С 1 июля 2017 года в силу вступает большое число законодательных изменений, ряд из которых напрямую касается бухгалтеров и предпринимателей. Расскажем о самых важных переменах.
Онлайн-кассы
С 1 июля все торговые организации, обязанные применять ККТ, онлайн-касс. Исключение составляют предприятия на патенте и ЕНВД. А также ИП и компании, оказывающие услуги населению. Старые кассы без фискальных накопителей с этого времени перестают применяться под угрозой штрафов. Применение старых моделей касс приравняют к работе без кассы. Минимальный штраф за такое нарушение составит 30 тыс. рублей. Размер же штрафа зависит от суммы операции без кассы и составляет от 75 до 100% от нее.
Одновременно с этим добросовестные пользователи касс получают возможность избежать ответственности за неприменение новых ККТ с 1 июля. Их за работу без онлайн-кассы. Это касается тех пользователей, которые заключили договор на приобретение онлайн-кассы, или фискального накопителя, но к 1 июля их так и не успели получить в силу дефицита новых касс. б этом Минфин РФ проинформировал в своем письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121.
НДС и счета-фактуры
Все без исключения организации и ИП новых бланков счетов-фактур. Изменения обусловлены тем, что счет-фактура был дополнен новым реквизитом. В нем появилась строка 8 - идентификатора госконтракта, договора (соглашения). Эту строку заполняют компании, которые принимают участие в госзакупках. Все остальные компании и ИП строку заполнять не должны, но новый бланк действует в отношении всех налогоплательщиков и налоговых агентов. Он утвержден Постановлением Правительство РФ от 25.05.2017 № 625.
ФНС электронного счета-фактуры. Вместо него с 1 июля будет действовать только новый формат, который был утвержден приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Формат содержит обновленный счет-фактуру и передаточный документ (накладную, акт и т.д.).
Работа и зарплаты
С 1 июля оплаты труда. Повышение МРОТ в соответствии с Федеральным законом от 19.12.2016 № 460-ФЗ составит 4 % от прежней величины. С 7 500 рублей МРОТ будет повышен до 7 800 рублей.
Данный показатель обязаны применять все без исключения организации и ИП при выплате зарплаты своим работникам. Выплата зарплаты ниже МРОТ грозит серьезным штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Для юрлиц штраф составляет от 30 до 50 тыс. рублей. Если компания платит минимальную зарплату, ей следует до 1 июля привести всю зарплатную документацию в соответствие с новым МРОТ.
В соответствии с Федеральным законом от 01.05.2017 № 86-ФЗ с 1 июля электронные больничные листки. Они будут выдаваться медицинскими учреждениями по согласию работников. Для этого работодателю нужно подключиться к участию в специальной программе по выдаче электронных больничных. Участие в программе пока что добровольное.
С 1 июля , которые участвуют в пилотном проекте ФСС. Данный проект подразумевает переход на прямые выплаты пособий по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из ФСС. То есть, за получением пособия в этих регионах работник обращается напрямую в фонд, а не к работодателю. Особенности эксперимента были установлены Постановлением Правительства РФ от 22.12.2016 № 1427.
С 1 июля новый порядок получения пособий распространится на Адыгею, Алтай, Бурятию, Калмыкию, Алтайский и Приморский края, Амурскую, Вологодскую, Магаданскую, Омскую, Орловскую, Томскую и Еврейскую области.
Безопасность и персональные данные
Штрафы за нелегальную обработку персональных сведений граждан касаются всех компаний и предпринимателей, которые получают паспортные данные россиян. По закону они отнесены к операторам персональных данных и обязаны соблюдать законодательные ограничения.
Штрафы за несоблюдение требований Федерального закона "О персональных данных" были повышены в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2017 № 13-ФЗ. Новые штрафы по сравнению с действующими выросли в разы. Максимальный порог штрафа для организаций повышен до 75 тысяч рублей, максимальный штраф для предпринимателей увеличили до 20 тысяч рублей. При этом, если раньше в КоАП существовал только один, общий для всех случаев состав правонарушения в области персональных данных (ст.13.11 КоАП РФ), то теперь в данной статье появилось целых семь составов.
Изменений в налоговом законодательстве в 2017 году немало. Поэтому начнем с наиболее важных из них, которые будут актуальны для большинства организаций и предпринимателей.
1. Уже с 30 ноября 2016 года платить налоги, сборы, пени, штрафы за налогоплательщика, а также за налогового агента абсолютно легально может другое лицо (п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). Это нововведение распространяется как на юридических, так и на физических лиц. Ранее, как вы помните, в НК РФ было указано жесткое правило о том, что обязанность по уплате налога может выполнить только сам налогоплательщик (п. 1 ст. 45 НК РФ в ред., действ. до 30.11.2016).
Но есть важный нюанс: если вы уплатили налог за другое лицо, то вернуть его уже не получится.
2. Налоговую задолженность компании, которая образовалась по итогам проверки и является не погашенной более 3 месяцев, контролеры из ИФНС теперь могут взыскать не только с ее материнской, дочерней или зависимой фирмы, но и с физлица, связанного с организацией-должником (пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). Это может быть, например, учредитель организации, владеющий 50%-ной долей в уставном капитале или более, директор либо акционер (если они участвовали в операциях по выводу выручки или активов должника).
Поправки по налогу на прибыль: ставка, резервы по сомнительным долгам и др.
1. Главное, что меняется с 2017 года, - это соотношение между федеральным и региональным бюджетом в части уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ Хотя общая ставка остается на прежнем уровне - 20%.
Кроме того, теперь пониженная ставка для отдельных категорий налогоплательщиков может быть установлена региональными властями на уровне 12,5% (ранее нижний предел составлял 13,5%). Схожая ситуация сложилась с максимальной ставкой по налогу на прибыль у организаций - резидентов особых экономических зон: крайнее значение составляло 13,5%, а теперь - 12,5% (п. 1 , 1.7 ст. 284 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
2. Новые правила установлены для определения максимальной суммы резерва по сомнительным долгам. С 2017 года в качестве максимальной суммы берется (п. 4 ст. 266 НК РФ
- при создании резерва по итогам отчетного периода - 10% от выручки (без НДС) за предыдущий год или за текущий отчетный период в зависимости от того, какая из величин будет больше;
- при создании резерва по итогам года - 10% от выручки (без НДС) за текущий год.
Вместе с тем изменился и порядок расчета суммы сомнительного долга в том случае, когда у налогоплательщика перед контрагентом есть встречное обязательство. При подсчете долга сумма просроченной дебиторской задолженности должна быть уменьшена на кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
3. По-новому придется учитывать организациям и убытки прошлых лет. С 2017 по 2020 год налоговую базу можно будет уменьшать на них не более чем на 50% (от суммы базы), но не только в течение 10 лет с года возникновения убытка (п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
4. Список расходов для целей налогообложения прибыли пополнился затратами на обучение и экзамены в рамках программы профстандартов, а также на проведение независимой оценки квалификации (пп. 23 п. 1 , п. 3 ст. 264 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Кстати, эти же расходы с 2017 года смогут учитывать и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
НДС: основные изменения налогового законодательства в 2017 году
- Выдача поручительств и гарантий организацией, не являющейся банком, с 2017 года освобождается от обложения НДС (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Поэтому выставлять счет-фактуру должнику такая компания больше не должна.
- Изменилась ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на поездах дальнего следования по территории РФ. Ранее применялась ставка 10%, а с 2017 года - 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Эта информация актуальна в первую очередь для тех организаций, в которых работников часто направляют в командировки.
- Электронные услуги, оказываемые иностранными организациями, местом реализации которых признается территория РФ, с 2017 года облагаются НДС в соответствии с новыми требованиями (п. 1 ст. 174.2 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Российским компаниям - заказчикам таких услуг придется выступать налоговыми агентами.
- Организации, получающие субсидии из бюджета любого уровня - федерального, регионального, местного, - на возмещение расходов по оплате товаров (работ, услуг), с 1 июля 2017 года должны будут восстанавливать НДС по этим товарам (работам, услугам). Затем восстановленный налог можно будет учесть в числе прочих расходов (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017, ст. 264 НК РФ). До указанной даты данное правило распространяется только на «федеральные» субсидии.
Штрафные нововведения
С 2017 года в НК РФ прямо предусмотрен штраф за непредставление / несовременное представление пояснений, если (п. 1 ст. 129.1 , п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):
- были обнаружены несоответствия или противоречия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика, и сведениями, имеющимися у налоговиков;
- была уменьшена сумма налога к уплате в уточненной декларации по сравнению с ранее представленной;
- был заявлен убыток в декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Размер штрафа составляет 5 тыс. руб., а при повторном непредставлении такого рода пояснений в течение календарного года - 20 тыс. руб. (п. 1 , 2 ст. 129.1 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Кстати, пояснения к электронной НДС-декларации с 2017 года надо сдавать только в электронном виде. Бумажные пояснения налоговики не примут и зафиксируют у себя, что налогоплательщик просто их не представил (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). А это в свою очередь приведет к штрафу в 5 тыс.руб. или 20 тыс. руб. Данное правило распространяется также на пояснения, затребованные налоговиками по итогам проверок деклараций за периоды 2016 года.
«ОСновные» изменения налогового законодательства в 2017 году
С 2017 года действует новая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Она основана на новом Общероссийском классификаторе основных фондов - ОКОФ (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст).
Перемен в Классификации достаточно много: во-первых, в нее добавили объекты, которых в предыдущем варианте Классификации в принципе не было, во-вторых, многие ОС «переехали» из одной амортизационной группы в другую.
Отметим, что по новой Классификации определять СПИ и амортизационную группу нужно по тем основным средствам, которые вводятся в эксплуатацию, начиная с 2017 года (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Спецрежимы: изменения налогового законодательства с января 2017 года
С 1 января 2017 года начинают действовать (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р):
- перечень кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам;
- перечень кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.
Иными словами, теперь организация (ИП) может быть уверена, что оказывает бытовые услуги, если она ведет деятельность «с кодом» из приведенных перечней. Это важно, если налогоплательщик применяет ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 , ст. 346.27 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) либо патентную систему налогообложения. Ведь региональные власти вправе определить дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Кроме того, вмененщикам-работодателям наконец-то разрешили уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Ранее такого права у них не было.
Перемены для применяющих УСН
Для упрощенцев актуальны следующие изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2017:
- лимит остаточной стоимости основных средств установлен в размере 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017);
- лимит доходов - также в размере 150 млн. руб. (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
При превышении любого из указанных лимитов организация (или ИП) на УСН должна будет перейти на общий режим налогообложения с того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Еще одно новшество: упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» должны платить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) на тот же КБК, на который перечисляют деньги упрощенцы, закончившие год с большей прибылью - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Письмо Минфина от 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).
Изменения в налоговом законодательстве с октября 2017 года по пеням
Ставка, по которой с 1 октября 2017 года должны рассчитываться пени для организаций, будет зависеть от длительности просрочки. Если она составит не более 30 дней, то применяться будет 1/300 ставки рефинансирования в день, если более 30 дней - то 1/150 ставки рефинансирования начиная с 31-ого календарного дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ в ред., действ. с 01.10.2017).
Для граждан и предпринимателей порядок расчета пеней останется прежним.
Чтобы успеть подготовиться, вы должны знать все изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году. Таблица поможет быстро найти нужный раздел, узнать, когда вступают в силу изменения, а также сравнить новые и старые правила работы. Посмотрите все изменения, которые нужно учесть бухгалтерам с 2017 года.
В таблице несколько десятков поправок, которые начнут действовать с 1 января 2017 года. Для каждой поправки есть вариант «до» и «после» вступления налоговых изменений в силу. А также ссылка на документ, который внес изменения.
Посмотрите изменения по:
- отчетности
- НДС и налогу на прибыль
- проверкам и штрафам
- бухучету
- страховым взносам
- платежным поручениям и КБК
Изменения по налогам в 2017 году
Изменений в 2017 году действительно много. Так, появились новые виды отчетности и новые КБК. Кроме того, появятся новые виды ответственности, коды операций по НДС, полным ходом идет реформа по страховым взносам. Мы включили в таблицу не только изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 2017 года, но и те, что уже действуют.
Это лишь малая часть изменений. О том, как применять эти изменения на практике и платить налоги экономно, вы узнаете в электронном журнале «Российский налоговый курьер». В каждом номере эксперты журнала рассказывают вам о новых способах учета, предостерегают вас от ошибок и штрафов и предупреждают о налоговых рисках. Оформите подписку сейчас, чтобы успеть воспользоваться выгодной акцией>>>
С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и многое другое. Скачайте таблицу опасных изменений для бухгалтера на 2017 год и будьте спокойны.
ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку
Как изменения по НДФЛ и взносам повлияют на работу бухгалтеров
Минфин изменил правила оформления платежек
ФНС меняет правила работы налоговых комиссий
Налоговые изменения с 2017 года: отчетность
Что меняется |
Когда вступает в силу |
Как было |
Как стало |
№ Документа |
|---|---|---|---|---|
| Отчетность на ОСН | ||||
| Формы деклараций и расчетов будут действовать через два месяца после официальной публикации | С 2 июня 2016 года | До поправок изменения вводились не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. | Споры о том, на каком бланке сдавать декларации, сойдут на нет. Формы и форматы налоговой отчетности, а также изменения в них ФНС будет вводить в действие не ранее чем через два месяца после опубликования (п. 5 ст. 5 НК РФ). У главбухов будет время ознакомиться с новыми формами | |
| Введут новую форму единой упрощенной налоговой декларации | Планируется ввести новую форму к отчетности за 4 квартал | Применяется форма и порядок заполнения декларации, утв. приказом Минфина РФ от 10.07.07 № 62н | Окончательный текст приказа еще не согласован. | Проект приказа ФНС |
| Новая декларация по налогу на прибыль | С 1 января 2017 года | Применяется форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. | В новой декларации по налогу на прибыль появится возможность отразить торговый сбор, откорректировать цену по сделкам с взаимозависимыми лицами. Образец новой декларации см. в статье "Новая декларация по налогу на прибыль с 2017 года". | Приказ ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ |
| Новая декларация по НДС | С 1 января 2017 года | Применяется форма и порядок заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. |
Изменения связаны с масштабными поправками в главу 21 Налогового кодекса в конце 2014-го, в 2015 и 2016 годах. За это время вышло 16 федеральных законов. Законодатели скорректировали правила восстановления НДС, дали покупателям право выбирать период для вычета НДС, если счет-фактура получен позже, упростили вычеты по НДС для экспортеров несырьевых товаров и т. д. Теперь этим изменениям хотят найти место и в налоговой декларации. Подробности в отдельном материале>>> |
Проект приказа ФНС |
| Меняется декларация по транспортному налогу | С 1 января 2017 года | Применяется форма и порядок заполнения декларации по транспортному налогу, утв. приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@. | В новой декларации появятся строки для указания месяцев регистрации и снятия с учета транспортных средств. Кроме того, в новой форме будут учтены изменения в Налоговом кодексе РФ, согласно которым владельцы большегрузов смогут уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон». | Проект приказа ФНС |
| Компаниям запретят уточнять старые декларации | С 1 января 2017 года | Сейчас Налоговый кодекс не ограничивает срок, в который можно исправить ошибку в отчетности. Если компания нашла ошибку, из-за которой переплатила налог, расходы можно учесть в текущей декларации. Либо уточнить декларацию за период, к которому относится ошибка. | Чиновники хотят запретить компаниям уточнять декларации, если со дня уплаты налога прошло больше трех лет. Речь идет об ошибках прошлых периодов, из-за которых возникла переплата по налогу. К примеру, если компания по ошибке завысила налоговую базу или занизила убытки и в результате переплатила налог. Это ограничит срок, в который компания сможет подать уточненные декларации с суммой налога к уменьшению. | Проект приказа Минфина |
| Отчетность работодателя | ||||
| Поменялась форма 4-ФСС | С отчетности за 9 месяцев 2016 года | Форма 4-ФСС состоит из титульного листа и двух разделов, каждый из которых состоит из нескольких таблиц:
|
Форма 4-ФСС пополнилась новой таблицей 6.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ». Заполнять эту таблицу должны компании и частные агентства занятости, которые направляют своих сотрудников для работы в другие организации | Приказ Фонда соцстраха от 04.07.2016 № 260 |
| Появится новый единый расчет по взносам в ФНС | С 1 января 2017 года | Отчетность по взносам сдается только в Пенсионный фонд и Фонд соцстраха | Вместо РСВ-1 и первого раздела 4-ФСС будет единый расчет по взносам. Сдавать его надо будет в инспекцию по месту учета. Форму расчета специалисты ФНС утвердят к концу 2016 года. Но уже известно, что он будет большой – 24 листа. Срок сдачи единого расчета не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Что касается второго раздела формы 4-ФСС, то его, как прежде, надо будет ежеквартально представлять в ФСС. Сроки сдачи такие: на бумаге – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, электронно – не позже 25-го | |
| ПФР будет принимать новый отчет о стаже | С 1 января 2017 года | - | Помимо СЗВ-М в фонд надо будет представлять новый отчет о страховом стаже сотрудников. Его бланк появится позднее. Сдавать отчет нужно будет раз в год – не позднее 1 марта. Первые представить такой отчет предстоит по итогам 2017 года | |
| Меняется срок сдачи СЗВ-М | С 1 января 2017 года | Не позднее 10-го числа следующего месяца | До 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Подробнее>>> | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| Срок выдачи работнику копий индивидуальных сведений | С 1 января 2017 года | Точные сроки выдачи законодательством не установлены | Не позднее 5 дней со дня обращения | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| Принята новая фора 4-ФСС | С 1 января 2017 года | Применялась форма, утв. приказом Фонда соцстраха от 04.07.2016 № 260 |
Новое название расчета - "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)". В нем будут отражаться только взносы на травматизм. См. инструкцию к новой форме 4-ФСС с 2017 года>>> |
Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381. |
| Статистическая форма 1-Т | С отчета за 2016 год | В одной графе показывается фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям | Данные о фонде начисленной зарплаты внешних совместителей необходимо будет указывать в отдельной графе | Приказ Росстата от 02.08.2016 № 379 |
| Появится новый штраф в ПФР | С 1 января 2017 года | - | Теперь ПФР будет штрафовать за бумажную отчетность вместо электронной на 1000 руб. | Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ |
| Отчетность малого бизнеса | ||||
| Новая отчетность по форме ТЗВ-МП в Росстат | Срок сдачи отчета за 2016 год - 1 апреля 2017 года | За 2015 год компании на УСН отчитывались по форме МП-сп | За 2016 год компании с численностью от 15 до 100 человек должны сдать в органы статистики ТЗВ-МП. В отчете указывается выручка о продаже продукции | Форма отчета утвержденa приказом Росстата от 29.07.2016 № 373 |
| Новая форма декларации по УСН | За 2016 год отчитываемся по новой форме | За 2015 год компании на УСН отчитывались по старой форме декларации | За 2016 год отчет сдается по новой форме. В ней появился раздел для отражения торгового сбора | Новая форма декларации утверждена приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ |
| Отменен кадровый учет микробизнеса | С 1 января 2017 года | Компании и ИП с доходом до 120 млн. руб. и численностью работников до 15 человек должны вести кадровый учет также, как крупные компании | Кадровых документы микробизнеса заменил один типовой договор с работником | Постановление Правительства от 27.08.2016 № 85 |
Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году. Скачайте таблицу.
Скачать удобную таблицу изменений вы можете новом удобном сервисе "Изменения для главбуха". Все поправки мы разбили на рубрики. Найдите интересующую тему и скачайте таблицу изменений в формате pdf.
Каждый бухгалтер должен это знать!
Как упростить бухучет без негативных последствий
Как по-новому обосновать выбор контрагента
Чтобы получить проценты, докажите ущерб от незаконной блокировки счета
Изменения по НДС и налогу на прибыль с 2017 года.
Что меняется |
Когда вступает в силу |
Как было |
Как стало |
№ Документа |
|---|---|---|---|---|
| Изменился лимит основных средств | С 1 января 2016 года | До 2016 года лимит стоимости основных средств составлял 40 тыс. руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до 1 января 2016 г. стоимостью свыше 40 000 руб. и до 100 000 руб. включительно, нужно продолжать амортизировать и в 2016 году. | С 2016 году амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 000. руб. Это относится к объектам (основным средствам и нематериальным активам), вводимым в эксплуатацию после 1 января 2016 г. Подробности в отдельном материале>>> | |
| Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок | С 1 января 2016 года | До 2016 года этот диапазон составлял от 0 до 180%. | Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ). | Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ |
| Изменился порядок уплаты авансов по налогу на прибыль | С 1 января 2016 года | До поправок лимит составлял 10 млн. руб. в среднем за квартал. | Если у компании за предыдущие четыре квартала выручка не превысила в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (или 60 млн руб. за четыре квартала),можно платить только квартальные авансовые платежи.Вновь созданные организации могут платить только квартальные авансы, если сумма выручки не превышает 5 млн. руб. в месяц, либо 15 млн. руб. в квартал | Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ |
| Изменился порядок вычета НДС по экспорту | С 1 июля 2016 года | По экспортным операциям компания принимала НДС к вычету на последний день квартала, в котором собрала документы по нулевой ставке. Компания подавала в налоговую контракт, таможенную декларацию, копии транспортных и товаросопроводительных документов. Собрать документы нужно было за 180 календарных дней. | Экспортеры с 1 июля 2016 года могут заявить вычеты НДС, когда примут товары на учет и получат счета-фактуры. Применить вычет они могут на общих основаниях. Исключение: сырьевые экспортеры. К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, древесина, продукция химической промышленности, древесный уголь и др. (п. 10 ст. 165 НК РФ). | Федеральный закон от 30.05.16 № 150-ФЗ |
| Изменились коды НДС для книги покупок и книги продаж | Действует с 1 июля 2016 года | Действовало 26 кодов, утв.приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@ и письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@) | Перечень сократился с 26 до 24 кодов. Изменения не затронули только коды 10, 18-20, 22-24, 27 и 28. Перекодировать операции с начала года не требуется. | Приказ от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@. |
| От НДС освободили страховые выплаты за неоплату товара | Действует с 1 июля 2016 года | Кодекс обязывал увеличить базу по НДС на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств. | Поставщиков, застраховавшихся от договорных рисков, освобождающие от двойной уплаты НДС. | Федеральный закон от 05.04.16 № 97-ФЗ |
| Новые правила учета платы за возмещение ущерба дорогам в систему «Платон» | Действует с 3 июля 2016 года | До поправок компании с начала 2016 года учитывали в расходах по налогу на прибыль и авансовые платежи по транспортному налогу, и платежи в систему «Платон». | По большегрузному транспорту компания вправе включить в расходы по прибыли платежи в систему «Платон» только в сумме, которая превышает аванс по транспортному налогу (подп. 48.21 ст. 270 НК РФ). Авансы по транспортному налогу за большегрузы платить не надо (п. 2 ст. 363 НК РФ). Но их нужно рассчитывать, чтобы сравнить с платежами в систему «Платон». | ст. 1 и 2 Федерального закона от 03.07.16 № 249-ФЗ |
| Законные проценты по умолчанию начислять не нужно | Действует с 1 августа 2016 года | До 1 августа проценты, наоборот, начислялись по умолчанию, даже если стороны не прописали их в договоре. |
Кредитор имеет право на «законные» проценты, только если о них прямо сказано в договоре. |
Федеральный закон от 03.07.16 № 315-ФЗ |
| Реализацию макулатуры освободили от НДС | С 1 октября 2016 года | До 1 октября такое освобождение не действует | К макулатуре будут относиться бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон, а также деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Освобождение придется применять до конца 2018 года. Отказаться от него нельзя. | Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ |
| Меняется форма счета-фактуры | С 1 января 2017 года | Сейчас этих реквизитов в счете-фактуре нет. | Минфин дополнит счет-фактуру двумя новыми реквизитами. Во-первых, в счетах-фактурах нужно будет писать идентификационный код государственного контракта. Во-вторых, код вида товара в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. | Проект приказа Минфина |
Изменения по проверкам и штрафам с 2017 года.
Что меняется |
Когда вступает в силу |
Как было |
Как стало |
№ Документа |
|---|---|---|---|---|
| Проверки и штрафы по ОСН | ||||
| Изменился порядок судебный споров | С 1 июня 2016 года | До 1 июня компания могла обратиться в суд за взысканием долга с контрагента, не направляя заранее претензию. | Поправки упростили взыскание с компаний долгов по налогам и страховым взносам в сумме до 200 000 руб. В то же время получить долги со своих контрагентов, наоборот, стало сложнее. С 1 июня компания может обратиться в суд за взысканием долга с контрагента, только если прежде направила ему претензию и отвела на ответ 30 календарных дней. Подробнее см. в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 02.03.16 № 47-ФЗ |
| Налоговики опубликуют на своем сайте www.nalog.ru сведения из бухгалтерской и налоговой отчетности компаний | С 1 июня 2016 года | До 1 июня налоговой тайной считалось: Сумма налогов, уплаченных за предыдущий год, Сумма недоимки по налогам и сборам, Задолженность по пеням и штрафам, Доходы и расходы по данным бухучета за предшествующий год, Среднесписочная численность работников за предыдущий год. |
Станет проще проверять контрагентов. Законодатели сняли режим налоговой тайны с доходов и расходов компаний по данным бухучета, сумм перечисленных налогов, пеней и штрафов, а также сведений о среднесписочной численности компаний. | Федеральный закон от 01.05.16 № 134-ФЗ |
| При «камералке» декларации инспекторы могут потребовать пояснения по заявленной льготе | Со 2 июня 2016 года | До 2 июня налоговики были вправе запросить у компаний только документы, которые подтверждают использование налоговых льгот. | Льготу по налогу придется не только подтверждать документами,но и пояснять отдельно. Направить информацию компания должна в течение 5 рабочих дней. | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Бумажные документы в инспекцию можно направить в виде сканов | Со 2 июня 2016 года | Это право не было закреплено в НК РФ. | Меньше бумаги придется тратить на копии. В конце прошлого года налоговая служба разрешила компаниям представлять сканы (письмо от 23.11.15 № ЕД-4-2/20421). Теперь это прописали в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 93 НК РФ), но нужно дождаться форматов. Подробности в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Компании вправе снимать копии с материалов налоговой проверки | Со 2 июня 2016 года | Раньше налоговики отказывали компаниям в фотографировании материалов проверки, а суды соглашались с инспекторами (постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.13 № А51-16532/2013). Хотя Минфин и допускал снятие копий (письмо от 22.05.13 № 03-02-07/1/18189). | На рассмотрение материалов проверки можно прийти с фотоаппаратом. Теперь право копирования прописали в НК РФ (п. 2 ст. 101 НК РФ) | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Увеличился срок для подготовки возражений на материалы дополнительного контроля | Со 2 июня 2016 года | До 2 июня срок составлял 2 дня. | С 2 до 10 рабочих дней вырос срок для подачи возражений. Компания вправе приложить к письменным возражениям документы, подтверждающие их обоснованность (п. 6.1 ст. 101 НК РФ) | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Инспекции обязали самостоятельно решать споры с компаниями на начальном этапе | До 2 июня налоговики сразу направляли жалобу в региональное управление. | Теоретически должно ускориться решение споров с инспекторами. При получении от компании жалобы инспекторы должны сначала устранить нарушение ее прав, если таковое было (п. 1.1 ст. 139 НК РФ). А затем сообщить об этом в региональное управление | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ | |
| Жалобу можно направить по интернету | Со 2 июня 2016 года | Раньше такой возможности у компаний не было. Жалобы подавали через канцелярию инспекции или направляли по почте. | Стало проще подать жалобу. В НК РФ теперь указано, что жалобу на инспекторов можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
|
Налоговики станут реже приостанавливать незаконные решения инспекций на время рассмотрения жалоб |
Со 2 июня 2016 года | До сих пор региональные управления могли до рассмотрения жалоб компаний приостанавливать решения инспекций. Если и так было понятно, что эти решения незаконны. | Для приостановления решения инспекции понадобится банковская гарантия. Теперь Налоговый кодекс разрешает это делать только при наличии у компании банковской гарантии (п. 5 ст. 138 НК РФ) | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Налоговики будут рассматривать жалобы в присутствии представителей компаний | По жалобам, поданным после 2 июня 2016 года | Раньше налогоплательщики безуспешно оспаривали отказ в участии (постановления ФАС Северо-Западного от 29.05.13 № А26-4897/2012 и Дальневосточного от 14.11.12 № А73-1318/2012округов) | Появится шанс переубедить УФНС. Компании смогут участвовать при рассмотрении жалоб, поданных в УФНС на действия инспекций (п. 2 ст. 140 НК РФ). Правда, не во всех случаях, а в тех, когда есть расхождения между сведениями компаний и инспекторов. | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Появятся новые правила заверения копий документов для инспекции | Со 2 июня 2016 года | Компании следовали рекомендациям Минфина России (письма от 29.10.15 № 03-02-РЗ/62336 и от 07.08.14 № 03-02-РЗ/39142) | Сократится количество споров по оформлению копий. Налоговая служба разработает правила подготовки копий истребуемых документов (п. 2 ст. 93 НК РФ). | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Изменился порядок продления срока на представление документов в ИФНС | С 3 августа 2016 года | Раньше ходатайство можно было подать и на бумаге. | Компании, которые должны сдавать в инспекцию электронную отчетность, обязали направлять уведомление о продлении срока лично или в электронной форме. Это относится ко всем требованиям, которые компания получает как при выездной и камеральной проверкам, так и по встречной проверке контрагента. | Федеральный закон от 03.07.16 № 240-ФЗ |
| За 10 рабочих дней надо наладить электронный обмен документами с налоговиками | С 1 июля 2016 года | Раньше Налоговым кодексом срок не был определен. | Уклониться от получения электронного требования не удастся. Установлен четкий срок, в течение которого компании, обязанные отчитываться в инспекцию в электронном виде, должны обеспечить электронный документооборот (ст. 23 НК РФ). Иначе заблокируют счет. Подробности в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Пояснения к декларации по НДС можно будет подать только в электронном виде | С 1 января 2017 года | Сейчас ФНС рекомендует направлять пояснения по утвержденному формату (приложение 2.11 к письму ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Но не все операторы электронного документооборота предусмотрели такую возможность. Поэтому до конца года им нужно будет доработать программное обеспечение | Пояснения к декларации по НДСна бумаге будут считаться несданными (п. 3 ст. 88 НК РФ). | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| За неподачу пояснений оштрафуют на 5000 руб. | С 1 января 2017 года | Сейчас штрафа нет | Станут больше штрафовать. Если на требование при «камералке» компания не подаст ни «уточненку», ни пояснения, штраф составит 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Проверки и штрафы по зарплате | ||||
| Порядок проведения проверок по взносам | С 1 января 2017 года | Проверять взносы, начисленные до 2017 года, будут ПФР и ФСС. В 2017 году фонды вправе проверить взносы за 2017, 2015 и 2016 годы | Взносы, начисленные в 2017 году и позже, будут проверять налоговики. Если они найдут ошибки в расчете по страховым взносам, потребуют пояснения. Взыскивать долги по взносам, пеням и штрафам будут только налоговики. Они вправе применить весь арсенал средств, включая арест имущества | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| Участники выездных проверок расходов на выплату пособий | С 1 января 2017 года | Проверку расходов на выплату пособий ведет Фонд соцстраха | ФСС и налоговая инспекция будут проверять пособия одновременно | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| Сроки выплаты зарплаты | С 3 октября 2016 года | В ТК РФ срок выплаты зарплаты четко не прописан. Сказано, что платить зарплату надо не реже чем каждые полмесяца | Выдавать зарплату надо не позднее 15-го числа следующего месяца | |
| Размер компенсации за задержку зарплаты | С 3 октября 2016 года | Компенсация рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ | Компенсация за задержку заработной платы составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день от задержанной суммы | Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ |
| Штрафы за задержку зарплаты | С 3 октября 2016 года | Штраф для руководителя – от 1000 до 5000 руб., для организации – от 30 000 до 50 000 руб. За повторное нарушение руководителя оштрафуют на сумму от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет. Для компании штраф за повторное нарушение от 50 000 до 70 000 руб. | За задержку зарплаты руководителя оштрафуют на 10 000 – 20 000 руб., компанию – на 30 000 – 50 000 руб. За повторное нарушение руководителя оштрафуют на 20 000 – 30 000 руб. или дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет. Компанию ждет штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб. | Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ |
| Штраф за низкую зарплату | С 3 октября 2016 году | - | Работодателя, который платит зарплату ниже МРОТ, оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб. | Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ |
| Проверки и штрафы для малого бизнеса | ||||
| ИФНС по-новому проверяет малый бизнес | Действует | Не было установлено четких правил прошивки документов. Сканы документов не были разрешены. | С лета 2016 года налоговики начали проверять компании и предпринимателей по обновленным правилам. В рамках выездной налоговой проверки ревизоры могут затребовать любые первичные документы, которые подтверждают уплату и исчисление налогов. Можно сдать на проверку сканы | Федеральный закон от 01.05.2016 года № 130-ФЗ |
| Малый бизнес освобожден от всех плановых проверок | Действует | Малый бизнес могли проверить в любое время | Чиновникам запрещено включать малый бизнес в планы административных проверок с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года | Новая статья 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ |
| Увеличены штрафы для ИП | Действует | Штраф за неприменение ККТ составлял 3-4 тыс. рублей. За повторное нарушение штраф был такой же | Срок давности за нарушения с ККТ увеличен с 2 месяцев до года. Штраф за первое нарушение для ИП составляет 25% - 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 рублей. За повторное нарушение в течение года - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток | Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ |
| Стало проще открывать счета в банках | Действует | Надо подавать в банк свидетельство о регистрации налогоплательщиков | Не нужно подавать в банк свидетельства о госрегистрации и постановке на налоговый учет компаний или ИП. Эти сведения банки узнают у налоговиков сами. | Федеральный закон от 23.06.2016 № 191-ФЗ |
Каждый бухгалтер должен это знать!
Шесть способов быстрее списать расходы на основные средства
ФНС пересмотрела безопасную долю вычетов по НДС
С каких доходов все часто забывают заплатить НДС
Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт
Изменения в бухгалтерском учете в 2017 году: таблица.
| Что меняется | Когда вступает в силу | Как было | Как стало | № Документа |
|---|---|---|---|---|
| Бухгалтерский учет ОСН | ||||
| Вырос МРОТ | С 1 июля 2016 года | МРОТ равнялся 6204 руб. | МРОТ установлен в размере 7500 руб. | Федеральный закон от 02.06.16 № 164-ФЗ |
| Изменился срок раскрытия консолидированной финансовой отчетности | С 15 июля 2016 года | До 15 июля бухгалтер раскрывал отчетность не позже чем через 30 дней после даты представления пользователям. | Консолидированную финансовую отчетность по общему правилу необходимо раскрывать не позднее 30 дней с даты, когда закончился срок ее представленияПереходные положения о раскрытии отчетности установлены только в отношении промежуточной отчетности. | Федеральный закон от 03.07.16 № 262-ФЗ |
| Бухгалтерский учет малого бизнеса | ||||
| Списывать материалы можно в день покупки | Действует | При традиционном бухгалтерском учете в стоимость материалов малый бизнес включал все затраты, связанные с их покупкой. Это и цена поставщика, и посреднические вознаграждения, консультационные услуги, таможенные пошлины и т. п. | По новому правилу включайте в стоимость материалов лишь ту цену, которая указана в накладной поставщика. Отражайте эту сумму на счете 10 «Материалы». А затраты по доставке, монтажу, посреднические вознаграждения и прочие траты, сопутствующие покупке, относите сразу на расходы. Списывайте их в дебет счета 20 «Основное производство», если ваша фирма производственная. Либо на счет 44 «Издержки обращения», если торговая. | |
| Товары разрешено учитывать по тем же правилам, что и материалы | Действует | При традиционном бухучете в стоимость товаров вы включаете все расходы, связанные с их покупкой. А транспортные затраты учитываете согласно учетной политике одним из двух способов: Включаете в стоимость товаров и отражаете на отдельном субсчете к счету 41. После этого распределяете между всеми приобретенными товарами пропорционально их стоимости Учитываете на отдельном субсчете «Транспортно-заготовительные расходы» к счету 44. И в конце месяца списываете пропорционально доле реализованных товаров в общей стоимости проданных и оставшихся на складе запасов |
По новому правилу вы можете включать в стоимость товаров только цену, по которой их приобрели. А все остальные расходы сразу относить на счет 44 «Расходы на продажу». И списывать на счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» в конце месяца | Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н |
| Основные средства удобно амортизировать раз в год | Действует | Расходы, сопутствующие покупке основного средства, нужно включать в первоначальную стоимость ОС | Основные средства вы можете учитывать по цене поставщика, включая НДС. Плюс расходы на монтаж. Стоимость доставки, консультационных услуг, другие платежи в первоначальную стоимость не включайте. Спишите их на расходы по обычным видам деятельности. Это позволит снизить первоначальную стоимость объекта. При обычном бухучете все расходы на покупку объекта, в том числе на доставку, информационные услуги и пр., вы относите на увеличение первоначальной цены. | Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н |
| Нематериальные активы можно не учитывать | Действует | Затраты, связанные с покупкой или подготовкой нематериальных активов, надо отражать на счете 04 | Начислять амортизацию на нематериальные активы больше не нужно. По новому правилу разрешается сразу списать всю стоимость НМА на расходы Сразу запишите расходы в дебет счета 44 «Расходы на продажу», если ваша фирма торговая. А если вы занимаетесь производством или услугами, отразите траты на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 20 «Основное производство». Так что вам вообще не нужно определять, будет, например, компьютерная программа нематериальным активом или нет. Не придется рассчитывать ее первоначальную стоимость |
Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н |
| Минфин разрешил отказаться от лишних проводок в учете малого бизнеса | Действует | Не было четко понятно, по каким проводкам вести бухучет малому бизнесу. Приходилось дорабатывать проводки самостоятельно. | Появился перечень проводок по сокращенному бухучету малого бизнеса. Список изменений такой: |
Информация от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 |
Изменения по страховым взносам с 2017 года.
| Что меняется | Когда вступает в силу | Как было | Как стало | № Документа |
|---|---|---|---|---|
| Администратор страховых взносов | С 1 января 2017 года | Контроль за уплатой пенсионных и медицинских взносов осуществляет ПФР. Администрированием взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносов на случай травматизма занимается ФСС РФ | Контролировать страховые взносы будет ФНС. Исключение – взносы на случай травматизма. Они останутся в ведении ФСС РФ. Подробности в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
| Отчетность по страховым взносам | С 1 января 2017 года | По взносам нужно сдавать три отчета. 1. Ежеквартальный РСВ-1 (сводный отчет по пенсионным и медицинским взносам) – в ПФР. Сроки сдачи такие: электронный – не позднее 20-го числа второго месяца, бумажный – не позднее 15-го. 2. Ежемесячный СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах) – в ПФР. Представлять надо не позднее 10-го числа следующего месяца. 3. Ежеквартальный 4-ФСС (сводный отчет по взносам на случай болезни и материнства и на травматизм) – в ФСС РФ. Срок сдачи электронного отчета – не позднее 25-го числа следующего месяца, бумажного – не позднее 20-го | Будет четыре вида отчета. 1. Единый расчет по взносам – в ИФНС. Сдавать его нужно ежеквартальное по всем взносам, кроме взносов на травматизм. Форму расчета специалисты ФНС утвердят к концу 2016 года. Срок сдачи – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 2. Отчет по форме СЗВ-М – в ПФР. Сдавать его также надо будет каждый месяц. Но вот времени для сдачи будет больше. Отправлять СЗВ-М потребуется не позднее 15 числа следующего месяца. 3. Сведения о страховом стаже сотрудников – в ПФР. Это новый отчет. Его бланк появится позднее. Сдавать отчет нужно будет раз в год – не позднее 1 марта. 4. Расчет по взносам на травматизм – в ФСС. Отчет будет выглядеть как раздел II формы 4-ФСС. Отчитываться надо будет ежеквартально. Сроки сдачи такие: на бумаге – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, электронно – не позже 25-го | Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ и от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| КБК по страховым взносам | С 1 января 2017 года | Надо составлять отдельные платежки для пенсионных взносов (обычных и дополнительных), медицинских, по нетрудоспособности и по травматизму. В самих платежках надо проставлять такие КБК:
|
Перечислять взносы нужно будет в инспекцию, где вы стоите на учете. В связи с этим Минфин к декабрю 2016 годапримет новые КБК для взносов. Но сколько придется формировать платежек – одну общую или по каждому виду взносов, пока не ясно | - |
| Лимиты по взносам | С 1 января 2017 года | Предельные базы установлены только для пенсионных взносов и взносов в ФСС на случай болезни и материнства. Их размер составляет:
|
Предельные базы по взносам чиновники проиндексируют их с учетом роста средней зарплаты в России. Так, уже известно, что база по взносам в ПФР будет равна средней зарплате, увеличенной в 12 раз. Кроме того полученную сумму нужно будет еще умножить на повышающий коэффициент, установленный на текущий год. На 2017 год он равен 1,9. Точные размеры лимитов власти утвердят к декабрю. Как и в 2016 году, предельные базы в следующем году будут только у пенсионных взносов и взносов в ФСС. Взносы в ФФОМС по-прежнему придется перечислять с любого дохода, без ограничений. Подробнее в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
| Порядок установления тарифа взносов на случай травматизма | С 1 января 2017 года | Четкого порядка в законодательстве не прописано | Если компания не подтвердит основной вид деятельности, ФСС установит тариф по самому рискованному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ. Причем неважно, ведет компания этот вид деятельности или нет | Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551 |
| Появится требование к доходам компаний на УСН для применения пониженных тарифов | С 1 января 2017 года | Законодательством никаких требований не установлено | Пониженным тарифом смогут воспользоваться лишь те организации, у которых доходы за текущий год не превысили 79 млн. руб. | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
| Порядок урегулирования споров по взносам | С 1 января 2017 года | В спорах по решениям специалистов Пенсионного фонда и ФСС, сами решаете, куда обратиться. Обязательного досудебного порядка нет | В отношении взносов начнет действовать обязательный досудебный порядок решения споров, установленный НК РФ. Это даст возможность разрешать разногласия с проверяющими без суда. То есть обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции – региональном налоговом управлении (УФНС России). А только потом в суде. Сразу идти в суд – нельзя | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
Изменения в платежных поручениях и КБК с 2017 года.
| Что меняется | Когда вступает в силу | Как было | Как стало | № Документа |
|---|---|---|---|---|
| Правила заполнения платежек изменятся с 2017 года | С 1 января 2017 года | Правила заполнения платежек по взносам одни, а по налогам - другие | Платежки по налогам и взносам нужно заполнять по одним правилам. Подробнее>>> Платежки за декабрь 2016 года в январе 2017 года заполняем по-новому. |
Проект Минфина |
| Вводится новый КБК по взносам | С 1 января 2017 года | Взносы уплачиваются на КБК фондов | Все взносы уплачиваются по новым КБК.Администратор - ФНС. | Проект Минфина |
| ФНС рекомендует заполнять два платежных поручения по НДФЛ | Действует | Можно было платить и зарплату, и отпускные, и больничные одной платежкой | Из-за новых сроков уплаты НДФЛ нужно заполнять не одну платежку по НДФЛ, а несколько. Например, по зарплате, отпускным и больничным. |
Письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ |
| Установлен новый КБК по налогу на прибыль | С 2017 года | В 2016 действуют три КБК по налогу на прибыль:
|
С 2017 года к этим трем КБК прибавился четвертый - КБК по налогу на прибыль в отношении контролируемых иностранных компаний - 18210101080010000110 | |
| КБК по минимальному налогу при УСН поменялся | При уплате налога за 2016 год | Для минимального налога был установлен отдельный КБК | При уплате минимального налога используйте КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Это тот же КБК, что и для уплаты налога с объекта доходы минус расходы. |
Приказ Минфина от 20.06.2016 № 90н |
Каждый бухгалтер должен это знать!
Чиновники изменили правила расчета НДФЛ с премий
Что часто путают в платежках по НДФЛ и взносам
Чиновники рассказали, как перечислять НДФЛ с премий
Три выгодных разъяснения Минфина по НДФЛ
Изменения по НДФЛ с 2017 года.
| Что меняется | Когда вступает в силу | Как было | Как стало | № Документа |
|---|---|---|---|---|
| Новые коды по НДФЛ | С 1 января 2017 года | Премии в справках 2-НДФЛ надо обозначать кодом дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» | Появятся отдельные коды для премий:
Добавятся новые коды для детских вычетов:
|
Законопроект |
| Размеры социальных вычетов | С 1 января 2017 года | Размер социального вычета на обучение детей составляет 50 000 руб., общий вычет на лечение и обучение – 120 000 руб. | Размер на обучение детей составит 100 000 руб., общий вычет на лечение и обучение – 200 000 руб. | Законопроект |
С 1 июля 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Что именно изменилось? Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем об всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры.
Правила работы с счетом-фактурой: основы
Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.
Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
- счета-фактуры (Приложение № 1);
- корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
- книги покупок (Приложение № 4);
- книги продаж (Приложение № 5).
Если же продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.
Для чего нужны корректировочные счета-фактуры
В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Обязательные реквизиты счетов-фактур
Перечислим исчерпывающий перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть заполнены в счетах-фактурах (п.5 и 6 ст. 169 НК РФ):
- порядковый номер и дата составления;
- наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя -только на отгруженные товары;
- номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
- наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
- количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
- наименование валюты;
- цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
- стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара – только для импортных товаров;
- номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
- код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.
Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:
Также вы можете новый бланк корректировочного счета фактуры, действующего с 1 июля, в формате Excel.
Вывод
С 1 июля 2017 года при реализации товаров (работ, услуг) по госзаказам поставщики должны будут указывать в счетах-фактурах идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Новые требования установлены Федеральным законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ. Однако формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры не поменялись. Их по-прежнему потребуется выставлять по формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Новый формат счетов-фактур с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года допускается формирование счетов-фактур в электронной форме исключительно по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.
Корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017 года также можно передавать только в новом формате, который утвержден приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.
Заметим, что форматы электронных счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155 и от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2017 года оба формата действуют одновременно. И в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года допускается формировать счета-фактуры в любом формате: как в старом, так и в новом. Однако с 1 июля 2017 года в «старый» электронный формат счетов-фактур применять нельзя (п.п. 2 и 3 приказа ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155).
Что изменилось в формате
В новом формате нет изменений в показателях, форме или структуре данных счета-фактуры. Причиной появления нового формата послужила введенная возможность указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения, в том числе реквизиты первичного документа. По сути, новый формат счета-фактуры стал и форматом универсального передаточного документа (УД).
Также новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года может включать не один файл, как прежде, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.
Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах нужно будет указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Разумеется, если таковой имеется. Такие поправки в статью 169 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. № 56-ФЗ. А Постановлением от 25 мая 2017 № 625 Правительство РФ привело формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в соответствие с законом № 56-ФЗ.
Изменения в счете-фактуре с 1 июля 2017 года
Бланк счета-фактуры теперь дополнен новой строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», а бланк корректировочного счета-фактуры - строкой 5 с таким же названием.
Эти показатели нужно будет указывать в документах, которые выставляются в рамках выполнения работ по государственным контрактам. Причем не только в счетах-фактурах, которые выставляют при реализации товаров (работ, услуг), но и в «авансовых» счетах-фактурах, а также корректировочных счетах-фактурах при изменении стоимости отгрузки.
Пример заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры
МРОТ в России с 1 июля 2017 года
Минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года увеличится на 4% и составит 7 800 рублей. Напомним, минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается ежегодно Правительством РФ на основании Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Как правило, изменение МРОТ происходит один раз в году.
| Период действия | Величина МРОТ |
| 01/01/2009 - 31/05/2011 | 4330 руб. |
| 01/06/2011 - 31/12/2012 | 4611 руб. |
| 01/01/2013 - 01/01/2014 | 5205 руб. |
| 01/01/2014 - 01/01/2015 | 5554 руб. |
| 01/01/2015 - 01/01/2016 | 5965 руб. |
| 01/01/2016 - 30/06/2016 | 6204 руб. |
| 01/07/2016 - 01/07/2017 | 7500 руб. |
| С 01/07/2017 | 7800 руб. |
Учитывайте новый МРОТ при расчетах с персоналом по больничным листам, по беременности и родам (декретных), а также для иных целей обязательного социального страхования. Также учитывается МРОТ при уплате страховых взносов для ИП и самозанятых.
Онлайн-кассы с 2017 года: порядок перехода и применения
Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года, который действовал до 15 июля 2016 года, под контрольно-кассовой техникой подразумевал кассовые аппараты, позволяющие печатать кассовый чек на бумаге. Новая редакция Закона № 54-ФЗ, действующая с 15 июля 2016 года, вводит понятие «онлайн-кассы» (Закон № 290-ФЗ от 3 июля 2016 года).
Переход на онлайн-кассы не одномоментный, а поэтапный. Закон № 54-ФЗ в новой редакции предусматривает четыре этапа такого перехода.
До 1 февраля 2017 года всем организациям и ИП было разрешено регистрировать и применять кассовые аппараты старого образца. А также онлайн-ККТ в добровольном порядке. С 1 февраля 2017 года налоговые инспекции регистрирую только онлайн-кассы. Зарегистрировать старую кассовую машину с этой даты уже нельзя, но применять ранее зарегистрированные старые ККТ можно. Но только до 1 июля 2017 года.
- либо приобрести онлайн-ККТ;
- либо модернизировать имеющиеся старые кассы для работы в онлайн-режиме и зарегистрировать (перерегистрировать) их в электронной форме через личный кабинет.
Кто может не применять онлайн-кассы
Онлайн-кассы можно не применять для следующих видов деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):
- продавцы газет, журналов и сопутствующих товаров через киоски, если доля выручки от реализации прессы составляет не менее половины общего товарооборота;
- продавцы мороженного и безалкогольных напитков в розлив;
- те, кто занимается разносной торговлей, реализует продукцию на ярмарках, рынках и на выставках;
- те, кто торгует молоком, квасом, живой рыбой с автоцистерн;
- те, кто продает сезонные овощи, фрукты и бахчевые культуры.
А вот к 1 июля 2018 года приобрести онлайн-ККТ нужно тем, кто ранее был освобожден от применения ККТ:
- плательщикам ЕНВД и предпринимателям на ПСН;
- фирмам и предпринимателям, которые торгуют через торговые автоматы;
- фирмам и предпринимателям, оказывающим услуги населению с выдачей бланков строгой отчетности (БСО).
Электронный больничный лист появится с 1 июля
С 1 июля 2017 назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам можно на основании электронных больничных листков. Соответствующие изменения внесены в:
- Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ);
- Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее - Закон № 323-ФЗ). Электронный больничный можно будет оформить с 1 июля 2017 только с письменного согласия пациента, застрахованного в системе обязательного социального страхования. Форму электронного больничного, а также порядок оформления и выдачи такого электронного документа установит Минздрав России по согласованию с Минтрудом России и ФСС РФ.
Электронной листок нетрудоспособности будет формироваться в информационной системе ФСС РФ и храниться в ней с усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника и медицинской организации.
Предполагается, что обмениваться информацией о больничных листах предприятиям, поликлиникам и ФСС можно будет через специальный программный ресурс, который появится в ближайшее время.
Введение электронных больничных не обязывает предприятия переходить на электронный формат. Традиционные листки нетрудоспособности на бумаге не отменяются и продолжат действовать.
Ответственность за нарушения в области персональных данных с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года вступает в силу Федеральный закон №13-ФЗ от 07.02.2017 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях». Изменяется состав административных правонарушений в области персональных данных и ответственность за них.
Вместо одного общего состава - нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных - теперь будет семь оснований для привлечения к ответственности граждан, а также должностных и юридических лиц. По сравнению с действующими положениями предусмотрены значительно более строгие санкции.
Увеличиваются штрафы для должностных и юридических лиц, связанные с обработкой персональных данных. Эти изменения представлены в таблице.
| Суть изменений | Как стало | Как было | ||
| Норма КоАП РФ | Содержание нормы | Норма КоАП РФ | Содержание нормы | |
| Изменен состав административных правонарушений в области персональных данных | Пункт 1 статьи 13.11 | - обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством РФ; - обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора персональных данных, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, влечет … наложение административного штрафа …: — на должностных лиц - от 5000 до 10 000 рублей; — на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей |
Статья 13.11 | Нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных влечет … наложение административного штрафа …: — на должностных лиц - от 500 до 1000 рублей; — на юридических лиц - от 5000 до 10 000 рублей |
| Пункт 2 статьи 13.11 | - обработка персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных …, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния; - обработка персональных данных с нарушением установленных требований к составу сведений, включаемых в согласие в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных, влечет наложение административного штрафа: — на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей; — на юридических лиц - от 15 000 до 75 000 рублей |
|||
Задача бухгалтерии до 1 июля 2017 года получить со всех своих сотрудников подписанные Соглашение об использовании персональных данных.
Например, такое.
Пример письменного согласия работника на обработку его персональных данных
Подобные Соглашения мы часто заполняем в различных структурах, как государственных, так и коммерческих. Например, если вы обращается в центр госуслуг, вы скорее всего подписываете подобные соглашения.