Каждый налогоплательщик НДС должен произвести сдачу НДС по завершению налогового периода тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим периодом. Один налоговый период равен одному кварталу. При совпадении крайнего срока уплаты НДС с выходным или нерабочим праздничным днём, последний день, когда платить НДС можно - это следующий за ним рабочий день.
Исходя из вышесказанного, сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:
За 4 квартал 2015г. - 25.01.2016г., 25.02.2016г. и 25.03.2016г.;
За 1 квартал 2016г. - 25.04.2016г., 25.05.2016г. и 27.06.2016г.;
За 2 квартал 2016г. - 25.07.2016г., 25.08.2016г. и 26.09.2016г.;
За 3 квартал 2016г. - 25.10.2016г., 25.11.2016г. и 26.12.2016г.
Если возникла необходимость сдать НДС заранее, то в соответствии с НК РФ - это сделать разрешено. Нужно перечислить в первом месяце после прошедшего квартала, например, две третьих суммы исчисленного НДС или всю сумму в полном объёме.
Уплата НДС.
Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.
Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.
Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа - первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй - на перевод удержанного НДС.
Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики - 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.
НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика - от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).
Срок сдачи НДС.
Сдать декларации по НДС в свою Инспекцию ФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило одинаково применимо и к налогоплательщикам НДС, и к налоговым агентам, а также лицам, указанным в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи декларации НДС совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, то предоставить её в налоговую можно и на следующий рабочий день без просрочки.
Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, платите в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты НДС - не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2016 года, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня 2016 года.
Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, 25 июня 2016 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты части (доли) НДС за I квартал - 27 июня 2016 года.
Сроки уплаты НДС - до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, - установлены Законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ. Этот документ вступил в силу с 1 января 2015 года и применяется в отношении всех платежей по НДС в 2016 году, сроки которых наступают после этой даты. Таким образом, новые правила действуют и в отношении налога даже за IV квартал 2014 года. Первый платеж по НДС за этот период надо было перечислить в бюджет не позднее 26 января 2015 года (т. к. 25 января приходится на воскресенье). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 января 2015 г. № ГД-4-3/122.
Сроки уплаты НДС при импорте
Приведенный порядок и сроки не распространяются на уплату НДС при импорте товаров (абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ). Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).
Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 Таможенного кодекса Таможенного союза). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза).
НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза). В случаях когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами - участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).
Сроки уплаты НДС налоговыми агентами
НДС в 2016 году, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, перечислите в бюджет в те же сроки, что и налог, начисленный при выполнении собственных операций (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Из этого правила есть исключение - уплата НДС налоговым агентом по работам (услугам), исполнителями которых являются иностранные организации, не состоящие в России на налоговом учете. В этом случае удержанный НДС перечислите в бюджет одновременно с выплатой денежных средств иностранным организациям (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС-6-3/782). Банкам запрещено принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если одновременно с ними заказчик не предъявил платежное поручение на перечисление НДС в бюджет (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).
В таком же порядке должны платить НДС налоговые агенты, освобожденные от обязанностей налогоплательщиков по статье 145 Налогового кодекса РФ, и организации, у которых в течение квартала не было налогооблагаемых операций. Это следует из положений статьи 163 Налогового кодекса РФ.
НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, перечисляйте в бюджет отдельным платежным поручением.
Пример
В I квартале 2016 года ООО «Альфа» арендовало помещение в муниципальном здании. При выплате арендной платы бухгалтер удержал НДС на сумму 6000 руб.
За I квартал сумма НДС к уплате по результатам собственной деятельности составила 51 000 руб.
Бухгалтер распределил эти суммы на три месяца.
23 апреля и 24 мая 2016 года бухгалтер перечислил в бюджет первые две части НДС равными долями.
23 июня 2016 года бухгалтер организации составил платежные документы на перечисление последней трети НДС за I квартал:
Платежное поручение на НДС по собственной деятельности - 17 000 руб.;
Платежное поручение на НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, - 2000 руб.
НДС 2016 охватывает большой круг лиц. Он является федеральным налогом и обеспечивает большую часть бюджетных поступлений. Ставка по НДС осталась в 2016 году на прежнем уровне. Основная ставка НДС 18 %, для некоторых товаров 10 %, их перечень приведен в налоговом кодексе. При перемещении товара за границу 0 %.
Освобождение от НДС 2016.
НДС платят все организации. Но освобождение от НДС можно получить от уплаты если выручка за 3 месяца не превышала значения 2 000 000 рублей.
Получив освобождение, субъекту предпринимательской деятельности нет необходимости предоставлять декларации НДС в налоговую.
Ставки по НДС 2016.
Общая ставка равна 18 %. Ставка 10 % для продовольственных, детских товаров, печатных изданий. Налоговой ставкой 0% облагается товар при пересечении границы, услуги и продукция, которые перечислены в ст. 164 НК РФ.
Порядок перечисления, расчет НДС 2016 и налоговый период.
Сумму НДС рассчитывают как разницу между исходящим налогом, предъявленным покупателем, и входящими, полученными от поставщиков, с учетом НДС. Расчеты производят всегда поквартально. Сумма налога, которая уплачена за этот период может применяться как вычет.
Размер НДС ежемесячный по импортному товару рассчитывают как сумму таможенной стоимости товара, пошлину и акциз, умноженную на ставку НДС. Ставка в данном случае составляет (10 %, 18 %) налогоплательщики сами определяют, все зависит от товара.
Изменения в 2016 году на НДС.
В 2016 году произошли некоторые изменения. Новшеством назвать можно исключение из налогооблагаемого дохода ИП и предприятий, использующих ЕНВД, УСН и ЕСХН . При условии, что они выставили своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой. Таким образом возможность для них двойного налогообложения отсутствует.
Отчетность по НДС в 2016 году.
С 2015 года действовал особый порядок для сдачи отчетности по НДС в налоговую. В силе остается обязанность передавать декларацию через ТКС. Предоставлять отчетность в бумажном виде не допускается, она считается в таком случае не сданной и это влечет административную и налоговую ответственность.
Следует уделять повышенное внимание и наличию подтверждающих документов (счетов-фактур) и их верного заполнения. Инспекция в противном случае оставляет право за собой доначислить налоговою сумму в ходе проверки, осуществление ее доступно после сдачи всей отчетности.
Каждый бухгалтер должен четко знать сроки уплаты НДС и всё, что с ними связано. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
Главное правило
По Налоговому кодексу РФ сроки уплаты НДС в 2016 году регламентирует пункт 1 статьи 174. Согласно ему, плательщики должны перечислять рассчитанный налог после налогового периода тремя одинаковыми суммами не позже 25-го числа трех месяцев, которые идут после соответствующего налогового периода. Напомним, что по закону налоговый период по НДС – это каждый квартал.
Также действует общее налоговое правило: если дата перечисления НДС пришлась на официальный нерабочий праздничный день, то любое количество раз за год срок уплаты НДС подлежит смещению. Можно дождаться ближайшего рабочего дня.
Так, крайний года (июль – сентябрь) попадает на (см. таблицу:
Если заранее
Насколько раньше можно перечислить НДС в казну? Ведь Налоговый кодекс не запрещает это делать. И компании, которые дорожат своей налоговой репутацией, именно так и поступают.
Применительно к НДС провести платеж заранее тоже можно, но только после завершения соответствующего налогового периода. Так, самый ранний срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года приходится на третье октября (понедельник).
Можно пренебречь и требованием о равной троекратной уплате: провести сразу весь платеж НДС. Или, к примеру, две трети от него.
В итоге, заранее перечислять НДС не запрещено. При этом запаздывать – очень не советуем, так как компания попадет на пени за просрочку уплаты НДС. Их начисляют согласно ст. 75 НК РФ.
Для специальных режимов налогообложения
Для спецрежимников сроки уплаты НДС в 2016 году несколько иные. Напомним, что обязанность перечислить в казну НДС возникает у фирм и ИП на спецрежимах, а у лиц, названных в пункте 5 статьи 173 НК РФ, если они:
- выставили своему покупателю счет-фактуру;
- выделили в ней сумму НДС
Для данных категорий срок уплаты НДС в 2016 году определяется одной датой: не позже 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Имеется в виду тот период, когда был выписан такой счет-фактура. Кроме того, налог нужно внести в бюджет за один раз единой суммой. Дробить его на части нельзя. Это связано с тем, что указанные категории и так платят НДС не регулярно.
Как видно, для спецрежимников срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года приходится на 25 октября. Это вторник.
Для налоговых агентов
Особенный срок уплаты НДС у налоговых агентов зарубежных фирм. Речь идет о тех организациях, которые закупают за деньги у своих иностранных партнеров работы или услуги. При этом последние на налоговом учете в России не числятся, а работают по налоговым законам своей страны. Так вот: перечислить НДС нужно вместе с платежом по сделке.
Проще говоря, налоговые агенты инофирм приносят в банк сразу два платежных поручения:
- – на вознаграждение иностранному партнеру;
- – на внесение удержанного по сделке НДС.
Что касается остальных налоговых агентов, то для них сроки уплаты НДС в 2016 году аналогичны налогоплательщикам: НДС делят на три одинаковые суммы и вносят до 25-го числа каждого из трех месяцев после завершения квартала.