Отпускные выплаты (ОВ) являются той же самой зарплатой за определенный период времени, но полученной заранее. Поэтому от уплаты социальных взносов (СВ) эти начисления не освобождаются.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Однако есть и исключения, некоторые виды отпусков не облагаются взносами:
- Периоды отдыха, предоставленные для курортно-санаторного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм.
- Дополнительные отпуска для лиц, подвергшихся воздействию радиации при аварии на ЧАЭС.
К тому же материальная помощь, начисленная вместе с отпускными, не подлежит удержаниям. Все эти выплаты обеспечиваются социальным страхованием и от уплаты СВ освобождены.
Продолжительность отдыха
Трудовым законодательством установлена минимальная , она составляет 28 дней по календарю ().
Однако работодатели вправе предоставлять своим сотрудникам более длительные отпуска. Данное условие обязательно указывается в коллективном либо трудовом соглашении, или во внутреннем уставе предприятия.
Так же существуют определенные категории трудящихся, которым на законодательном уровне полагаются удлиненные отпуска.
Продолжительность отпуска зависит от сферы деятельности, условий труда, квалификации и регулируется Трудовым Кодексом (ТК РФ).
Порядок предоставления
Каждый трудящийся в нашей стране наделен правом на отдых. В большинстве случаев отпуск длится 28 КД и предоставляется один раз в отработанном году, но законом не запрещено делить его на несколько частей.
Обязательным условием является лишь то, чтобы хоть одна его часть длилась не меньше четырнадцати КД.
Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска состоит из нескольких этапов:
- Составление графика отпусков на предстоящий год. Его приходится периодически корректировать, подстраиваясь под жизненные обстоятельства сотрудников и нужды производства.
- Информирование работника о предстоящем отдыхе под роспись не позднее, чем за две недели до самого события.
- Написание заявления о предоставлении отпуска (от сотрудника на имя руководителя).
- Составление приказа о предоставлении отпуска работнику (Форма N T-6a).
- с учетом налогообложения и СВ.
- Оформление записки – расчета о предоставлении отпуска (Форма Т-60).
- Выдача ОВ на руки работнику а (никак не позже).
Получив отпускные, сотрудник отправляется на отдых, срок которого указывается в заявлении. Праздничные даты и дни по болезни не могут быть включены в продолжительность отпуска.
Выплаты
При расчете ОВ решающую роль играют три показателя:
- Расчетный период (РП). Как правило, это 12 месяцев перед отдыхом. Если сотрудник работает меньше года, то его трудовой стаж на данном предприятии в месяцах до наступления отпуска. Из расчетного периода исключаются , по причине простоев и неоплачиваемых отпусков.
- Продолжительность отдыха в календарных или рабочих днях.
- за РП. С учетом премий и надбавок, но без учета социальных выплат: бюллетеней, материальной помощи, разовых денежных вознаграждений, компенсаций за питание и проезд и т.д.
На основании этих данных вычисляется средний дневной заработок сотрудника (СДЗС) по следующей формуле: СДЗС= средний заработок за РП/ РП в месяцах/29,3.
Законодательное регулирование
Порядок и особенности начисления отпускных выплат предусмотрены действующим законодательством.
При исчислении налогов и взносов следует опираться на данные документы:
- от 24/07/2009г. «О страховых взносах».
- Статья 20.1 Федерального закона №125 от 24/07/1998 г.
- Письмо Минтруда 04.09.2015№ 17-4/Вн-1316.
- ФЗ № 113 от 02/05/2015г. О внесении изменений в налоговый Кодекс (НК РФ).
- Статья № 255 НК РФ.
- Глава № 19 ТК РФ об отпусках.
По этим адресам бухгалтер найдет ответы и разъяснения по налогообложению и обязательному страхованию в отношении отпускных выплат.
Взносы с отпускных
Итак, какие взносы уплачиваются с ОВ в обязательном порядке? Это исчисления на:
- социальное страхование;
- будущую пенсию работника;
- медицинское страхование.
Плательщиком является организация, начисляющая ОВ. Уплата взносов должна быть произведена до пятнадцатого числа каждого месяца, если в предыдущем были начисления отпускных, причем не важно, когда денежные суммы были выданы работнику на руки.
Облагаются ли?
Обязательно, за исключением отпусков, предоставленных на оздоровление сотрудников с профессиональными заболеваниями, а так же, пострадавших в результате Чернобыльской аварии или получивших производственную травму.
ОВ представляют собой часть основного заработка сотрудников, в связи с этим они никоим образом не могут исключаться из расчетной базы по СВ.
За несвоевременную или частичную уплату обязательных взносов несет ответственность работодатель, которому в этом случае грозят штрафные санкции.
Страховые взносы напрямую зависят от деятельности предприятия и выбранной им системы налогообложения, а так же от:
- категории работодателя (общая схема либо льготные ставки);
- категории и возраста сотрудника, за которого уплачиваются взносы;
- общей доходности предприятия в отношении установленного лимита за прошедший год.
Суммарный размер СВ по общей тарифной ставке в 2019 году составляет 30% от официального заработка сотрудника, и 20% при уменьшенных льготных ставках.
В какие фонды?
Страховые взносы перечисляются в:
- ФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования);
- ФСС (фонд социального страхования).
ФФОМС предоставляет страхование от несчастных случаев на производстве, травматизма и профессиональных заболеваний. Сюда отчисляется 5,1% от заработка сотрудника (не является обязательным для льготных категорий работодателей).
ФСС предусматривает страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и получает 2,9% от официальной зарплаты работников.
ПФР
ПФР требует перечислений в размере 22% от заработка для основной массы работодателей, и 20% от льготников. В эту сумму входят и страховая, и накопительная часть будущей пенсии работника.
Предельная база для исчисления СВ представляет собой суммарную величину годового дохода сотрудника. Заработок свыше этого предела взносами не облагается.
В текущем году она составляет:
- для ФСС – 718000 р.;
- для ПФР – 796000 р.;
- для ФОМС не предусмотрен.
Налоги
– непременные спутники доходов, и оплата отпуска здесь не является исключением. В текущем году НДФЛ удерживается из ОВ в привычном порядке, изменились лишь требования по срокам уплаты их в казну государства.
О том, что на отпускные начисляются страховые взносы, знает далеко не каждый сотрудник, однако руководство об этом обязательно должно иметь представление! В противном случае нерадивую компанию ждет внушительный штраф и проверка, предоставить которой теперь уже придется всю бухгалтерию. Отпускные средства в любом случае облагаются налогами, вне зависимости от уровня заработной платы и продолжительности стажа сотрудника.
Основные аспекты предоставления отпуска
Согласно действующему Трудовому кодексу, помимо права на труд, человек имеет право и на заслуженный в работе отпуск. Конечно, логично предположить, что во время отдыха человек не выполняет свою непосредственную работу, поэтому оплату получать не должен. Подобная практика наверняка привела бы к отсутствию мотивации персонала, поэтому на законодательном уровне было принято решение: заработанные отпускные выплачивать нужно обязательно. Таким образом, у служащего появляется дополнительный стимул: работать лучше для того, чтобы, помимо премии, получить продолжительный оплачиваемый отпуск, предоставить который за отменный труд ему смогут в любое время!
И прежде чем разбирать, какие именно налоги обычно начисляются на отпуск, важно понимать, как предоставляются дни, свободные от работы. Негласное определение отдыха - ежегодный календарный, однако подобное название имеет вполне логичное объяснение. Отдых работников на крупных предприятиях обычно разделен на несколько периодов, примерно две недели для того, чтобы в общем получить 28 дней. Такой показатель является среднестатистическим и обязательным для исполнения на всех государственных предприятиях. Однако, если руководитель вдруг захочет подарить своим сотрудникам и 30 дней, наказывать его за это, конечно же, никто не будет.
Кроме того, существует и отдельная категория работников, которые могут отдыхать несколько дольше. В частности, это касается сферы образования, где все объясняется каникулами учащихся. Отпуск преподавателей и учителей, безусловно, будет оплачиваемым, однако уменьшить его по собственному желанию они не смогут. А вот увеличить - вполне реально.
Во всех остальных случаях, для того чтобы заслужить право на отпускные, необходимо отработать положенное количество рабочих дней. Впервые воспользоваться правом отдыха служащий сможет уже через полгода после вступления в должность. Однако это желание в обязательном порядке должно быть согласовано с коллегами и руководителем!
Как правило, уже в январе составляется график отдыха, менять который стремятся не очень охотно. Помимо обычного человеческого желания отдохнуть в лучшее время года, связано это и с порядком начисления страховых взносов с отпускных.
Как начисляются взносы?
В подавляющем большинстве случаев начисления производятся бухгалтерией на основании следующих критериев:
- запланированной продолжительности отдыха;
- расчетного периода;
- установленной заработной платы служащего.
Указанный расчетный период - это год или попросту 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению долгожданного отпуска.
Однако здесь в расчет берется лишь то время, которое было отработано сотрудником и за которое выплачивалась заработная плата.
Если за прошедший год им было отработано меньше 6 месяцев, отпуск может и не быть предоставлен. Здесь все зависит от лояльности руководителя и необходимости присутствия сотрудника на своей должности в конкретный момент времени.
Средний показатель заработной платы для начисления налога рассчитывается на один день, а после полученное значение попросту умножается на количество дней отпуска.
Если на предприятии существует система премирования и сотрудник получает ее - этот показатель также обязательно нужно брать во внимание.
Однако учитываться премии и надбавки будут всего лишь один раз, при расчете среднего показателя заработной платы. Далее они нигде уже фигурировать не будут.
Отпускные средства облагаются налогами аналогично заработной плате. А это значит, что, помимо всего прочего, бухгалтеру придется рассчитать и:
- подоходный налог;
- взнос на социальное страхование;
- взнос на страхование от несчастного случая.
При этом удержан налог может быть либо при непосредственной выдаче денежных средств, либо же при их перечислении на расчетный счет служащего. Начислить налог необходимо в тот самый месяц, когда начисляются отпускные средства, а уплатить их необходимо не позднее 15 числа следующего месяца.
Исключение составляют лишь взносы в Фонд социального страхования, удержания в которых происходят лишь при выдаче заработной платы сотруднику.
То есть если работник ушел в длительный отпуск и получит свою заработную плату более чем через месяц, тогда и будет удержан налог. Нарушением это не считается.
Отпускные облагаются страховыми взносами в 2018 году или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. Рассмотрим их подробнее в данной статье.
Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы
Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).
Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:
- отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
- отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173-176 ТК РФ);
Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска - см. .
Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале .
Отпускные, не облагаемые страховыми взносами
Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:
- Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
- Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.
Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Как уплачиваются страховые взносы с отпускных
Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.
Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.
За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.
Итоги
Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.
Начисляя заработную плату работнику, бухгалтер обязан начислить на этот доход страховые взносы.
Их перечисляют в ИФНС, кроме платежа на травматизм, уплачиваемого в ФСС.
В доход человека могут входить отпускные. Нужно ли с данной суммы производить отчисления, и как это делать правильно?
Каждому официально работающему гражданину России, положено давать .
В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на , который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.
Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида , в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.
Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком , выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.
Страховые взносы нужно перечислять:
- по пенсионному обеспечению по ставке 22% ;
- по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9% ;
- по медицинскому — 5,1% ;
- по социальному от профзаболеваний — от 0.2% .
Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.
Есть некоторые исключения в виде необлагаемых отпускных периодов.
Не облагаются взносами такой отпуск:
В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.
Во всех остальных случаях работодатель должен после ежегодного основного или дополнительного отпуска начислить страховые взносы и перечислить их из своих средств по месту назначения.
Когда платить в 2018 году?
Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма.
Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день. Такой порядок установлен п.7 ст. 6.1 НК РФ .
В 2018 году срок и условия уплаты взносов на травматизм в ФСС такой же, как и в налоговую инспекцию. Порядок оплаты прописан в п.4 ст.22 Федерального закона №125 от 24.07.98 .
Если вовремя не заплатить взносы , тогда налоговая инспекция начислит пени . При выявлении недоимки во время проверки, организации также назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности.
Если была допущенная грубая ошибка при расчете страховых взносов, тогда директора и главного бухгалтера суд привлекает к административной ответственности и выписывает им штраф от 5000 до 10000 рублей. При совершении преступления ответственные лица могут быть приговорены к уголовной ответственности.
Пример
Условия первого примера:
В мае 2018 работник Букин П.В. написал заявление на отпуск. Ему начислили отпускные в сумме 6500 рублей. Рассчитаем, какой суммой облагается данная выплата.
Расчет страховых отчислений:
- На ОПС = 6500 * 22% = 1430.
- На ОМС = 6500 * 5.1% = 331,50.
- На ВНиМ = 6500 * 2.9% = 188,50.
- На НСиПФ = 6500 * 0.2% = 13
- Общая сумма страховых взносов = 1963.
Начисляются взносы на весь доход в виде отпускных. Заплатить их нужно по разным платежкам до 15 июня 2018 года.
Условия второго примера:
Гражданин Швец И.Н. работает в организации на условиях ненормированного рабочего дня. Коллективный договор дает ему право взять дополнительный отпуск на 5 календарных дней.
Швец решил написать заявление на отпуск 01.02.2018 и использовать основной и дополнительный отпуск общей продолжительностью 33 кал.дня.
Бухгалтер рассчитал сумму отпускных в размере 52000 руб., на всю эту сумму начисляет страховые взносы и уплачивает их до 15 марта.
Общая сумма страховых отчислений в ИФНС = 52000 * 30% = 15600.
В ФСС = 52000 * 0.2% = 104.
Условия третьего примера:
Работник Белый И.Н.оформляет отпуск в марте на 14 дней. Бухгалтер начисляет ему отпускные в размере 14800 руб.
Данная сумма облагается страховыми взносами: в ИФНС 3256 руб. (22% * 14800), 29,6 руб. в ФСС (0.2% * 14800).
Условия четвертого примера:
Сотрудник фирмы Макаренко П.Д. хочет поехать на лечение производственной травмы в курортную организацию на 16 дней, в мае месяце.
Бухгалтер начисляет ему отпускные. Однако страховыми взносами данную сумму не облагет, так как на такой вид отпуска не подлежит налогообложению.
Страховые взносы с отпускных надо начислять в месяце, в котором компания их выдала, даже если отдых начинается в следующем месяце. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 17.06.15 № 17-4/ В-298 (ответ на частный запрос).
Когда начислять страховые взносы с отпускных
Выплаты нужно включать в базу по взносам на дату их начисления (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но что считать начислением, в законе № 212-ФЗ не сказано. Из-за этого возникает сложность с расчетом взносов с отпускных. Отпускные следует выплатить за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Например, если сотрудник отдыхает с 1 августа, то выдать отпускные надо не позднее 29 июля. А расходы по правилам бухучета признают в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени выплаты денег (п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому не ясно, когда начислить взносы — в июле, когда деньги были выплачены, или в августе, когда сотрудник уходит в отпуск.
Как следует из комментируемого письма, взносы необходимо начислить при выдаче денег. Чтобы выдать отпускные, нужно их рассчитать, а значит, и начислить. Раз начисление приходится на июль, взносы с отпускных надо начислить в этом же периоде.
В какие сроки перечислять страховые взносы с отпускных
Заплатить обычные взносы нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ). А взносы на травматизм — в срок, установленный для получения или перечисления средств на выдачу зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). То есть если зарплату за июль компания выдает не позднее 5 августа, то в этот день надо заплатить «несчастные» взносы с отпускных, выплаченных в июле (письмо ФСС России от 16.12.14 № 17-03-09 / 08-4428П).
Выводы
Взносы с отпускных надо начислять в месяце, в котором компания их выдала, даже если отдых начинается в следующем месяце.