федерации не установлено ограничение предельного размера процентов, который может быть установлен в договоре сторонами, однако заемщик может обратиться в суд с иском о признании договора займа недействительным в связи с его кабальностью (п. 3 ст. 179 ГК РФ). Включение в договор данного условия будет признано злоупотреблением правом со стороны заимодавца. Процент может быть снижен судом, и заимодавец получит сумму меньшую, чем та, которая была предусмотрена условиями договора.

Судебная практика в данном вопросе не является однозначной:

• установление высокого процента за пользование заемными средствами является злоупотреблением правом, при котором суд может уменьшить размер процента (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2006 по делу N А43-3546/2006-4-74, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.01.2016 N Ф08-9167/2015 по делу N А53-3119/2015, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.03.2001 N Ф08-416/2001);
• установление высокого процента за пользование заемными средствами не является злоупотреблением правом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2008 N А10-2382/07-Ф02-9946/07 по делу N А10-2382/07, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.05.2003 N А13-3957/02-12, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.05.2012 по делу N А32-21318/2011);
• установление высокого процента за пользование заемными средствами не является злоупотреблением правом, если не доказано включение этого условия в договор по настоянию заимодавца (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2006 N Ф08-2680/2006 по делу N А61-2402/2005-3).

Порядок и срок возврата заемных средств

На усмотрение сторон порядок и срок возврата заемных средств может быть определен договором займа, в ином случае применяются положения абзаца 2 п. 1 ст. 810 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Судебная практика по данному вопросу гласит:

• если договором предусмотрена обязанность заемщика возвращать сумму займа по частям до определенного срока, но не согласован непосредственный порядок возврата, то заемщик должен вернуть денежные средства единовременно по окончании срока (определение ВАС РФ от 23.07.2009 N ВАС-9392/09 по делу N А65-19764/2008-СГ1-5);
• если в договоре займа не указан срок возврата суммы займа, однако определен срок действия договора, то такой срок может быть признан судом сроком возврата суммы займа (постановление ФАС Московского округа от 14.10.2010 N КГ-А41/12023-10 по делу N А41-1940/10);
• если указаны разные сроки возврата денежных средств в экземплярах договора либо в его копиях (при отсутствии подлинного экземпляра договора) договор считается заключенным при наличии доказательств, подтверждающих передачу суммы займа. Срок возврата суммы займа в этом случае определяется правилами п. 1 ст. 810 ГК РФ, то есть сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления требования заимодавцем (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2011 N 16324/10 по делу N А40-146172/09-42-745).

Закрепите в договоре займа ответственность за невыполнение условий по возврату

Ответственность сторон за неисполнение условий по возврату сумму займа регламентируется статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, юридические лица могут самостоятельность закрепить в договоре займа ответственность за ненадлежащее исполнения денежного обязательства, один из двух способов начисления процентов:

1. Простой способ — начисление процентов только на невозвращенную сумму займа.
2. Сложный способ («сложный процент») — начисление процентов не только на сумму займа, но также и на сумму начисленных, но вовремя не уплаченных процентов. Такой способ расчета используется для стимулирования заемщика к своевременному возврату основного долга.

Судебная практика по вопросу допустимости начисления «сложных процентов» по договору займа между юрлицами не является однозначной:

• начисление неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму процентов за пользование займом допустимо, если это предусмотрено договором (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2010 по делу N А43-15748/2009, Определение ВАС РФ от 16.05.2011 N ВАС-5624/11 по делу N А56-92572/2009, Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2012 по делу N А40-21699/12-97-101);
• начисление неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму процентов за пользование займом допустимо вне зависимости от наличия такого условия в договоре. (постановление ФАС Московского округа от 27.08.2009 N КГ-А40/7497-09-Б по делу N А40-14147/09-97-152, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2011 по делу N А41-31454/10);
• начисление неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму процентов за пользование займом недопустимо вне зависимости от наличия такого условия в договоре займа (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.05.1999 N Ф08-888/99).

В пункте13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 147 говорится: «в связи с тем, что повышение процентов за пользование кредитом в случае нарушения заемщиком обязательства по возврату кредита представляет собой меру ответственности должника за нарушение обязательства, суд с учетом обстоятельств дела вправе на основании мотивированного заявления ответчика снизить размер названных процентов в соответствии со статьей 333 ГК РФ». Эта позиция так же отражена в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 04.05.2012 N Ф03-1391/2012 по делу N А59-3018/2011, постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.10.2015 N Ф04-24556/2015 по делу N А03-13567/2014, постановлении ФАС Московского округа от 19.08.2011 N КГ-А40/7099-11 по делу N А40-99951/10-31-900 и др.

Следует отметить, что в силу статьи 808 и пункта 2 статьи 434 Гражданского кодекса РФ договор займа между юридическими лицами необходимо заключить в письменной форме. Его можно отправить факсу, обычной или электронной почте, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Подводя итоги, хотелось бы отметить, что при заключении договора займа между юридическими лицами так же необходимо убедится в отсутствии оснований для признания договора недействительным в будущем (§ 2 главы 9 подраздела 4, раздела 1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Кроме того, заемщику необходимо объективно оценивать свои силы, то есть реально понимать, что через определенное количество времени у него будет возможность вернуть сумму долга и заплатить проценты.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Любому предприятию требуется иногда привлечение дополнительных средств. Они могут понадобиться на закупку товара, обновление или приобретение средств или для выхода из сложной ситуации.

Получить кредит бизнесу бывает не просто и деньги часто ищут у других компаний, имеющих свободные средства.

Нередко кредиторами становятся аффилированные лица или давние партнеры, но могут выступить и специализированные компании.

Основные положения заключения

Заем – это все же не кредит, хотя и имеет определенные сходства с банковским продуктом. По договору в долг одна компания — другой может передать денежные средства или вещи, которые имеют родовые признаки (марка, модель).

Договора могут предусматривать выплату вознаграждения кредитору за пользование денежными средствами или носить беспроцентный характер. Обсуждение конкретных условий сделки должно проходить путем переговоров до момента заключения договора.

Выдавать займы могут любые юридические лица. На рынке действуют специализированные организации, готовые оказать финансовую поддержку различным видам бизнеса.

Также не редко займы получают от других фирм, входящих в группу компаний или от партнеров, с которыми имеются давние отношения.

Вознаграждение займодавца может быть выражено в процентах, начисляемых за определенный период использования денежных средств, или выражено в конкретной сумме за весь срок договора или определенный срок использования заемной собственности или денег.

Необходимые термины

Сама процедура выдачи и получения займов достаточно подробно описана в законодательстве и большинство фирм не испытывают больших проблем с оформлением сделки.

Но некоторые специфические термины все же встречаются:

Выдвигаемые требования к сторонам

Если сторонами сделки выступают два юридических лица, то по законодательству существует только одно требование.

Организация, выступающая заемщиком или займодавцем, должна быть официально зарегистрирована, ее деятельность не должна быть приостановлена и в отношении нее не проводится ни одна из процедур банкротства или ликвидации.

Важно! Для некоторых специальных учреждений выдача различных займов может быть полностью запрещена или требовать дополнительного разрешения от учредителей. Этот момент прописывается конкретно в Уставе организации.

Кредитор может самостоятельно устанавливать практически любые требования к заемщикам, руководствуясь собственной внутренней политикой.

Рассмотрим, каким условиям должен соответствовать заемщик в большинстве случаев:

• ведение деятельности не менее 3-12 месяцев;
• отсутствие убытков;
• отсутствие в отношении него решений о приостановлении деятельности;
• в отношении него не должны проводиться процедуры банкротства или ликвидации;
• отсутствие или минимальная задолженность по различным налогам, сборам и другим обязательным платежам в пользу государства.

В отдельных случаях кредиторы могут рассмотреть заемщика с долгами по налоговым платежам и другим сборам, если у него имеется согласованная рассрочка выплаты задолженности с соответствующим государственным органом.

Правовые акты

В общем случае, сторонам сделки по займу между юридическими лицами необходимо руководствоваться, прежде всего, .

Именно в нем содержится само понятие займа, описаны возможные виды и главные условия, которые стоит оговорить в договоре.

Если займодавцем выступает микрофинансовая или микрокредитная организация, то на их деятельность также распространяется действие Федерального закона .

Эти организации должны учитывать также различные письма, постановления и предписания Центрального Банка и Министерства Финансов РФ.

Видео: кредиты и займы

Договор процентного займа между юридическими лицами (образец)

Согласно Гражданскому Кодексу стороны могут договориться обо всех условиях сделки путем предварительных переговоров.

Обычно так оно и происходит, если займодавец не является микрофинансовой компанией, занимающейся кредитованием бизнеса на профессиональном уровне.

Все результаты переговоров стороны должны зафиксировать в бумажном договоре, который в дальнейшем будет регулировать взаимоотношения между ними связанные со сделкой.

Обязательно соглашение должно включать следующую информацию:

1. Реквизиты сторон.
2. Предмет договора (описание вещей, их стоимость или конкретная сумма денежного займа).
3. Размер вознаграждения займодавца (если договор процентный).
4. Порядок возврата.
5. Срок займа (если договор не является бессрочным).
6. Штрафные санкции.
7. Подписи сторон.

В договор могут быть включены также различные дополнительные условия, касающиеся обеспечения и целей займа, порядка досрочного погашения или продления срока и другие.

Все их стороны должны обговорить еще на этапе переговоров и только затем включить в соглашение.

Скачать образец договора процентного займа между юридическими лицами можно по этой .

Какие права и обязанности у сторон

Именно в договоре стороны фиксируют все права и обязанности, возникающие у каждой из них вследствие заключения сделки по займу. Обычно основные обязанности ложатся на заемщика, а у займодавца фиксируются только права.

Рассмотрим, какие основные права может получить по договору займодавец:

Приведем также обязанности и права заемщика, которые встречаются в договорах наиболее часто:

В отдельных случаях в договоре могут быть предусмотрены и другие права и обязанности сторон. Например, заемщик может быть обязан предоставлять полную отчетность о своей хозяйственной деятельности кредитору каждый квартал.

График платежей

Если договором предусматривается более 1 платежа для возврата долга и выплаты процентов, а также он не носит бессрочный характер, то к нему обязательно надо составлять график платежей.

В этом документе фиксируется конкретная сумма и дата, до которой она должна быть передана заемщиком кредитору.

Важно! График платежей является неотъемлемой частью договора и должен быть подписан обеими сторонами.

При частичном досрочном погашении сумма платежей подлежит изменению и стороны должны согласовать и подписать обязательно новый график.

Если выдается бессрочный заем, то его погашение заемщик должен осуществить в течение 30 дней с момента получения от кредитора соответствующего требования в письменном виде. Платить проценты при их наличии следует в соответствии с условиями соглашения.

Взыскание долга по сделке

Кредиторы нередко сталкиваются с ситуацией, когда заемщик перестает платить по договору.

В этом случае у них возникает право начислять штраф за каждый день просрочки и потребовать незамедлительного возврата все суммы займа и процентов за фактическое время использования заемных средств. Но добровольно такие требования заемщики исполнять не спешат.

В случае если выплаты по договору займа прекратились, у кредитора есть несколько возможностей взыскать сумму долга:

Каждый из вариантов имеет свои достоинства и недостатки. Например, обращение в суд может потребовать достаточно много временных затрат, а эффект от взыскания не всегда будет сравним с ожидаемым, т.к. у заемщика просто может не оказаться средств и имущества, достаточного для погашения долга.

При привлечении коллекторов и юристов, кредитору придется потратиться на их услуги и предсказать результат тоже не всегда удается.

Часто заключение договора цессии наиболее простой вариант для кредитора обеспечить возврат хотя бы часть долга, передав его профессиональным взыскателям долгов.

Но стоит понимать, что за 100% от суммы займа договор скорее всего никто не купит, и придется смириться с немаленьким дисконтом.

Минимальный и максимальный процент

Законодательство РФ практически не ограничивает минимальную и максимальную процентную ставку, применяемую по займам между юридическими лицами.

В отличие от потребительских кредитов конкретная ставка согласовывается сторонами на этапе переговоров, хотя некоторые моменты при этом следует учитывать.

Слишком высокая процентная ставка может привести к тому, что сделку могут признать кабальной, а впоследствии и не действительной. Это характерно для миниссуд, выдаваемых под несколько сотен процентов годовых.

В случае если проценты по договору отсутствуют или ниже ставки рефинансирования более чем на 20% не исключен вариант, что придется документально доказывать, что у заемщика от такой экономии не возникло материальной выгоды, а займодавцу обосновывать экономический смысл.

В отдельных случаях сторонам сделки свою позицию придется отстаивать в суде.

Предложения от организаций

Существует целый ряд компаний, которые занимаются выдачей займов юридическим лицам. Обычно это микрофинансовые и микрокредитные компании.

Некоторые из них работают в рамках государственных программ помощи МСБ, и могут предложить ставки вполне сравнимые с банковскими или даже ниже, а условия будут значительно проще.

Стоит учитывать, что часто при получении займа требуется предоставить поручительство собственников бизнеса и крайне желательным является наличие ликвидного обеспечения (товары в обороте, недвижимость).

Замечание. Чем ниже ставка, тем больше внимания уделяется проверке компании-заемщика и больше запрашивается документов.

Сравним в таблице предложения некоторых организаций по займам для компаний:

Налоговые последствия

Нередко налогообложение процентного займа между юридическими лицами вызывает множество вопросов, особенно если кредитором выступает не специализированная компания, а юридическое лицо, решившее разово осуществить финансовые вложения в конкретное предприятие.

В самом простом случае заемщик просто включает проценты по займу в расходы и уменьшает у себя налогооблагаемую базу, а займодавец включает их уже в прибыль, соответственно увеличивая налогооблагаемую базу, уплачивает с них налог на прибыль и т.д. или же единый налог при применении УСН. Но простая, казалось бы, схема на практике нередко дает сбои.

Некоторые налоговые инспекции при обнаружении факта получения займа с очень низкой процентной ставкой начинают пытаться доказать, что у заемщика от экономии на процентах возникла материальная выгода, которую следует учитывать в качестве прибыли.

Одним из эффективных способов привлечения средств для развития бизнеса является соглашение о ссуде. Между двумя организациями такой документ оформляется гораздо быстрее банковского кредита и имеет преимущество – наряду с деньгами, предмет займа может принимать и товарное выражение. Заемщик может получить от организации-кредитора несколько вагонов цемента, крепежные изделия, горюче-смазочные материалы и другие товары, необходимые ему для текущей деятельности.

Что такое договор займа между юрлицами

Подобная форма правоотношений между предприятиями предусматривает соглашение, при которой одна из сторон передает, а другая – принимает в собственность деньги или товары . Договор ссуды между юрлицами дополнительно подразумевает что:

• По истечении установленного срока организация-заемщик должна вернуть тождественное количество финансовых средств или ценностей (столько же кирпича, бетонных блоков и др.).
• Такая услуга может иметь оплату в виде процента. Он начисляется в тех же единицах (то есть, деньгах или конкретном товаре), что и выданная ссуда.

Условия заключения

Юридические требования к оформлению займа между двумя организациями имеют свои особенности, которые необходимо учитывать при составлении официальных документов. Заверять соглашение в нотариальной конторе не требуется, но это можно сделать по желанию одной из сторон. В законодательстве говорится об обязательной письменной форме договора. Если он не оформлен, а деньги (или товарные ценности) переданы заемщику, налоговые органы будут считать это необоснованным обогащением. Правильно составленный документ должен:

• Включать реквизиты сторон.
• Соответствовать законодательным нормам и требованиям, являться многофункциональным документом, предусматривающим все особенности сделки.
• Во избежание споров, прямо содержать указание о возмездности сделки – необходима или нет оплата в виде процентов за оказанную услугу.

Момент вступления в силу договора

Выдача и получение ссуды между юрлицами имеет важную особенность, отличающую ее от банковских кредитов. Соглашение вступает в силу только в момент вручения денег или товара от заимодавца заемщику и действует на протяжении указанного срока. Такой документ можно заранее скрепить подписями сторон. Если по каким-то причинам кредитор не передает денежные средства или ценности, то соглашение считается не вступившим в силу.

Нормативно-правовое регулирование

Законодательные нормы договорных отношений между юрлицами при получении займа изложены в главе 42 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). Статьи 807-813 рассматривают такие вопросы как:

• форма договора займа;
• обязанности заемщика;
• исчисление процентов;
• оспаривание исходных условий;
• последствия неисполнения обязательств.

Как правильно составить договор ссуды между юридическими лицами

В соответствии с законодательством, существуют особые требования к документальному оформлению такой сделки. Соглашение необходимо составить в письменной форме. К содержанию этого документа предъявляются особые требования, при отсутствии хотя бы одного из указанных пунктов он может быть признан недействительным:

• Сумма кредитования (приводится цифрами и прописью).
• Срок возврата полученных средств (если этот пункт пропущен, то по умолчанию ссуду нужно вернуть через 30 суток).
• Процентная ставка за пользование (она может быть нулевой при безвозмездной ссуде).
• Порядок погашения (частично или полностью, есть ли возможность досрочно расплатиться).
• Особые условия выдачи (наличие залога, поручителей и др.).
• Ответственность заемщика (например, размер неустойки).
• Реквизиты сторон договора.
• Дата (при этом, соглашение вступает в силу с момента передачи средств).
• Подписи директоров обеих компаний.

Предмет договора

В соответствии с действующим законодательством, возможны несколько типов договоров между юрлицами. Самыми распространенными являются :

• Денежный заем. При этой услуге одна организация передает другой на временное пользование заранее оговоренную сумму денег. Как правило, эта услуга подразумевает оплату – вознаграждение кредитору в виде процентов от выданной суммы, что обязательно оговаривается в документе. Но возможна и ситуация, когда заключается беспроцентный договор займа между юридическими лицами. Этот вариант оформления сделки наряду с видимой финансовой выгодой приносит еще и особое оформление налоговых платежей и повышенное внимание контролирующих органов.
• Товарный заем. Этот вид ссуды подразумевает, что одно лицо получает от другого не денежные средства, а материальные объекты и взаиморасчет производит тоже в них (например, строительная организация получает от партнера 10 000 бетонных блоков, а через 2 месяца по соглашению возвращает ему 10 100 единиц этой же продукции).
• Заем траншами. Особенностью этого вида ссуды является то, что определенная договором сумма выдается не единовременно, а частями по мере необходимости, и заемщик экономит на выплате процентов. По сути, эта услуга идентична нескольким выданным кредитам, но подразумевает более простое оформление, ведь соглашение тут заключается только один раз.

Права и обязанности сторон

Внимательное изучение профильных статей Гражданского кодекса РФ перед тем, как договор займа между юридическими лицами будет подписан, избавит кредитора и ответчика от неприятных сюрпризов. Одной из самых распространенных ошибок является мнение, что если ставка кредитования не закреплена документально , то полученная ссуда является беспроцентной.

По закону все совершенно не так. Статья 809 ГК РФ говорит, что если соглашение не содержит указания на действительный размер процентов, то они равны ставке рефинансирования Центробанка России на момент уплаты долга. Оплата услуги кредитования в таком размере (к примеру, для апреля 2018 года указанная величина составляет 7,25%) не всегда будет удобна заемщику. Ему будет гораздо лучше заранее указать в соглашении величину ставки, или четко обозначить, что ссуда является беспроцентной.

Ответственность сторон

Договор займа, заключенный между юрлицами, обязательно должен включать описание санкций, которые применяются к кредитополучателю при нарушении сроков погашения долга. В зависимости от условий сделки сумма может возвращаться:

• целиком;
• по частям;
• с первоначальной выплатой процентов каждый месяц или квартал.

Размер штрафа зависит от сроков задержки суммы. Для заемщика выгодно, чтобы расчет пени проводился не на всю сумму кредитования, а только на невыплаченную/задержанную часть. Специфика такого кредитования – в том, что условия тут не такие суровые, как при банковском кредитовании, и часто штрафные санкции не применяются , если задержка:

• имеет небольшой срок (несколько дней);
• носит однократный характер;
• обусловлена уважительной причиной, и у кредитора нет претензий.

Форс-мажорные обстоятельства и разрешение споров

Многие заемщики считают, что такой пункт необходим для договора, ведь это лишний раз защищает их права в случае появления обстоятельств непреодолимой силы (стихийных бедствий, социальных возмущений и др.). Но хватит и обычной ссылки на статью 401 Гражданского Кодекса РФ, где рассматриваются форс-мажорные обстоятельства и ответственность сторон сделки . При этом:

• При наличии чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, являющихся помехой для исполнения обязательств, не исполнившая обязательство сторона считается невиновной.
• Указанная статья ГК РФ специально подчеркивает, что отсутствие денег у должника нельзя квалифицировать как форс-мажорное обстоятельство.
• Соглашение может предусматривать виновность заемщика во всех случаях нарушений в выплате задолженности (без каких-либо смягчающих обстоятельств), но такое положение можно легко оспорить в арбитражном суде.

Прекращение действия договора

По общему правилу, обязанности заемщика считаются исполненными в момент окончательной выплаты долга (в том числе если это сделано досрочно). При таком положении дел соглашение прекращает действие, но в ряде случаев оно может быть расторгнуто и до момента погашения займа. К таким ситуациям относится нарушение условий погашения ссуды, например:

• опоздание со сроками ежемесячных взносов по графику;
• отказ от выплаты процентов;
• изменение целевых условий и др.

Классификация

Согласно главе 42 Гражданского Кодекса РФ займы между юрлицами могут подразделяться на несколько видов. Классификация учитывает разные признаки (наличие/отсутствие процентов, свободу заемщика в использовании средств и др.), поэтому одно и то же соглашение может одновременно относится к нескольким видам. Таблица показывает классификацию согласно законодательным нормам:

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Особенности оформления этого документа основаны на статье 809 ГК РФ. При этом договор изначально является беспроцентным, если:

• предметом займа выступают вещи;
• сумма кредитования не превышает 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ);
• получение средств не связано с коммерческой деятельностью.

Для заемщика будет удобным упоминание в соглашении беспроцентного характера оказания услуги. В противном случае у кредитора остается возможность потребовать уплаты процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ, вот почему должнику следует заранее подумать о максимальной защищенности и подготовить доказательства безвозмездности сделки. Лимитов на такую услугу не существует (за исключением того, что наличными можно передавать суммы, не превышающие 100 000 рублей).

Если сумма беспроцентного кредитования равна или превышает 600 000 рублей, то, согласно законодательству, такие сделки подлежат обязательному государственному контролю. Делается это с целью предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, противодействия коррупции и терроризму. Одна из сторон договора должна сообщить о сделке в Федеральную службу по финансовому мониторингу. При этом важно, что постоянная выдача/получение беспроцентных ссуд подразумевают тщательный госконтроль вне зависимости от фактической суммы кредитования.

Соглашение о процентной ссуде

В большинстве ситуаций передача в долг денег или товарных ценностей подразумевает вознаграждение. Договор процентного займа между юридическими лицами подразумевает оплату оказанной услуги в заранее определенном размере (по умолчанию используется ставка рефинансирования ЦБ РФ). Это подразумевает увеличение величины долга на размер вознаграждения. Начисление процентов идет в тех же средствах/ценностях, что и выданная ссуда (например, мешках цемента или долларах США).

Денежный займ между юрлицами

Эта форма договорных отношений подразумевает выдачу на определенный срок финансовых средств. Самым распространенным вариантом является взимание вознаграждения за эту услугу в виде начисления по заранее оговоренной ставке, но возможна и беспроцентная ссуда. Величина процента может не оговариваться (в этом случае по закону заемщик может потребовать выплат по размеру ставки рефинансирования Центробанка). Во избежание недоразумений сторонам лучше четко прописывать в соглашении наличие/отсутствие вознаграждения за услугу.

Договор товарного займа

Важным условием такой формы договора между юридическими лицами является то, что средством кредитования выступают не деньги, а материальные ценности (строительное оборудование, запчасти и др.). Существенно, что товары передаются в собственность заемщику, а по наступлении оговоренного срока он должен предоставить кредитору идентичные объекты (то есть, временное использование предметов исключается). В зависимости от условий соглашения, возврат долга осуществляется в том же количестве или в увеличенном размере (с добавлением процентного вознаграждения).

Договор на получение ссуды траншами

В коммерческой деятельности возможны ситуации, когда требуется не вся сумма, а только ее часть (например, магазину для еженедельного заказа и закупки товаров). В этом случае, должнику невыгодно получать займ целиком, ведь это увеличит начисление процентов на деньги, которые не будут использоваться. Перечисление отдельных частей суммы (траншей) уменьшит переплату.

Вариантом этой услуги будет получение нескольких займов по мере необходимости, но это неудобно из-за того, что каждый раз нужно заключать новый договор. При ссуде траншами процедура его подписания проводится только один раз, а каждая новая сумма оформляется как дополнительное соглашение. В остальном соглашение имеет тот же состав, что и для других видов займа между физлицами.

Особенности налогообложения

Соглашение о ссуде между юрлицами имеет нюансы в оформлении фискальных платежей для каждой из сторон – это вопросы регламентируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Согласно статье 146 этого документа, денежные средства, предоставленные в виде займа, не подлежат обложению фискальными выплатами. При этом распространены ситуации, когда сотрудники Федеральной налоговой службы (ФНС) усматривают получение прибыли (так называемого внереализационного дохода) при договоре беспроцентного займа за счет невыплаченных процентов, требуя произвести платежи с сэкономленных сумм.

На практике заемщик может противопоставить этому требованию формулировку из статьи 41 НК РФ, где говорится, что доходом является материальная выгода. Установить ее в случае экономии, при неопределенной процентной ставке проблематично, поэтому получатель ссуды освобождается от налога на прибыль. При спорных ситуациях вопрос следует оспаривать в судебном порядке. При возмездном договоре займа сумма процентов по НК РФ считается платой за услугу (относится на счет расходов при составлении отчетности) и тоже не облагается фискальными платежами.

При кредитовании в денежной форме, согласно статье 149 НК РФ, заимодавец освобождается от налога на добавленную стоимость (НДС). Если ссуда выдается в товарном/вещественном виде, уплата НДС обязательна (он должен приводиться в выставленной счет-фактуре). Получение кредитором процентов от выданного займа подразумевает обязательное отнесение их к категории доходов с выплатой положенного по закону налога на прибыль.

Порядок погашения и выплата процентов

Правильно составленный договор займа между юридическими лицами должен содержать раздел, где говорится, каким образом заемщик будет расплачивается. Самым распространенным является вариант, когда вся сумма выплачивается в заранее определенный интервал, и к ней добавляются начисленные проценты. Но могут быть и другие схемы, например, соглашением не устанавливается жесткий срок возврата средств, а востребовать долг организация-кредитор может при необходимости. По общему правилу, задолженность а этом случае должна быть погашена в течение 30 суток.

Срок действия договора займа

Этот период обязательно оговаривается в документе, регулирующем финансовые отношения сторон, и очень важен при возникновении хозяйственных споров о возврате задолженности. Необходимо учитывать, что срок действия договора отсчитывается не от дня его подписания, а от того момента, когда кредитор вручит заемщику необходимую сумму или оговоренное количество товара. Заканчивается срок действия этого документа окончанием выплат по полученной ссуде. Кредитору следует знать, что период исковой давности по таким соглашениям может быть не более 3-х лет.